国有商业银行财务风险

国有商业银行财务风险的研究
摘要
摘要
国有商业银行是国有独资的商业银行，其特点体现在所有的资本都是由国家投资的，是国有金融企业。

国有商业银行是我国银行体系的主体，无论是在人员、机构网点数量上，还是在资产规模及市场占有份额上，均处于绝对垄断的地位，对我国经济金融的发展起着举足轻重的作用，同时更有作为研究对象的代表意义。

商业银行以安全性、流动性和效益性作为经营目标，其中最根本的要求是安全性。

增强商业银行财务风险意识，强化财务风险管理，是当前商业银行的重要任务。

本文首先在绪论中对国有商业银行做了简单介绍，阐述国有商业银行财务风险研究的必要性，接着对国有商业银行财务风险的含义作了简单的阐明，随后列举了国有商业银行财务风险包含的三种类型，然后分析了产生财务风险的内因和外因，最后，针对内因提出三种风险控制手段，对外因提出四种风险控制手段，对国有商业银行进行有效风险防范及控制提供建议。

关键词：国有商业银行，财务风险，会计，风险控制
Abstract
Abstract
The state-owned commercial banks are state-owned commercial banks, its characteristics embodied in all capital investment by the state, they are state-owned financial enterprises. The state-owned commercial banks is the main body of China's banking system, whether it is, institutions on the number of outlets, or in asset size and market share are in absolute monopoly, plays a pivotal role in the development of China's economic and financial more representative of significance as a research object. Commercial banks to the safety, liquidity and profitability as a business objective, the most fundamental requirement is security. Enhance the commercial banks' awareness of financial risks, and strengthen financial risk management is an important task of the commercial banks.
Firstly, the state-owned commercial banks in the introduction gives a brief introduction on the financial risk of the need for state-owned commercial banks, followed by a simple clarification of the meaning of state-owned commercial banks and financial risk, and then lists the state-owned commercial banks and financial risk includes the the three types of internal and external causes of a financial risk, and finally put forward three kinds of risk control measures for internal and external made four kinds of risk control measures effective risk prevention and control of state-owned commercial banks to provide advice.
Keyword：Commercial bank Financial risk Accounting RiskControl
目录
摘要 (Ⅰ)
ABSTRACT (Ⅱ)
目录 (Ⅲ)
引言 (1)
第一章国有商业银行的财务风险概述 (2)
1.1国有商业银行财务风险的内涵 (2)
1.2国有商业银行财务风险的主要类型 (2)
1.2.1 信贷风险 (2)
1.2.2 内控风险 (2)
1.2.3 财务评价风险 (3)
1.3商业银行财务风险控制的意义 (3)
1.3.1实现股东价值最大化的需要 (3)
1.3.2提高商业银行竞争力的需要 (3)
1.3.3适应经济金融环境变化的需要 (3)
第二章国有商业银行的财务风险成因 (4)
2.1商业银行财务风险产生的内因 (4)
2.1.1 产权主体虚置 (4)
2.1.2 政企不分 (4)
2.1.3 三权不分 (5)
2.2商业银行的财务风险产生的外因 (5)
2.2.1 风险意识淡薄 (5)
2.2.2 高比例的负债经营，流动性不足 (5)
2.2.3 会计管理系统建设落后 (7)
第三章国有商业银行的财务风险控制手段 (8)
3.1从内因入手进行风险控制 (8)
3.1.1向民营化方向发展 (8)
3.1.2 逐步优化股权结构 (8)
3.1.3进行产权结构的改革 (8)
3.2从外因入手进行风险控制 (9)
3.2.1构建财务风险防范控制文化理念 (9)
3.2.2 加强流动性管理，防范流动性风险 (10)
3.2.3 建立适宜的会计核算体制 (10)
3.2.4提高银行人员的综合素质 (11)
第四章结论 (13)
参考文献 (14)
致谢 (15)
引言
国有商业银行是国有独资的商业银行其核心特点为所有的资本都是由国家投资的。

国有商业银行是我国银行体系的主体，无论是在人员、机构网点数量上，还是在资产规模及市场占有份额上，均处于绝对垄断的地位，对我国经济金融的发展起着举足轻重的作用。

[1]在当前危机与机遇并存的时代，中国要想在国际金融界中崛起，成为世界级金融大国，就必须坚定不移提高中国商业银行的竞争力。

国有商业银行主要以安全性、流动性和效益性作为经营目标，其中最根本的要求是安全性。

培养及增强商业银行财务风险意识，实现有效的财务风险管理，是当前商业银行的核心任务。

任何金融风险都是通过财务核算来实现也就意味着任何财务核算过程中都可能潜在着风险。

[2]国有商业银行是我国金融业的中流砥柱，必须做到正确理解并充分遵守国家相关财税政策，控制财务风险，正确处理风险管理与经济发展的关系，通过有效的财务管理来促进业务稳定。

本人希望通过本文关于国有商业银行财务风险的研究，让商业银行首先从观念上确立财务风险控制的重要性，其次能够在日常经营活动中运用财务风险控制的策略，能够发挥会计特有的职能去防范与处理风险，进而达到金融稳定的目标。

第一章国有商业银行的财务风险概述
1.1 国有商业银行财务风险的内涵
国有商业银行的财务风险指的是国有商业银行在进行日常的运作和经营时，因为取得的效果不好或是资金的流转出现问题而需要担负的一系列相关风险。

国有商业银行的财务风险贯穿于其进行各项业务活动的全部，而且在不同的阶段、不同的部门有着不同的类型及特定的表现形式。

国有商业银行的财务风险既来自其特殊的产权结构也来自其独特的日常经营方式等因素。

1.2 国有商业银行财务风险的主要类型
1.2.1 信贷风险
信贷风险包括市场性风险和非市场性风险等等。

市场性风险指的是在国有商业银行申请过贷款的借款人在进行生产销售时由于受当时的经济市场环境和相关生产技术等条件的限制而产生的生产销售风险。

非市场风险包括自然风险和社会风险等。

其中，自然风险指的是国有商业银行因为不可抗力等因素的产生而让在国有商业银行申请过贷款的借款人遭遇损失的重创从而没办法按时偿还信用贷款的本金和利息的一系列相关财务风险。

社会风险指的是因为某些特别的个人或团体在社会上做出的一些行为从而导致在国有商业银行申请过贷款的借款人的偿还债务的能力发生变动而引起的相关一系列财务风险。

我们国家现在执行的是五级信贷的分类制度，他们分别是：正常、关注、次级、可疑、损失。

国有商业银行在进行防范信贷风险的工作时，重点抓的是不良信贷问题。

众所周知，信贷业务在国有商业银行日常的工作中占有举足轻重的位置，是国有商业银行进行财务风险控制的重中之重。

[3]
1.2.2 内控风险
内控风险指的是由于国有商业银行内部的相关一系列会计制度等的设置不健全和执行不到位等情况从而产生的相关财务风险。

内控风险产生的根本原因是由于国有商业银行的国有金融资产的所有权的产权不不明了清晰的现状导致的国有商业银行欠缺对企业经营管理方面的风险控制等等。

1.2.3 财务评价风险
财务评价风险指的是国有商业银行由于进行绩效考核的标准不准确引起的一系列相关财务风险。

国有商业银行进行的一系列绩效考核放大化了企业的效益与发展，缩小化了企业的风险，使得国有商业银行财务报告不合理。

但是评价体系应具有突出的目的性，并不是简单的方法和工具。

完善的评价体系必须对银行现有管理信息、财务信息、客户信息和员工信息及政府监管信息，进行全面的考核评估。

1.3 研究商业银行财务风险控制的意义
1.3.1 加强商业银行财务风险控制是实现股东价值最大化的需要
国有商业银行在资本市场上是作为金融中介存在的，它是国家进行有序经济发展的重要一环，无可替代。

但其本质仍是一个企业，其最主要的经营目标仍然是股东的价值最大化。

1.3.2 加强财务风险控制是提高商业银行竞争力的需要
国有商业银行进行财务管理的水平高低与否往往取决于国有商业银行的财务风险控制能力。

[4]国有商业银行只有实行有效果有效率的财务风险控制，才能为其增加更多的经济效益，才能为其发展打下牢固的基础，进而增强自己的核心竞争力。

1.3.3 加强财务风险控制是适应经济金融环境变化的需要
经济全球化使得银行业的监督管理水平逐渐提高，并开始慢慢地转向以风险为本的监督管理方式。

国有商业银行只有不断地加强自身对财务风险的控制，才能快速地适应经济金融环境变化的需要，变被动为主动，在千变万化的环境中立于不败之地。

第二章国有商业银行的财务风险成因
2.1 商业银行财务风险产生的内因
2.1.1 产权主体虚置，国有资本所有者缺位（企业制度）
所有者缺位指的是所有者在公司治理的结构中没有恰当地行使自己正确合法的职能，从而产生空位的状况。

按照国家要求，国有商业银行应当遵从政府各个相关部门的领导监督和管理。

然而，实质上，国有商业银行并没有一个可以代表公司所有权的金融企业或者出资人来保证国家所有的资本财产的安全和收益等。

2.1.2 政企不分（企业性质）
2.1.2.1众所周知，国有商业银行的行长和党委书记的任命都是由国家的党政机关部门决定的。

所以在国有商业银行的日常经营活动中，国家的党政机关部门的影响不容忽视。

国有商业银行很难摆脱来自国家政府方面压力的不良贷款风险。

2.1.2.2国有商业银行担负了太多的政策性责任。

根据统计，自从改革开放以来，国有商业银行每年只有发放的贷款总额的20%以下流向了非国有企业。

2005年~2007年我国国有商业银行平均不良贷款率情况由该项数据可知，我国国有商业银行平均不良贷款率明显高于国际一般商业银行水平5%，而且距离国际效益好的商业银行水平1%更是差别太大。

我们都知道，我国国有商业银行的不良贷款最终会转变为巨额的呆坏账，会对国有商业银行的未来发展产生重大不利影响。

因此，国有商业银行建立清晰明了的产权关系，设置现代金融公司的管理框架，才有可能变成真正的国际性商业银行。

除此之外，国有商业银行只有逐渐地与政策性的业务相剥离，才能真正地实现新的发展。

2.1.3 三权不分（企业结构）
国有商业银行的行长、国有商业银行所有者的法人代表，国有商业银行经营权、内部职工福利要求权的代表集于一身显然会产生自己所获利益的彼此冲突，欠缺权利的制约平衡，很可能会导致国有商业银行的经营管理出现各种各样的矛盾，从而产生一系列的相关财务风险。

[5]
2.2 商业银行的财务风险产生的外因
2.2.1 风险意识淡薄，对风险重要性认识不充分（文化环境）
风险管理可以看做是整个国有商业银行在进行经营管理的过程中比较核心的部分之一。

因为国有商业银行的风险管理需要比较先进的相关技术支的持，还需要国有商业银行全部人员内心建立一个全面的风险管理理念。

我国国有商业银行业在进行风险管理的过程中普遍存在的一个问题是往往过分重视信用风险的管理，过分轻视市场风险的管理。

除此之外，由于历史、体制和相关财务人员对于国有商业银行财务风险认识的片面性等等相关的一系列原因，我国国有商业银行的风险管理理念的发展相对落后。

在经营中，也只是注重量的增加而忽视质的提高，还有许多业务是按照政府的意图进行操作，不考虑业务的收益性、风险性等因素。

2.2.2 高比例的负债经营，流动性不足（运营模式）
2.2.2.1以下为四大国有商业银行2011年资产负债表（节选）
表一
2.2.2.2核心指标分析
核心指标的财务分析表表二
结合表一和表二可以很直观的看出四大国有商业银行资产负债率均高于90%，凸显高比例负债经营的问题；此外流动资产占总资产的1%左右，凸显流动性不足的问题；权益乘数平均高于15其中农业银行更是达到18.1之高，反映出所有者投入企业的资本占全部资产的比重太小，企业的负债程度过高，债权人权益受保护的程度明显不足。

通过财务分析我们可以发现四大国有商业银行的产权比率均达到恐怖的1500%左右之高，而产权比率是衡量企业长期偿债能力的指标之一。

它是企业财务结构稳健与否的重要标志。

产权比率越低表明企业自有资本占总资产的比重越大，从而其资产结构越合理，长期偿债能力越强。

产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱；产权比率越低，说明企业偿还长期债务的能力越强。

[6]们可以发现四大国有商业银行均存在着产权结构不合理的问题，并因此带来高财务风险问题。

2.2.2.3高比例负债经营及低流动性带来的影响
国有商业银行在处理由于流动性和盈利性产生矛盾时，往往会通过增加负债来平衡，但是，负债的增加，会导致国有商业银行更多地依赖外部条件。

尤其是在经济不景气的状况下，金融市场上的流动资金就会普遍减少，单纯用负债来提升流动性和扩大企业的业务规模就很可能得不到充分的保证。

我国的银行除了由于历史原因造成了不良贷款以外，由中小企业带来的信贷风险也非常的大，这对于银行的生存，中小型企业的发展都带来了非常大的挑战性。

与此同时，它还会引起整个国民经济发展的不安，而且国有商业银行不仅要承担由信贷风险带来的相关压力，还要处理解决银行间永无止息的市场斗争。

长期以来，由于历史因素及国有商业银行内部自身的问题，我国国有商业银行的资本充足率十分低下。

历史原因是长期以来大量亏损的国有企业把国有银行贷款当作资本金来使用，从而给银行自身造成了巨大的历史包袱。

同时，在特定
第二章国有商业银行的财务风险成因
的历史背景下，我国商业银行长期以来都存在着一种速度情节，缺少资金约束，缺乏资本观念;与此同时，为了提高国有商业银行的市场份额比率，获得当时的高速度及高额的账面利润，国有商业银行竟然采用粗放型的业务方式和不规范的竞争手段，结果资产虽然增长很快，但盈利空间却很有限，从而导致经营风险的不断积累和不良资产的居高不下。

长期的负债经营使得流动性没有了保障，当经济发生波动时，财务风险就会暴露。

2.2.3 会计管理系统建设落后（经营管理）
2.2.
3.1国有商业银行会计现行管理制度的缺陷
第一，内部职能部门的经济责任的划分不清晰明确，管理层并没有用合适的经济手段来调节其下各个部门的错误行为。

第二，测定业绩的“会计”与经营管理上的“责任”没有做到有机结合，影响了会计管理效能的发挥。

第三，商业银行会计工作目前仍使用财务会计，结算会计方式，为内部经营管理服务的责任核算体系不健全。

2.2.
3.2没有形成系统化、程序化的内部控制体系
首先，国有商业银行内部的会计相关内部控制规章和制度、信用贷款业务的内部控制制度和资金的内部控制制度等，因为管理过于分散，欠缺合理有效的统一或结合，导致计划部门、信用贷款部门和财务部门三者分立。

从而降低了资金的不安全性，产生的低效的运作经营。

当然，由于不能够统一取得一致的目标，国有商业银行遇到了相关制度上的矛盾和缺乏。

其次，国有商业银行因为衍生类金融工具和消费类信用贷款等新的业务的执行，与之相对应的会计的核查计算常常是被相关的业务处理部门自行解决。

这种模式很可能造成国有商业银行内部各部门的会计内部控制相互矛盾，极大地降低了国有商业银行的会计内部控制力度。

与此同时，国有商业银行的会计内部控制体系存在着的缺陷导致了其有效率有效果的评价方法的欠缺。

而我们也可以看到，现今的商业银行业务正在不断的创新发展，银行经营的品种也层出不穷，这些也使内部控制体系的建设严重滞后于商业银行业务的发展。

第三章国有商业银行的财务风险控制手段
3.1 从内因入手进行风险控制
3.1.1向民营化方向发展，通过分拆的方式加快国有商业银行的产权改造
国有商业银行背负着沉重的人员、资产和财务包袱，资本充足率达不到要求，而完全的产权改革难度也会比较大。

因此，可以考虑对其进行合理分拆，这种分拆可分为横向、纵向和混合分拆。

所谓横向分拆是按地理分布进行分拆；纵向分拆是按业务种类进行分拆；混合分拆是按业务和地理位置两种标准进行分拆。

实行分拆之后，有利于快速扩充资本，完善法人治理结构，培养核心市场和专业竞争力，可以通过引进外资、或国内实业资本完成其股份制改造，加快实现民营化过程。

同时，也可通过分拆形成联盟或建立新的合资金融机构，或对退出的业务实现整体转让或宣布破产，从而利用市场化手段实现资源整合。

4.1.2 逐步优化股权结构，从国有控制企业转变为公开上市的公众公司
通过对股权结构进行调整，从而实现逐步将国有商业银行转变为资本多元化的公开上市的公众股份公司。

对国有商业银行的产权结构和运营体系进行深层次涉及本质的改造，要求我们第一要务是建立推行现代企业机制。

首先，通过合法的金融手段吸纳民营企业及国外投资者的资金转化为非国有资本金，逐步稀释国有权益资本占比并尽力降低到一半以下，进而进行改制将其转化为符合现代法律规范的大众股份公司。

其次，在准备充足的情况下将公司转变为上市公司。

最后，择机上市上市后在合理范围内尽可能大的推行各类股票从而进一步稀释国有资本股权比例，改变国有资本绝对控股的不合理局面。

紧随其后进行公司管理层结构的大幅度调整。

以上条件是国有商业银行构建现代股份有限公司治理层和管理层结构的先决因素。

4.1.3进行产权结构的改革，逐步建立现代规范金融企业治理和管理结构
这项工作既是对治理机制的创新性改革也是对管理机制的创新性改革，从组织上和制度上实现根本性转变。

改造完成后的商业银行可以是由若干主要出资人和广大中小股东共同组成的现代公众性股份有限责任公司，从而在法律立场上保护其免受政府部门的来自于制度以外的干涉。

在现代合规合法的股份有限责任公
司中，因其根本性资本来源于广大股东，故股东大会享有最高权力：产权支配权、利润分配权、重大经营决策的最终决定权等等，并且负责日常经营的董事会也是由其一致民主选举产生。

董事会是股东大会日常经营的代言人，拥有决策权如：对公司重大方针政策进行会议表决；拥有任免权如聘任高层管理者，由高层管理者实际进行日常的经营活动管理。

与之对应，经理人的经营权受两者共同进行监督和制约。

如此，实现两权（经营权和所有权）有效分离，完全遵照市场需求运营，实现最终的公司市场效益提升。

建立合理科学的公司管理及治理结构以后，新的资本所有者（实际收益及承担风险者）才能聘任市场公认最权威最适合的银行家来代为管理银行，真正的银行家队伍就可以逐步形成。

3.2 从外因入手进行风险控制
3.2.1构建财务风险防范控制文化理念
怎样才能有效地控制商业银行的财务风险，首先就需要培育商业银行财务风险控制的观念，让这种观念在心中扎根，并适用于日常的工作中。

其次尽管大众已经意识到以上财务风险对银行业的重要影响，但是没能被提升到心目中首先应该重视的程度，因此构建财务风险防治文化势在必行。

部分管理者对财务人员任人唯亲，对其采取完全信任，疏于防范并且缺乏有效地财务技能考核，导致部分不法分子钻了空子结果带来特大损失的悲剧结果。

而目前财务工作人员的日常工作也存在如下现象：会计人员之间相互勾结、包庇带来会计信息不真实；上下级协同作案等进而带来巨大的财务漏洞；不规范操作如他人代替盖章、补章等等。

当然日常工作中的疏忽大意更是留下许多漏洞给不法分子以可乘之机。

当前市场中，各大商业银行普遍存在风险控制漏洞其中大部分更是牵一发而动全身的关键环节，但是银行工作人员却无法及时准确完整的意识到这一状况，可见这方面的认识水平明显不足是主流。

针对此类现象，银行应当针对风险防治定期开展员工培训大会，解析各类案例充分普及风险知识，帮助员工树立正确的对待风险的态度及培养风险防治的技能，在每一个工作团队中做到严格遵守各项制度不逾矩，一切操作有章可依不紊乱，奖励及时举报不法活动的行为惩戒知情不报者等等。

当然构建一种文化理念并非一朝一夕之功，它需要银行管理者们持之以恒的努力，在日常管理活动中逐步深化各项理念，完善管理制度；也需要每一位基层
工作者从内心深处主动接受它进而在行为举止中践行它，从而渐渐将其培养壮大变为行为习惯向良性状态发展。

3.2.2 加强流动性管理，防范流动性风险
首先各个银行要增强流动性风险管理意识，因为银行的经营是高杠杆高负债，自有资本很低，所以流动性风险的破坏力很大，要充分意识并加强防范管理。

其次，从资产负债综合管理的角度看，虽然很早就出现了资产负债综合管理的理论，但是和国际先进银行相比我们实施的并不彻底，仅仅是从控制规模、总量、计划等角度来管理资产和负债的。

可以具体从以下几个方面落实，第一，建立一个集中管理的模式，可以使信息相对来说更加完整和全面;第二，建立一个集流动性风险管理内部决策、实时控制和事后监督“三位一体”机制;第三，强调加强资金来源和运用的预测分析，建立合理有效的资金调控反馈机制;第四，优化资金配置，保持资产流动性高、负债相对稳定;第五，要通过金融创新来降低流动性风险，包括负债业务创新、资产业务创新和中间业务创新。

负债业务创新主要是提高主动负债能力，资产业务创新主要是增加优质资产的比例，中间业务创新是为了提高银行整体的流动性。

实现银行日常业务中有完整科学的流动性监测系统来进行监督管理并进行评价。

还要充分借鉴国外商业银行流动性管理的先进经验，提前安排流动性盈余，以达到在满足流动性要求的前提下实现银行盈利的最大化。

[7]
3.2.3 建立适宜的会计核算体制，应用责任会计制度
3.2.3.1推行集中会计核算体制
国有商业银行的会计核算管理体制应顺应时代的需求，逐步减少管理级次实现变分散管理为集中管理。

[8]行上海分行经过大量调研和论证，决定在辖区内实行“四集中”改革试点。

“四集中”即会计核算集中（改变现行会计核算管理体制的缺陷，将会计核算主体由县支行上提至区分行进而直至市行，建立以区分行为基本核算单位各县支行为网点终端的集中式会计核算体系）、事后监督集中（监督系统从核算系统采集有关数据后进行自动比对，比对结果由计算机自动登记并输出，监督人员分析并确定差错类型后立即向差错网点下发改正通知书，限时纠正并反馈）、账务查询集中（查询查复报文由系统根据操作员录入的内容自动生成并由网络自动传送，改变现行落后的人力传送方式加快了查询查复速度；同时设立查询专柜来监督查询中的漏查、错查、迟查等现象）、会计档案保管集中（营。