[经济学]第三章应收及预付款项

（1）确认收入和债权时
借：应收票据——#企业
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
（2）票据到期收到款项
借：银行存款
贷：应收票据——#企业
（3）若 付款企业无力付款
借：应收账款——#企业
贷：应收票据——#企业
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甲企业
价：70 000 3.15 销货 税：11 900
面值：81 900 商业承兑汇票 承兑期：3个月
第三章
应收及预付款项
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❖ 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过 程中发生的各种债权，在一般情况下，包括 应收账款、应收票据、其他应收款以及预付 账款。
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第一节 应收票据
应收票据概述 应收票据的核算 应收票据贴现的核算
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一、应收票据概述
应收票据（notes receivable）是指企业 因销售商品、产品或提供劳务等收到的商 业汇票。
3.1~3.31计30天；4.1 ~4.30计30 天。
则：4.30日计息：
票据利息=35 100 ×8%÷360×60=468（元）
（3）到期收款
借：银行存款
35568
贷：应收票据——乙公司
35100
财务费用
468
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甲企业
09. 10.1 销货
价：100 000 税： 17 000
商业承兑汇票：
注意：取得票据入账的同时应设置“应收票据备查 簿” ——时间、利息、兑付情况
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二、应收票据的核算
账
户
应收票据
设
1.取得的应收票据的 1.到期收回票款
置
面值
2.到期前向银行贴现的
2.计提的票据的利息 应收票据的票面余额
企业尚未收回票款
且未申请贴现的应
收票据的面值和应
计利息。
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账务处理
不带息票据的核算
81 900
贷：应收票据——乙企业
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81 900
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❖ 带息票据的核算
公式：
票据到期价值
=票据票面价值+票据利息
=应收票据票面价值（1+利率×期限）
票据期限的确定
❖按月计算：对头日（月末签发：到期月的最后一天）
❖按天计算：实际日历天数（算尾不算头）
利率的确定：利率一般是年利率
❖月利率=年利率/12
❖日利率=年利率/360
应收票据的分类
❖按照承兑人不同可以分为：
商业承兑汇票和银行承兑汇票
❖按照是否带息分为：
不带息票据和带息票据
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应收票据的确认与计价
❖ 按现行制度规定，企业收到开出、承兑的商 业汇票，无论是否带息，均按应收票据的票 面价值入账。带息应收票据应于期末按票据 的票面价值和确定的利率计提利息，并同时 计入当期损益。
不跨年度的带息票据，利息可以到期时一次计提并冲 减财务费用
跨年度的带息票据，应在年末计提已产生的利息并增 加应收票据的账面余额
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三、应收票据贴现的核算
票据贴现，是指持票人为了解决临时的资金需要， 将尚未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后 从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现 利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业提 供短期贷款的行为。
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❖ 账务处理 借：银行存款 贷 应收票据 财务费用
18 245 18000 245
持有时间较长造成：票据利息＞贴现利息
（4）2010.4.1票据到期收不到款项
借：应收账款——丙公司
119 340
贷：应收票据——丙公司
119 340
企业应按上年末“应收票据”余额转入“应收账
款”，期末不再计提2010年的3个月的利息，其未计利
息在“应收票据备查薄”中登记，等以后实际收到时
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再冲减收到时当期的财务费用。
由上述可知：
乙企业
付 款 人？
作出甲企业相关的会计分录
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（1）3.15 确认收入和债权
借：应收票据——乙企业
81 900
贷：主营业务收入
70 000
应交税金——应交增值税（销）11 900
（2）6.15 到期收到款项
借：银行存款
81 900
贷：应收票据——乙企业
81 900
（3）若6.15 乙企业无力付款
借：应收账款——乙企业
面值：117 000；I=8%；N=6个月
作出甲企业相关的账务处理
丙公司
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（1）2009.10.1
借：应收票据——丙公司
117 000
贷：主营业务收入
100000
应交税金——应交增值税（销项税额） 17000
（2）2009.12.31，计提3个月的票面利息
票据利息=117 000 ×8%÷12×3=2 340（元）
借：银行存款（实际收到的款项）
财务费用（实际支付的手续费）
贷：短期借款（不符合金融资产终止确认条件）
应收票据 （符合金融资h产终止确认条件）
wenku.baidu.com17
相关计算：
贴现额=票据的到期值-贴现息
票据的到期值=票据面值+票据的利息 =票据面值+票据面值×票据期限×票面利率
贴现息=票据到期值×贴现利率×贴现期限
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甲企业
09. 3.1 销货
价：30000 税： 5100
商业承兑汇票：
面值：35100；I=8%；N=60天
作出甲企业相关的账务处理
乙公司
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（1）3.1赊销
借：应收票据——乙公司
35 100
贷：主营业务收入 30000
应交税金——应交增值税（销项税额） 5100
（2）到期日：按实际日历天数计算
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❖ 不带息应收票据的贴现
贴现期= 61天
◆
商业承兑汇票
4.5签票
◆ 5.5贴现
月贴现率=9.5‰
◆ 7.5到期
期限：3个月
面值：20 000
贴现额=20 000 – 贴现利息 =20 000 – 20 000×9.5‰×贴现期 =20 000 – 20 000× 9.5‰÷30×61
=20 000 – 386
借：应收票据——丙公司
2340
贷：财务费用
2340
请问：年末“应收票据”科目的余 额
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？
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（3） 2010.4.1票据到期收回款项
计提2010年的3个月票面利息
票据利息=117 000 ×8%÷12×3=2 340（元）
借：银行存款
121 680
贷：应收票据——丙公司
119 340
财务费用
2 340
=19 614 h
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❖ 账务处理 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据
19 614 386
20 000
h
20
带息应收票据的贴现
商业◆ 承兑汇票 4.20出票， 面值：18 000 票面利率：9% 承兑期：90天
贴现期=？ 39天
◆
◆
6.10贴现
到期日？
贴现率：8%
7.19
到期值=18 000（1+9%÷360×90）=18 405 贴现息=18 405×8%÷360×39=160 贴现额=18 405 – 160=18 245