行政事业单位领导干部经济责任审计

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直接责任
直接责任是指领导干部对直接分管的经济工作或与自己分管工 作有直接联系以及在决策中施加重要影响的事项所应承担的职 责和义务。包括：
1、直接分管； 2、直接审批或签批； 3、直接授意、指令； 4、施加重要影响； 5、与自己分管工作有直接联系。
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《国有及国有控股企业领导人员任期经济责
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经济管理责任
经济管理责任是领导干部在经济工作中所履行的计 划、组织、协调、控制的职责和义务。包括：
中长期工作规划和年度工作计划是否科学、合理、 可行；
各项经济责任目标和管理措施、制度、办法是否组 织到位；
经济工作中遇到的各种矛盾、问题是否建立了协调 机制，对协调的效果是否进行监控；
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二、经济责任审计定位
（一）经济责任的概念：是指领导干部基于其特定的职务而应履行、承 担的与经济相关的职责和义务。这一概念包含以下三层涵义：一是对概 念的外延作了规定，它特指领导干部经济责任，而不是泛指一般的经济 责任。二是对概念的内涵进行了界定，即是领导干部在经济工作中所履 行、承担的职责和义务，而且是与领导干部特定的职务相联系。三是经 济责任包括法定责任和约定责任。
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（二）经济责任审计的定义
1、含义： 经济责任审计是审计机关 根据干部监督管理的需要，接受干部管理 部门的委托，按照国家法律和有关规定， 对党政领导干部和国有企业领导人员任职 期间应负经济责任的相关经济活动进行检 查，并作出客观评价的一种监督、鉴证和 评价的活动。简单地说，是对经济责任的 承担者履行经济责任情况的监督、鉴证、 评价活动。
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一、目前经济责任审计存在的问题
1、定位不准确 2、审计目标有待于进一步明确 3、内容较单一：有不少地方经济责任审计和财政财务收支审
计没有什么区别。 4、运作欠规范：表现为1）计划与委托混为一谈。有的没有
审计委托书，只有年初的审计计划。2）审计内容单一。3） 审计文书不规范。有的地方审计报告（原审计意见书）和 审计结果报告雷同，只是改变了标题。4）审计评价不规范。 有的只讲成绩，不讲问题或者相反。有的以写实的名义回 避必须评价的问题。有的只评价局部情况，而对整体情况 不作评价等。 5审计质量还有待于提高。就事论事的多，从宏观上、全局上、 机制上提出审计建议的不多，写出非常有分量的审计报告 不多。
自我约束责任
自我约束责任是指领导干部在遵守廉政规定和廉洁自律 方面应承担的职责和义务。包括领导干部对其所在地区、 部门、单位在遵守财经法纪和廉政规定中所采取的措施、 制定的办法等；领导干部个人遵守财经法纪和廉政规定 情况；领导干部家属、亲属及身边工作人员遵守财经法 纪和廉政规定情况。
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执行政策的责任
执行政策责任是指领导干部在执行国家经济政策、财经 法纪中应承担的职责和义务。审计人员主要应该关注两 个方面：一是领导干部对国家制定和颁发的经济发展方 面的政策是否领会，执行到位？二是领导干部是否严格 遵守国家财经方针、政策和财经纪律。
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经济责任审计
讲
座
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湖南省审计厅 凌生春
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介绍
讨论目的：准确把握经济责任审计的定位，了解经济责任审计的操作程序和 方法，掌握审计评价的有关内容。
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内容提要
1、目前经济责任审计存在的问题 2、领导干部经济责任审计的定位 3、审计目标 4、重点、内容、方法 5、审计程序 6、审计文书 7、审计评价
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法定责任是指国家法律规定的领导干部在经济工作中承 担的职责和义务。
约定责任是指法律虽然没有明文规定，但在实际经济工 作中，领导干部应承担的约定的职责和义务。如完成约 定的经济责任目标责任，完成约定的经济指标责任等。
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从内容分，包括经济决策责任、经济管理责任、经济与 社会发展责任、执行经济政策责任、自我约束责任。
从分管工作的职责范围分，包括直接责任和间接责任。
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经济决策责任：
1、经济决策是领导干部的主要责任之一。 2、经济决策的内容包括资金筹集的决策、资金使用的
决策、出台的与资金运作有关的文件、制度、政策等。 3、审计内容包括决策依据的合法性、、决策内容的可
行性、决策程序的民主性、决策实施的效益性。
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企业改组改制、发行债券、兼并破产、股权转让、资产 重组等行为的审批程序、操作方式以及对财务状况的影 响，是否造成企业损失或国有资产流失等。
上述重大经济事项的决策是主要负责人直接拍板或不顾 大多数的意志强行拍板的，即施加了主要影响，应承担 直接责任；如果是集体决策，少数服从多数，作为主要 负责人则承担领导和管理责任。
任审计暂行规定实施细则》对直接责任的规
定：
直接违反国家财经法规的行为； 授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经
法规的行为； 失职、渎职的行为； 其他违反国家财经纪律的行为。
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间接责任：
间接责任是指领导干部在经济工作中除承担直接责任之 外的领导和管理责任。
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是否建立了相应的控制措施来确保各项经济目标和 工作计划的实现。
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经济与社会发展责任
经济与社会发展责任是领导干部在经济社会发展中所 承担的决策、组织、协调的职责和义务。一是经济责 任目标履行情况，包括上下级政府之间、各级政府与 其直属部门、单位之间签定的经济责任目标是否可行 以及完成情况；二是各项法定和约定的经济指标完成 情况，包括经济社会全面、持续、可协调发展的生态 环境指标等。审计人员应该关注的是领导干部是否落 实科学的发展观和正确的政绩观，各项经济责任目标 和经济指标完成情况及其效果。
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如:
国有及国有控股企业领导人员在下述重大经济事项决策 中，应根据其施加影响程度承担相应的责任：
企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资 收益情况，是否造成重大经济损失；
对外担保、对外投资、大额采Biblioteka Baidu与租赁等经济行为的决 策程序、风险控制措施及其对企业的影响情况；
涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批 手续、决策程序、风险控制措施及其对经营收益的影响；