10-1税收管理体制

授课计划

课程名称：税法授课时间：××××编号：10-1

教学过程及主要内容

课程讲义

第一节税收管理体制

一、税收管理体制的概念

税收管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限，确立各自税权范围的一种税收制度。

二、我国税收管理权限的划分

（一）税收立法权的划分

税收立法权是指制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。我国的税收立法权是按照税收执法级次来划分的，大体包括以下几个方面：（1）全国人大及其常委会的税收立法权。

（2）国务院的税收立法权。

（3）财政部和国家税务总局的税收立法权。

（4）省级人大及其常委会的税收立法权。

（5）省级人民政府的税收立法权。

（二）税收执法权的划分

税收执法权是贯彻各种税收法律、法规的权力。根据现行有关法律、法规的规定，我国现行税收执法权的划分主要包括以下几个方面：

（1）各税种的征收管理权。

（2）涉外税收政策调整权。

（3）减免税的审批管理权。

（4）地方性税种的管理权。

（5）地方性税种的停征权。

（6）税务具体征收管理权。

三、税务机构及其权限的划分

（一）税务机构的总体设置

税务机构是国家为实现税收功能专门设立的，代表国家行使税收管理权的专职部门。税务机关是代表国家行使税务行政管理、执行税收法令、组织税收收入等的职能机关。

我国现行税务机构的设置是中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分设国家税务局和地方税务局两个系统。国家税务总局对各地国家税务局实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级政府对省级地方税务局实行双重领导。

（二）国家税务局系统及其征管范围

国家税务局系统包括省（自治区、直辖市）、市（地区、自治州、盟）、县（县级市、旗）国家税务局、征收分局和税务所。

国家税务局系统负责征收和管理的范围包括：增值税；消费税；铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；中央企业缴纳的所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税；2002年1月1日以后注册的企业、事业单位缴纳的所得税；海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；外商投资企业和外国企业所得税；证券交易印花税；中央

税的滞纳金、补税、罚款。

（三）地方税务局系统及其征管范围

地方税务局系统包括省（自治区、直辖市）、市（地区、自治州、盟）、县（县级市、旗）地方税务局、征收分局和税务所。

地方税务局系统负责征收和管理的范围包括：营业税；城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)；地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税；个人所得税；资源税；城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；房产税；车船税；印花税；契税；烟叶税及其他地方附加；地方税的滞纳金、补税、罚款。在大部分地区，耕地占用税，由地方财政部门负责征管。

海关系统负责征收和管理的范围包括：关税，行李和邮递物品进口税，船舶吨税。以及负责代征进口环节的增值税和消费税。

（四）中央与地方政府税收收入的划分

根据现行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入、中央政府和地方政府共享收入。

1．中央政府固定收入

中央政府固定收入包括国内消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税和海关代征增值税、消费税收入。

2．地方政府固定收入

地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税及其地方附加。

3．中央政府与地方政府共享收入

（1）增值税（不包括海关代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。

（2）营业税：中国铁道总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

（3）企业所得税：铁道运输、邮电、国有商业银行、开发行、农发行、进出口行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税为中央收入；其余部分由中央与地方共享。中央分享60%，地方政府分享40%。

（4）个人所得税：中央政府分享60%，地方政府分享40%。

（5）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府（目前暂不征税），其余部分归地方政府。

（6）城市维护建设税：中国铁道总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

（7）印花税：股票交易印花税收入的97%归中央政府，其余的3%和其他印花税收入归地方政府。