个人所得税法概述(PPT 107页).ppt

第
二、个人所得税的计税原理
一
节
个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据
个
人
应纳税所得额=收入或报酬-相关费用
所
得
税
含两方面：一是与收入报酬 相关的经营费用；
法
二是维持自身生活所需的费
用。
概
述 LOGO
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第七章 个人所得税法
第 有关费用的分类:
一
节
第一类
与应税收入相配比的经 营成本和费用。
(2)非居 民纳 税人
承担有限纳税 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备 义务，只就 ： 其来源于中 （1）在我国无住所 国境内的所 （2）在我国不居住或居住不满1年 得，向中国 非居民纳税义务人在华居住天数——实际在华逗留天数
缴纳个人所 同时在境内、外任职或仅在境外任职——工作期间内入
第七章 个人所得税法
熟 LOGO
1.任职、受雇单位所在地 2.生产、经营活动实现地 3.实际提供劳务的地点 4.不动产：不动产坐落地 动产：动产实现转让地 5.被租赁财产使用地 6.支付方所在地 7.特许权使用地
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第 第七章 个人所得税法
三
节 二、来源于中国境内的所得项目：
所
得
来
1.工资、薪金所得 2.劳务报酬所得
还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。
税
义
1.居民纳税人
务
居民纳税人负
人
有无限纳税义
务
（
熟
2.非居民纳税 人
负有有限纳税 义务，仅就其 从境内取得的 所得缴纳个税
悉 ） LOGO
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纳 类税别居人民纳承税担人的和纳非税义居务民纳税人的详细规定判定标准
(1)居民 纳税 人
负有无限纳 税义务。其 所取得的应 纳税所得， 无论是来源 于中国境内 还是中国境 外任何地方 ，都要在中 国境内缴纳 个人所得税
▪ 第一 ▪ 第二 ▪ 第三 ▪第四 ▪ 第五
▪实行分类征收
累进税率与比例税率并用 费用扣除额较宽 计算简便
采用客源制和申报制征税办法
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第七章 个人所得税法
四、中国个人所得税法的沿
至今
革与发展
1980
人大公布《中华人 民共和国个人所得 税法》开征个税。
1987
1994
四次修订个人 所得税法，三次 修订实施条例。
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第七章 个人所得税法 本章学习目标
1.个人所得税各 应税所得项目 下应纳税额的 计算方法； 2.境外所得的税 额扣除方法
1.个人所得税纳 税人的划分 2.所得来源的确 定方法 3.各种应税所得 项目 4.税收优惠政策
个人所得税 的征收管理
规定
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第七章 个人所得税法
本章内容
开始施行修改后的 《个人所得税法》， 并修订实施条例。
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国务院颁布 暂行条例，形成 三税并存格局
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第七章 个人所得税法
第
二
定义：指在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满一年，
节
以及无住所有不居住或居住不满一年但有从中国境内
取得所得的个人。
纳税人
纳
基也本涉规及定在：华个取人得所 所得 得税 的的外的纳籍税人分人员类不和仅中涉国及的中港国、公澳民、，台同胞，
个
人
所
得
DD第iiaag二grra类amm
税
22
与个人能力想
法 匹配的免税扣除
概 和家庭生计扣除。
D第Dia三igarg类armam
33
为体现特定社会 目标而鼓励的支出。 如慈善捐赠等。
述 LOGO
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第七章 个人所得税法
第 一 节 个 人 所 得 税 法 概 述
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三、个人所得税的特点
应纳税额 的计算
LOGO
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第 第七章 个人所得税法
一
节
个
一、个人所得税的概念
人
个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应
所
税所得为征税对象所征收的一种税。
得
狭义：每年经常、反复发生的所得
税
法
个人所得
概
广义：一定期间内，通过各种来源或
述
方式所获得的一切利益。
（
了 LOGO
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第七章 个人所得税法
住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居 民纳税人：
①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍 、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居 住
②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指 在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日 止)内，在中国境内居住满365日。在计算居住 天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减 其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个 纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不 超过90日的离境。
纳
居住满365天的个人，为居民纳税人
税
B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳 税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分
义
免税
务
C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内
人
一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人
（
D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的 个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一
源
3. 生产经营所得 4.财产租赁所得
地
5.财产转让所得
的
6.特许权使用费所得
确
7.利息、股息、红利所得
定
8.偶然所得
（
9.稿酬所得
熟 LOGO
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第七章 个人所得税法
第
四 第四节 应税所得项目
节
工资、薪金所得
应
税
所
得
源自文库应 税
项
项 目
目
（
掌
握 LOGO
个体工商户的生产经营所得 对企事业单位的承包、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 特许权使用费所得 偶然所得
（ B．在中国境内无住所且不居住的个人
熟
C的．个在人中国境内无住所，而在境内居住A超D 过6个月不满1年
悉 D．在中国境内有住所的个人
） LOGO
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第七章 个人所得税法
第
二 【真题·多选】下列关于个人所得税的表述中，正确的
节
有（ ）。(2010年)
A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内
第
二 【真题·多选】个人所得税的纳税义务人区分为居民纳
节
税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。
纳
A、境内有无住所 B、境内工作时间
AD
C、取得收入的工作地 D、境内居住时间
税
义 【真题·多选】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人
务 的是（ ）。
人
A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居 住满1年的个人
熟
年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得
悉
税
AD
） LOGO
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第 第七章 个人所得税法
三 节 一、所得来源地的判定：
所 1.工资、薪金所得 得 2.生产经营所得 来 3.劳务报酬所得
源 4.不动产转让所得
地
动产转让所得
的 5.财产租赁所得
确 6.利息、股息、
定
红利所得
（ 7.特许权使用费所得