财务会计内部控制系统设计.pptx
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成本控制设计：前馈控制、成本反馈及成 本考核与分析设计
利润控制设计：根据具体情况提出利润预 测模式
3
第二节 内部控制制度设计
一 内控的概念及意义
二
内部控制制度设计的概念：
三
为保证单位各项活动的有效进行
，确保资产的安全完整，防止欺诈和 舞弊行为，实现经营管理目标而制定 和实施的一系列具有控制职能的方法 、措施和程序
小组进行盘点
➢ 应收应付等结算款项应及时与对方核对 ➢ 会计资料的计算结果应由另一人验证，或由下
一程序复核
➢ 安排合理的办事程序，使一个人的工作必须有 另外的人补充完成
➢ 建立健全的内部审计制度
8
四 会计错误
会计错误分为： 会计原理错误，对会计原理没有透彻
的了解或有意违背造成的 会计技术错误，会计人员工作疏忽或
设计的基础 ➢ 是现代会计制度设计的重要内容
22
三 会计组织系统设计的基本内容
▪ 确立会计工作管理体制
1 宏观的国家会计工作管理体制 2 微观的企业单位会计工作管理体制
▪ 会计机构设置与会计人员配备分工 ▪ 会计工作基本管理制度
23
四 会计机构设计的原则
• 会计机构的设置与企业规模相适应 • 会计机构内部岗位责任制应明确具体 • 机构设置应满足会计职能的发挥
据”与“应付账款”两对科目混用 9 8 随意摊销待摊费用和递延资产，随
意冲减材料成本差异，致使成本失真
10 9 将广告费、销售机构费用等计入管 理费用，将利息收入计入其他业务收入 或营业外收入等
11
会计技术错误
• 技术错误 • 总账与明细账不符，汇总表与明细表不
符 • 记账错误 • 会计方法错误
12
企业管理以财务管理为中心 财务管理以资金管理为中心
24
五 会计组织机构
▪ 大中型企业的会计工作体系 总会计师是企业经济工作负责人，全面负责企 业的经济核算，直接对总经理负责，报告企业 财务状况和经营情况 总会计师的职权： 1 贯彻执行国家的财经政策、法令和制度 2 组织制定企业内部会计和财务管理制度，组 织和实施责任会计
4
意义
➢ 保证会计资料的正确可靠，防止差错 ➢ 防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私
舞弊行为的发生 ➢ 便于日后的审计工作，减少审计费用 ➢ 实行内部控制制度后，由于各项工作明
确分工，因而可提高工作效率，加强责 任心，并且有利于维护财经纪律
5
二 内控制度设计的原则
❖ 合理分工原则
权力分割
❖账务与事务分离原则
技术不过硬造成的
9
会计原理错误：
1 会计科目使用错误 2 混淆基本建设费用与产品成本费用 3 混淆公益金与一般盈余公积金 4 应该采用权益法核算却采用成本法核算 5 实行提取坏账准备的企业，发生坏账损
失时任然直接计入“管理费用” 6 将发生的固定资产和流动资产盘盈盘亏
直接增加或减少资本金
10
6 将发生的固定资产和流动资产 7 盘盈盘亏直接增加或减少资本金 8 7 “应收票据”与“应收账款”、“应付票
20
三 利润总额的控制设计 目标利润与计划利润 page336 利润实现的前提条件——对于企业来讲 及良好的产销情况
21
第四节 会计组织系统设计
一 概念 page 342 二 会计组织系统设计的意义 ➢ 是顺利开展会计工作的基本条件 ➢ 是会计工作组织的基本方式 ➢ 是会计信息系统设计与会计控制系统
东南大学远程教育
会计制度设计
第三十一讲 主讲教师：陈吉凤
13
五 常见的舞弊手法
目的：1 为了以虚假的会计报表欺骗公众 ，尤其是投资人，来掩饰企业财务状况 和经营成果 2 企图侵吞国家、集体的资产
方法： 伪造会计资料 编造会计资料
14
舞弊成立的前提条件 • 内部控制制度很不严密或存在严重缺陷 • 指责分离不符合内控制度 • 没有必要的检查和审计 • 合谋作案
15
常见的舞弊方法：
1 少记或不记收入 2 多记收入或多报销费用 3 以发票副联重新报销 4 无根据的把应收账款列作坏账损失，将
受到的款项贪污 5 伪造账目 6 虚报冒领，从中贪污 7 移东补西，从中挪用 8 拖延收入款的记账时间，挪用公款 16
9 白条抵库，挪用公款 10 领用备用金长期不报，逾期不报 11 以假凭证充真凭证，行贪污之实 12 红字冲账，贪污公款 13 现销挂往来账 14 以付回扣为名，行贪污之实 15 大头小尾，贪污差额 16 多报商品、材料物质损耗和盘亏，掩盖
18
❖ 准确地反映资金使用情况，及时提供考 核成本和费用指标完成数据
❖办理本厂内部结算单位的经济往来结算 业务，以及收支结算
❖及时清理厂属各单位往来账，做到上下 账目一致
19
二 资金流速与流量控制设计
资金流速是指资金在一定时间内周转的次数， 或者是指资金周转一次所需要的天数 资金流速直接关系到资金效益的高低 资金流速控制设计，通过制定企业资金周转计 划控制其流速；计划执行情况是通过设计检查 分析表格来反映，并通过拟定其管理办法、措 施来实施控制 平衡供需是控制资金总量的基本办法，通常制 定加速资金回笼的管理办法和减少资金占用的 考核制度与奖惩制度
偷窃和贪污行为
17 退回产品不入库，变卖后获赃
17
第三节 资金和利润控制设计
一 资金总量控制设计
二
生产经营计划编制财务计划、资金计划
是资金总量控制设计的重要组成部分
三 内部结算中心工作内容：
❖ 核定厂属各单位的借款指标和费用定额指标 ，并发放各种借款
❖ 管好资金提高资金使用效率，把费用的支出 与规定的资金定额费用计划挂起钩来，严格 按计划控制使用
账钱分管、账物分管
❖ 检查原则
下一程序对上一程序的检查
独立审计
独立检查
❖ 经济责任原则---规定有关责任人的职权和
责任、奖励合惩处办法
6
三 内控制度的内容和方法 内容： 货币资金及有价证券的内控 实物资产的内部控制 采购业务的内部控制 销售业务的内部控制 其他重要事项的控制
7
方法：
➢ 原始凭证和记账凭证必须经过认证审核 ➢ 供、销计划和供、销合同必须经过专人核准 ➢ 实物财产应定期组织包括经管人在内的盘点
会计控制和组织百度文库统的设计
1
第一节 会计控制系统设计 的意义和内容
一会计控制系统的有关概念 会计控制 、会计控制系统设计 page 309
二 意义 三 有助于开展目标管理和推行计划管
理 四 有助于强化企业的指挥系统 五 有助于发挥会计职能作用，提高企
业的经济效益 2
三 基本内容
资金控制设计：资金总量、资金构成、资 金分布、资金流速与流量控制设计
利润控制设计：根据具体情况提出利润预 测模式
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第二节 内部控制制度设计
一 内控的概念及意义
二
内部控制制度设计的概念：
三
为保证单位各项活动的有效进行
，确保资产的安全完整，防止欺诈和 舞弊行为，实现经营管理目标而制定 和实施的一系列具有控制职能的方法 、措施和程序
小组进行盘点
➢ 应收应付等结算款项应及时与对方核对 ➢ 会计资料的计算结果应由另一人验证，或由下
一程序复核
➢ 安排合理的办事程序，使一个人的工作必须有 另外的人补充完成
➢ 建立健全的内部审计制度
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四 会计错误
会计错误分为： 会计原理错误，对会计原理没有透彻
的了解或有意违背造成的 会计技术错误，会计人员工作疏忽或
设计的基础 ➢ 是现代会计制度设计的重要内容
22
三 会计组织系统设计的基本内容
▪ 确立会计工作管理体制
1 宏观的国家会计工作管理体制 2 微观的企业单位会计工作管理体制
▪ 会计机构设置与会计人员配备分工 ▪ 会计工作基本管理制度
23
四 会计机构设计的原则
• 会计机构的设置与企业规模相适应 • 会计机构内部岗位责任制应明确具体 • 机构设置应满足会计职能的发挥
据”与“应付账款”两对科目混用 9 8 随意摊销待摊费用和递延资产，随
意冲减材料成本差异，致使成本失真
10 9 将广告费、销售机构费用等计入管 理费用，将利息收入计入其他业务收入 或营业外收入等
11
会计技术错误
• 技术错误 • 总账与明细账不符，汇总表与明细表不
符 • 记账错误 • 会计方法错误
12
企业管理以财务管理为中心 财务管理以资金管理为中心
24
五 会计组织机构
▪ 大中型企业的会计工作体系 总会计师是企业经济工作负责人，全面负责企 业的经济核算，直接对总经理负责，报告企业 财务状况和经营情况 总会计师的职权： 1 贯彻执行国家的财经政策、法令和制度 2 组织制定企业内部会计和财务管理制度，组 织和实施责任会计
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意义
➢ 保证会计资料的正确可靠，防止差错 ➢ 防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私
舞弊行为的发生 ➢ 便于日后的审计工作，减少审计费用 ➢ 实行内部控制制度后，由于各项工作明
确分工，因而可提高工作效率，加强责 任心，并且有利于维护财经纪律
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二 内控制度设计的原则
❖ 合理分工原则
权力分割
❖账务与事务分离原则
技术不过硬造成的
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会计原理错误：
1 会计科目使用错误 2 混淆基本建设费用与产品成本费用 3 混淆公益金与一般盈余公积金 4 应该采用权益法核算却采用成本法核算 5 实行提取坏账准备的企业，发生坏账损
失时任然直接计入“管理费用” 6 将发生的固定资产和流动资产盘盈盘亏
直接增加或减少资本金
10
6 将发生的固定资产和流动资产 7 盘盈盘亏直接增加或减少资本金 8 7 “应收票据”与“应收账款”、“应付票
20
三 利润总额的控制设计 目标利润与计划利润 page336 利润实现的前提条件——对于企业来讲 及良好的产销情况
21
第四节 会计组织系统设计
一 概念 page 342 二 会计组织系统设计的意义 ➢ 是顺利开展会计工作的基本条件 ➢ 是会计工作组织的基本方式 ➢ 是会计信息系统设计与会计控制系统
东南大学远程教育
会计制度设计
第三十一讲 主讲教师：陈吉凤
13
五 常见的舞弊手法
目的：1 为了以虚假的会计报表欺骗公众 ，尤其是投资人，来掩饰企业财务状况 和经营成果 2 企图侵吞国家、集体的资产
方法： 伪造会计资料 编造会计资料
14
舞弊成立的前提条件 • 内部控制制度很不严密或存在严重缺陷 • 指责分离不符合内控制度 • 没有必要的检查和审计 • 合谋作案
15
常见的舞弊方法：
1 少记或不记收入 2 多记收入或多报销费用 3 以发票副联重新报销 4 无根据的把应收账款列作坏账损失，将
受到的款项贪污 5 伪造账目 6 虚报冒领，从中贪污 7 移东补西，从中挪用 8 拖延收入款的记账时间，挪用公款 16
9 白条抵库，挪用公款 10 领用备用金长期不报，逾期不报 11 以假凭证充真凭证，行贪污之实 12 红字冲账，贪污公款 13 现销挂往来账 14 以付回扣为名，行贪污之实 15 大头小尾，贪污差额 16 多报商品、材料物质损耗和盘亏，掩盖
18
❖ 准确地反映资金使用情况，及时提供考 核成本和费用指标完成数据
❖办理本厂内部结算单位的经济往来结算 业务，以及收支结算
❖及时清理厂属各单位往来账，做到上下 账目一致
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二 资金流速与流量控制设计
资金流速是指资金在一定时间内周转的次数， 或者是指资金周转一次所需要的天数 资金流速直接关系到资金效益的高低 资金流速控制设计，通过制定企业资金周转计 划控制其流速；计划执行情况是通过设计检查 分析表格来反映，并通过拟定其管理办法、措 施来实施控制 平衡供需是控制资金总量的基本办法，通常制 定加速资金回笼的管理办法和减少资金占用的 考核制度与奖惩制度
偷窃和贪污行为
17 退回产品不入库，变卖后获赃
17
第三节 资金和利润控制设计
一 资金总量控制设计
二
生产经营计划编制财务计划、资金计划
是资金总量控制设计的重要组成部分
三 内部结算中心工作内容：
❖ 核定厂属各单位的借款指标和费用定额指标 ，并发放各种借款
❖ 管好资金提高资金使用效率，把费用的支出 与规定的资金定额费用计划挂起钩来，严格 按计划控制使用
账钱分管、账物分管
❖ 检查原则
下一程序对上一程序的检查
独立审计
独立检查
❖ 经济责任原则---规定有关责任人的职权和
责任、奖励合惩处办法
6
三 内控制度的内容和方法 内容： 货币资金及有价证券的内控 实物资产的内部控制 采购业务的内部控制 销售业务的内部控制 其他重要事项的控制
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方法：
➢ 原始凭证和记账凭证必须经过认证审核 ➢ 供、销计划和供、销合同必须经过专人核准 ➢ 实物财产应定期组织包括经管人在内的盘点
会计控制和组织百度文库统的设计
1
第一节 会计控制系统设计 的意义和内容
一会计控制系统的有关概念 会计控制 、会计控制系统设计 page 309
二 意义 三 有助于开展目标管理和推行计划管
理 四 有助于强化企业的指挥系统 五 有助于发挥会计职能作用，提高企
业的经济效益 2
三 基本内容
资金控制设计：资金总量、资金构成、资 金分布、资金流速与流量控制设计