财务报表采集常见问题解答

财务报表采集常见问题解答
序号 问题大 问题内容 类 政策解读 政策依据 备注 《中华人民共和 我们一直使用原2005版和2007版财务 根据《中华人民共和国财政部令第33号》和财政部《关于印发<小企 国财政部令第33 报表，这次税务部门通知我们要提交 业会计准则>的通知》（财会[2011]17号）的要求，《小企业会计准 号》和财政部《 2013版财务会计报表，请问这次财务 则》自2013年1月1日起在小企业范围内施行，这次财务会计报表的 关于印发<小企 会计报表换版是税务机关的单方要求 换版是税务部门根据会计制度变化的相关规定进行的。 业会计准则>的 吗？ 通知》（财会 [2011]17号） （一）增值税一般纳税人（对于经省局批准实行增值税汇总缴纳方 财务报 式的增值税一般纳税人，由总机构向其主管税务机关报送财务会计 表报送 哪些纳税人需要报送2013版财务报表 报表，其非独立核算的分支机构，暂不报送。）; 对象 （二）实行查账征收的企业所得税纳税人。 《陕西省国家税 务局关于2013版 对于经省局批准实行增值税汇总缴纳方式的增值税一般纳税人，由 财务会计报表 我们是非独立核算的分支机构，是否 总机构向其主管税务机关报送财务会计报表，其非独立核算的分支 报送有关问题的 需要报送财务会计报表？ 通知》（陕国税 机构，暂不报送。 函【2013】64 号） 见附件一 根据《中华人民共和国财政部令第33号》和财政部《关于印发<小企 业会计准则>的通知》（财会[2011]17号）的要求，《小企业会计准 原2005版和2007版财务报表还能不能 则》自2013年1月1日起在小企业范围内施行。自2003年1月1日起， 使用 纳税人应当按照《小企业会计准则》或《企业会计准则》编制2013 版会计报表，原2005版和2007版财务报表停止使用。 财政部《关于印 发<小企业会计 准则>的通知》 （财会[2011]17 号）见附件二
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我们同时提供财务会计报表电子数据 与纸质报表，如果两者不一致，我们 可否向税务机关提前声明以纸质报表 为准？
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序号 问题大 问题内容 类 企业所得税申报时，财务报表是否上 传？ 我单位是增值税一般纳税人，同时也 是实行查账征收的企业所得税纳税 人，请问按季报送财务会计报表是否 需要随同当期增值税申报表和所得税 申报表各报一次？ 政策解读 实行查账征收的企业所得税纳税人，财务会计报表报送时间原则上 按季报送，于季度终了后15日内将本季度最后一月财务会计报表与 当期增值税或企业所得税申报表一并报送。企业所得税纳税人年度 财务会计报表与企业所得税年度申报表一并报送。 纳税人可自行选择与当期增值税申报表或所得税申报表报送一次财 务会计报表即可。 政策依据 备注
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我们现在还执行《小企业会计制度 企业适用《小企业会计准则》的，请按《小企业会计准则》规 》，原来填报05版财务报表，现在填 定编制《2013小企业会计准则》类报表。 2013新版财务报表的哪类？怎么填？
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序号 问题大 问题内容 类 政策解读 政策依据 备注 《陕西省国家税 务局关于2013版 财务会计报表 财务报 2012年财务会计年报使用哪种报表？ 2012年财务会计年报使用原2005版或2007版财务报表 报送有关问题的 表报送 通知》（陕国税 类型 函【2013】64 号） 税务登记的登记注册类型是“个体工商户”或个人合伙的纳税人， 《综合征管软件 可根据自己适用的财务会计制度选择财务会计报表报送类型：（1） 36L06补丁说明 我们是个体工商户（个人合伙企 纳税人会计制度适用“小企业会计准则”的，选择《2013小企业会 》《修改说明 业），应该报《小企业会计准则》报 计准则类报表》（2）纳税人会计制度适用企业会计准则的，选择《 _36L06补丁_申 表，还是报《企业会计准则》报表？ 2013一般企业财务报表》 报征收》(附件 未被认定为增值税一般纳税人的个体工商户（个人合伙企业）不需 三) 要报送相关财务报表。 小企业要不要报送《现金流量表》《 利润分配表》《附注》？ 一般企业、金融企业要不要报送《现 金流量表》、《所有者权益变动表 》？ 2013新版财务报表什么时间正式启 用。 纳税人应当根据《小企业会计准则》或《企业会计准则》的规 《陕西省国家税 定编制相关财务会计报表。增值税一般纳税人和实行查账征收的企 务局关于2013版 业所得税纳税人应按主管税务机关要求按期报送相关报表。资产负 财务会计报表 债表和利润表之外的其他报表是否报送可咨询主管税务机关。 报送有关问题的 通知》（陕国税 函【2013】64 号） 2013新版财务报表从2013年1月1日（财务报表所属时期）开始启用
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序号 28 问题大 问题内容 类 接手一个公司，拿到该公司财务报 表，是从零开始申报还是延续申报？ 政策解读 请根据《小企业会计准则》或《企业会计准则》的规定编制相关财 务会计报表。 《操作说明 纳税人应当根据《小企业会计准则》或《企业会计准则》的规定编 _ZHZG_2012_25 制相关财务会计报表。资产负债表和利润表的填报逻辑关系见附件 综合征管软件纳 四《操作说明_ZHZG_2012_25 综合征管软件纳税人财务报表采集业 税人财务报表采 务需求V2.0》 集业务需求V2.0 》(附件四) 政策依据 备注 业务类
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我们企业季节性停业，要不要还报送 财务报表。
按相关法律法规必须报送
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可否先报所得税再报财务报表
财务会计报表报送时间原则上按季报送，于季度终了后15日内将本 季度最后一月财务会计报表与当期增值税或企业所得税申报表一并 报送。企业所得税纳税人年度财务会计报表与企业所得税年度申报 表一并报送。 纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送2013版财务 会计报表，不得编制、提供虚假的财务会计报表。纳税人的法定代 表人或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完整性负责。纳税 人应确保电子数据格式的财务会计报表数据与纸质财务会计报表数 据一致。 第 3 页，共 8 页
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财务报 表填报 口径
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序号 问题大 问题内容 类 政策解读
《陕西省国家税 务局关于2013版 政策依据 财务会计报表 报送有关问题的 通知》（陕国税 函【2013】64 号）
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财务报 表填报 适用《企业会计准则》的企业填写 口径 利润表时“本期金额”是填写当期数 还是累计数？如果是累计数是累计本 季数还是累计年初至本季末数？“上 期金额”是上月数、上季数还是上年 同期数？
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财务报表是不是每个月都要申报？
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1、纳税人应当根据《小企业会计准则》或《企业会计准则》的规定 编制相关财务会计报表。2、财务会计报表报送时间原则上按季报 送，于季度终了后15日内将本季度最后一月财务会计报表与当期增 财务报表采集软件有月报、季报、年 值税或企业所得税申报表一并报送。3、企业所得税纳税人年度财务 报三个模块，听说是按季报送，是不 会计报表与企业所得税年度申报表一并报送。4、纳税人应同时报送 《陕西省国家税 是选择季报模块进行填报？ 第 2 页，共 8 页 电子和纸质财务会计报表。因法定节假日顺延申报期或经批准延期 务局关于2013版
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1、纳税人应当根据《小企业会计准则》或《企业会计准则》的规定 编制相关财务会计报表。2、财务会计报表报送时间原则上按季报 送，于季度终了后15日内将本季度最后一月财务会计报表与当期增 值税或企业所得税申报表一并报送。3、企业所得税纳税人年度财务 会计报表与企业所得税年度申报表一并报送。4、纳税人应同时报送 《陕西省国家税 问题大 序号 问题内容 政策解读 政策依据 电子和纸质财务会计报表。因法定节假日顺延申报期或经批准延期 务局关于2013版 类 办理纳税申报的，其财务会计报表报送期限依法顺延。 季末是不是月报、季报都得报？年报 财务会计报表 13 是不是月报、季报、年报都得报？什 报送有关问题的 么时间报？ 通知》（陕国税 1月、2月、4月、5月、7月、8月、10 函【2013】64 14 月、11月要不要报送财务报表？ 纳税人原则上按季上报财务报表，季度上报的财务报表是指本季度 号） 最后一个月资产负债表和利润表月报。即：三月（相当于一季度季 财务报 季度上报的财务报表具体上报什么内 报）、六月（相当于二季度季报）、九月（相当于三季度季报）、 15 表报送 十二月（相当于四季度季报）的资产负债表和利润表。 容的报表？ 期间
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我们执行《小企业会计制度》，2013 新版财务报表“其它业务收入”、“ 固定资产减值准备”„„在哪填写?
纳税人所编制的财务会计报表种类和报表项目与2013版财务会计报 表不符的，由纳税人按照其所适用的会计制度，分别调整为2013版 财务会计报表。
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财务会计报表电子数据提交后，税务机关将对报表的数据进行审 核，如报表数据不符合财务会计报表的基本原理及相关报表的校验 关系，税务机关就会通知纳税人对已提交的报表数据进行复核。纳 我单位财务会计报表报送后，税务部 税人应对税务机关提示的异常数据进行审核后分别进行下列处理： 门打电话通知说财务会计报表逻辑关 （1）如果报表数据正确无误，属于发生销售退回、销售折让、资产 系有问题，请问是怎么回事？ 负债表日后调整事项、重大会计差错调整、会计政策变调整更造成 的，请向主管税务机关说明情况；（2）如果报表数据填写有误，请 第 5 修改财务会计报表数据重新报送。 页，共 8 页
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备注 业务类 业务类
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2013年第一季度财务会计报表报送截 止期是哪一天？ 季末15日前未及时填报财务报表，能 不能在以后时间填报？有什么处罚？ 询问没有报送财务报表有没有相应的 处罚？
为保证财务会计报表换版工作平稳运行，2013年第一季度财务会计 报表报送期延长至2013年5月31日。 纳税人未按规定报送财务会计报表的，应及时补报，主管税务机关 《中华人民共和 可依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条、第六十二 国税收征收管理 条的规定进行处罚。 法》 业务类 业务类
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《2013小企业会计准则类报表》填报 口径有什么具体要求吗？
纳税人按照《小企业会计准则》相关要求编制会计报表。执行《小 企业会计准则》的纳税人，财务会计报表报送种类对应《2013小企 业会计准则类报表》的资产负债表和利润表。资产负债表“期末余 额”应为本报告期末纳税人资产、负债和所有者权益余额；利润表 “本月金额”填写纳税人本报告期的损益变动情况，“本年累计金 《陕西省国家税 务局关于2013版 额”填写纳税人年初至本报告期末损益累计变动情况； 财务会计报表 报送有关问题的 通知》（陕国税 函【2013】64 号）
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财务报表如何填写？
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纳税人报送的纸质财务会计报表，由纳税人主管税务机关的办税服 务厅（以下简称办税厅）负责受理、审核和归档。纳税人报送的电 子数据格式财务会计报表，可结合实际，选择下列方式之一完成财 我们目前的采集软件不能报送，可不 务会计报表电子数据报送： 可以采用其它采集方式对财务报表进 财务报 （一）对现已使用省局网上电子申报方式报送电子数据格式财务会 行报送？ 表采集 计报表的纳税人，原则上要求在软件升级后继续采用原方式进行报 方式 送； （二）采用其他报送方不能按期保质完成2013版财务会计报表电子 数据报送的纳税人，继续使用省局免费提供的网站及单机版财务会 计报表采集工具，完成财务会计报表电子数据报送。
（二）执行《企业会计准则》的纳税人，根据其税务登记登记注册 类型，财务会计报表报送种类对应分别适用《2013一般企业财务会 计报表》、《2013金融企业财务会计报表（银行类）》、《2013金 融企业财务会计报表（担保类）》、《2013金融企业财务会计报表 （保险类）》、《2013金融企业财务会计报表(证券类)》的资产负 债表和利润表（其中担保类纳税人为《利润表及利润分配表》）。 按照《企业会计准则第32号——中期财务报告（2006）》第十二条 规定，资产负债表“期末余额”应为本报告期末该纳税人资产、负 债和所有者权益余额；利润表的“本期金额”（《2013金融企业财 务会计报表（担保类）》中《利润表及利润分配表》的本年数）填 写纳税人年初至本报告期末损益变动情况，“上期(年)金额”（《 2013金融企业财务会计报表（担保类）》的《利润表及利润分配表 》的上年数）填写该纳税人上年同期可比数字。