【会计实训】日常业务处理

【会计实训】日常业务处理

通常本章学习，要求学生：

（1）熟悉日常账务处理流程

（2）掌握会计凭证的概念及其分类

（3）掌握会计凭证填制的基本要求

（4）了解原始凭证的基本内容，熟练规范填制各类常见原始凭证，掌握原始凭证的审核方法

（5）掌握记账凭证的填制方法，熟练填制专用凭证和通用凭证

（6）掌握会计凭证的传递手续和整理方法

【教学重点】

日常业务的处理流程

常见原始凭证的填制方法

专用凭证和通用凭证的填制方法

根据实训资料填制相关原始凭证及记账凭证

【教学难点】

主动按业务流程处理各项日常业务

常见经济业务的原始凭证及其规范填列

【学时安排】

本章为6学时

【教学内容】

第六章日常业务处理—会计凭证

第一节会计凭证及其种类

一、会计凭证的意义

会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任、并作为记账依据的书面证明。

会计凭证的作用主要表现为下列三个方面：

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记录经济业务的信息，供记账依据。

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检查和监督经济业务，发挥会计的监督作用

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明确经济责任，加强经济责任制

二、会计凭证的种类

会计凭证按其填制的程序和作用，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。

１．原始凭证

原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的，据以载明经济业务完成情况，明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。

（1）原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。

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外来原始凭证：是指在经济业务发生时，从其他单位取得的凭证。例如，供货单位开具的发票，银行的收款或支款通知，上缴税金的缴款书等。

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自制原始凭证：是指由本企业经办部门和人员在完成经济业务时填制的。如购入材料入库时的收料单，领用材料物资时的领料单等。

（2）原始凭证按其填制次数的不同，分一次凭证和累计凭证。

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一次凭证：是指对一项经济业务或若干项同类经济业务在其发生或完成后，一次填制完毕的一种原始凭证。外来原始凭证一般都是一次凭证，自制原始凭证大多也是一次凭证。

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累计凭证：是指在一定时间内，连续地在一张凭证中登记若干项同类经济业务，把期末累计作为记账依据的一种原始凭证。如工业企业使用的限额领料单，就是比较典型的累计凭证。

２．记账凭证

记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。

记账凭证又具体分为专用凭证和通用凭证，其中专用凭证是指按照不同类型经济业务分别编制的收款凭证、付款凭证和转账凭证，而通用凭证则是用来记录所有类型经济业务的记账凭证。

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收款凭证：凡涉及现金、银行存款收入的业务用收款凭证。

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付款凭证：凡涉及现金、银行存款支出的业务用付款凭证。

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转账凭证：凡不涉及现金、银行存款收付的业务用转账凭证。

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业务量少的单位也可不用收款凭证、付款凭证、转账凭证，而用一种通用的记账凭证记账。

第二节原始凭证的编制与审核

一、原始凭证的意义

原始凭证是在经济业务发生或完成时填制或取得的、用于证明经济业务的发生、明确经济责任、并作为记账依据的书面证明。

二、原始凭证的填制

１．原始凭证的基本内容

原始凭证由于所反映的经济业务不尽相同，从而各个原始凭证的名称、格式和内容也是多种多样的。但是，所有原始凭证都必须能够载明经济业务发生情况，明确经办人员责任，所以原始凭证都应具备一些共同的基本内容，通常称为凭证要素，主要包括：

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原始凭证的名称：

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填制凭证的日期和凭证编号；

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填制单位或接受单位名称；

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经济业务内容摘要；

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经济业务的实物数量、大小写金额；

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经办人员签章或单位公章或业务章等。

２．原始凭证的填制要求

要做好原始凭证的填制工作，首先，要使所有经办人员都能充分认识到原始凭证在经营管理中的重要作用。其次，要加强经营管理上的责任制，促使有关人员都能严格按财务会计制度和手续办事。

为了正确、完整、及时记录各项经济业务，有必要对原始凭证的填制确定明确要求。概括起来，有以下几点：

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记录真实，就是要实事求是地填写经济业务，原始凭证填制日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况相一致，确保凭证所记录的内容真实可靠.

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内容完整：原始凭证上各项内容要逐项填制齐全，不得遗漏。

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填制及时：应根据经济业务发生或完成情况及时填制，不能提前，也不能事后补办。

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书写清楚：填写原始凭证要字迹清晰，易于辨认，大小写金额填写要符合规定，发生差错要按规定方法更正。涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如发票、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予作废重填，并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起保存，不得任意销毁。

金额的填写要符合下列规范：

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小写金额的填写。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写货币符号，货币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有货币符号的，数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的应写“00”，有角无分，分位应写“0”，不得用符号“—”代替。

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汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字体书写，不得任意编造简化字。大写金额数字满拾元而不足贰拾元的，应在“拾”字前加写“壹”字；大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”字。

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阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。

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凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。

小贴士：考虑这样几个问题：

（1）在填制票据时，为什么大写金额要顶格书写？

答：在填制票据时，大写金额要顶格书写，主要是防止人为改动数据。如壹仟伍百元整，如果留有空格，可能被改为叁万壹仟伍百元整，从而影响会计信息的可靠性。

（2）在填制票据时，为什么小写金额合计数前要加￥？

答：在填制票据时，小写金额合计数前要加￥，主要是防止人为改动数据。如13500.00，如果留有空格，可能被改为513500.00，从而影响会计信息的可靠性。（3）如果原始单据填写错误，应当如何处理？

答：填写原始单据要字迹清晰，易于辨认，大小写金额填写要符合规定，发生差错要按规定方法更正。涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如发票、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予作废重填，并在填错的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起保存，不得任意销毁。

三、原始凭证的审核

对原始凭证的审核主要是对其真实性、完整性、合法性的审核。

１．真实性审核:真实性审核内容主要包括：

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经济业务的双方当事单位和当事人是真实的；

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经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的；

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经济业务的内容必须是真实的；

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经济业务的数量、金额必须是真实的。如购货业务，要标明所购货物的重量、长度、体积、个数、单价、金额，经质检人员检验合格出具证明，由保管员验收在入库单上签字，方能证明数量真实。

２．完整性审核:完整性审核包括原始凭证应具备的基本要素完整和手续齐全。

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要素完整。即原始凭证应具备的基本要素不可缺少。如发票上应有的财务公章、税务专用章、各联的用途、发票编号等。