企业预算控制管理规范.pptx
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• 3、现金预算还能提醒管理者可能存在的偿债 能力的问题，从而使得管理者能够有机会采取 措施，避免可能出现的问题。*
现金预算的用途
现金状况 短期现金盈余 短期现金短缺 长期现金盈余
长期现金短缺
相应的管理行动（措施）
尽早偿还有关债务，以获得清算折扣; 尝试使用增加应收账款和发出商品的办法来增加销售;进行短 期投资。
的生产数量和成本的预算。生产预算必 须与销售预算和产成品存货预算互相吻 合。
职能预算
• 材料采购预算 • 材料采购预算是关于在预算期内需要购
买的材料和部件数量即成本的预算。该 预算应当以材料用量需求以及材料存货 水平的预计增减变化为基础。
职能预算
• 现金预算（cash budgets） • 是一种汇集收入项目（如经营活动收到
展的空间
机会及威胁探索 战略形成
资源、竞争的分 析与评价
如何在所处环境中选择、创造自己未来的生存空间， 以及如何和外界各种机构(如竞争者)与资源提供者 维持互动的关系。
续下页
接上页
战略代表重点的 选择
战略建立在相对 的竞争优势上， 也在于建立长期 的竞争优势
战略能指导功能 性的管理政策
在许多要做的事项中，先决定那一件事才是 真正能发挥关键效用、值得投入的重点，公 司的资源有限，必须针对当前的重点集中运 用。
预算的价值控制
预算系统的价值特征： 预算编制（价值配置） 预算控制（价值控制） 预算结果（价值产出）
经营活动的投入产出 价值过程
价值链
源自文库
第二部分
功能总揽
EC
企业管理
报表合并
预算
TR
现金管理 金库管理 市场风险管理 基金管理
FI
总帐 法人报表合并 应收帐 应付帐 资产管理 预算
预算在企业管理中的地位
未来的投入 投入 生产过程
产出
未来的产出
生产管理 经营与财务管理
财务战略管理
预算战略的基本观点
战略的基本观点
含
义
战略代表填补愿景 与现状差距的一系
列手段
愿景 差距
现状
如现状与愿景间有一大段差距，如何填补差距达成 愿景，就是我们要拟定的长期战略。
环境变化分析
战略界定了企业在 环境中的生存于发
预算的功能
• 提供责任会计框架 • 预算要求预算单位的管理者对其部门管
辖的预算目标负责，并对实现预算目标 的经营活动进行控制。
预算的功能
• 建立控制系统 • 对经营活动的控制可以通过比较实际结
果与预算目标来实现。通过这种方式， 可以发现实际与预算之间的偏差，并分 析引起差异的原因，以便必要时采取补 救措施。
的现金和支付的现金等）、资本项目 （如资本支出、偿还贷款等）以及其他 项目（如股利支付等）现金流入和现金 流出的详细预算。
现金预算的用途
• 1、现金预算是企业综合预算的重要组成部分。 商业组织必须牟利，同时企业必须有足够的现 金支付以确保其到期债务的偿还。利润和现金 流量不是一回事。
• 2、如果现金预算表明没有足够的现金来支持 计划的经营活动，企业就要根据现金预算的结 果来调整其他预算（如销售预算、生产预算， 或者资本预算等）。
• 沟通功能 • 预算编制过程为整个了行动的计划，并
传达所要实现的目标。预算的沟通功能 可以保证受预算影响的每一个人自己应 该怎样做。沟通可以是单向的，管理者 向其下属发布指令;沟通也可以是上下级 双向的对话。
预算的功能
• 协调行动 • 不同部门的经营活动需要协调，以确保
达到企业整合各个部门的效果，使之能 够最大限度地与共同的目标相一致。*
资源优化配置是管理层的责任
管理层对资源的责任 ₵资源的最佳配置 ₵实现资源所有者的利益最大化
预算是实现企业资源配置的最佳手段
预算以经营目标为起点 • 从目标到资源投入 • 资源与目标的平衡（资源对目标的限制）
预算以投入产出为目的 • 预算以价值为主要计量单位 预算编制过程就是资源配置过程 预算是边界约束下的预期
IM
投资管理
赢利中心
CO
管理成本控制 基于活动的成本 产品成本 赢利分析
职能预算
• 职能（或部门）预算是对企业内部各个部门或 职能和单位编制的预算，包括:
• 生产预算 • 营销预算 • 销售预算 • 人事预算 • 采购预算 • 研究与开发预算等。
职能预算
• 生产预算 • 生产预算是关于每一种产品和产品组合
预算的功能
• 激励雇员改进业绩 • 编制预算可以形成一种机制使雇员在参
与计划的过程中，了解其行为对企业可 能产生的正面或负面影响，以此确保雇 员的利益和责任。*
1预算控制的战略定位 1-1企业资源的优化配置
四大财务战略考虑
• （一）四大财务战略的主要问题 1、资本结构政策——高负债或低负债？ 2、股利分配政策——是否分配利润、如何分配、是否稳定？ 3、营运资本政策——如何减少营运资本占有量？ 4、投资政策——战略性投资和技术性投资？ （二）四大财务战略与企业价值——CEO的财务分析框架 1、CEO 面临的问题： （1）如何通过分析财务报表了解和掌握企业的财务状况？ （2）如何通过财务政策设计和管理来提高企业的价值？
讲义大纲
第一部分 基于战略的预算管理 第二部分 预算的种类 第三部分 企业预算资源 第四部分 预算控制与利润质量识别 第五部分 比率分析与杜邦分析
我们的目标 Objective ：
• 理解公司财务报表的精髓并还原数字背 后的故事
• 掌握预算管理的意义与操作 • 熟悉国内外预算编制的实际案例 • 学会结构性的分析视角与诊断方法，成
企业制定的战略，必须包含独有的竞争优势 在内，同时也在不断的发挥长处，建立长期 的竞争优势。
功能性管理指产、销、人、研发、财等管理 领域，这些功能性的管理，要靠一个明确的 战略，使他们步调一致，相互呼应，战略扮 演着这项指导功能性政策的角色，透过战略 的指导性功能的作用，使组织中的每一个部 门、每一个阶层的每一项决策，都能维持一 致，发挥整合效果。
功透视公司利润与资产的质量
第一部分
预算的功能
• 确保企业目标的实现 • 预算为实现一定时期的计划确定了数量
的目标。
预算的功能
• 促进计划管理 • 编制预算可使管理者对未来的经营活动
进行计划，这样他们就可以预计可能了 现的问题，把握潜在机会。同有正规的 计划过程，管理者将很难发现问题和机 会。
预算的功能
现金预算的用途
现金状况 短期现金盈余 短期现金短缺 长期现金盈余
长期现金短缺
相应的管理行动（措施）
尽早偿还有关债务，以获得清算折扣; 尝试使用增加应收账款和发出商品的办法来增加销售;进行短 期投资。
的生产数量和成本的预算。生产预算必 须与销售预算和产成品存货预算互相吻 合。
职能预算
• 材料采购预算 • 材料采购预算是关于在预算期内需要购
买的材料和部件数量即成本的预算。该 预算应当以材料用量需求以及材料存货 水平的预计增减变化为基础。
职能预算
• 现金预算（cash budgets） • 是一种汇集收入项目（如经营活动收到
展的空间
机会及威胁探索 战略形成
资源、竞争的分 析与评价
如何在所处环境中选择、创造自己未来的生存空间， 以及如何和外界各种机构(如竞争者)与资源提供者 维持互动的关系。
续下页
接上页
战略代表重点的 选择
战略建立在相对 的竞争优势上， 也在于建立长期 的竞争优势
战略能指导功能 性的管理政策
在许多要做的事项中，先决定那一件事才是 真正能发挥关键效用、值得投入的重点，公 司的资源有限，必须针对当前的重点集中运 用。
预算的价值控制
预算系统的价值特征： 预算编制（价值配置） 预算控制（价值控制） 预算结果（价值产出）
经营活动的投入产出 价值过程
价值链
源自文库
第二部分
功能总揽
EC
企业管理
报表合并
预算
TR
现金管理 金库管理 市场风险管理 基金管理
FI
总帐 法人报表合并 应收帐 应付帐 资产管理 预算
预算在企业管理中的地位
未来的投入 投入 生产过程
产出
未来的产出
生产管理 经营与财务管理
财务战略管理
预算战略的基本观点
战略的基本观点
含
义
战略代表填补愿景 与现状差距的一系
列手段
愿景 差距
现状
如现状与愿景间有一大段差距，如何填补差距达成 愿景，就是我们要拟定的长期战略。
环境变化分析
战略界定了企业在 环境中的生存于发
预算的功能
• 提供责任会计框架 • 预算要求预算单位的管理者对其部门管
辖的预算目标负责，并对实现预算目标 的经营活动进行控制。
预算的功能
• 建立控制系统 • 对经营活动的控制可以通过比较实际结
果与预算目标来实现。通过这种方式， 可以发现实际与预算之间的偏差，并分 析引起差异的原因，以便必要时采取补 救措施。
的现金和支付的现金等）、资本项目 （如资本支出、偿还贷款等）以及其他 项目（如股利支付等）现金流入和现金 流出的详细预算。
现金预算的用途
• 1、现金预算是企业综合预算的重要组成部分。 商业组织必须牟利，同时企业必须有足够的现 金支付以确保其到期债务的偿还。利润和现金 流量不是一回事。
• 2、如果现金预算表明没有足够的现金来支持 计划的经营活动，企业就要根据现金预算的结 果来调整其他预算（如销售预算、生产预算， 或者资本预算等）。
• 沟通功能 • 预算编制过程为整个了行动的计划，并
传达所要实现的目标。预算的沟通功能 可以保证受预算影响的每一个人自己应 该怎样做。沟通可以是单向的，管理者 向其下属发布指令;沟通也可以是上下级 双向的对话。
预算的功能
• 协调行动 • 不同部门的经营活动需要协调，以确保
达到企业整合各个部门的效果，使之能 够最大限度地与共同的目标相一致。*
资源优化配置是管理层的责任
管理层对资源的责任 ₵资源的最佳配置 ₵实现资源所有者的利益最大化
预算是实现企业资源配置的最佳手段
预算以经营目标为起点 • 从目标到资源投入 • 资源与目标的平衡（资源对目标的限制）
预算以投入产出为目的 • 预算以价值为主要计量单位 预算编制过程就是资源配置过程 预算是边界约束下的预期
IM
投资管理
赢利中心
CO
管理成本控制 基于活动的成本 产品成本 赢利分析
职能预算
• 职能（或部门）预算是对企业内部各个部门或 职能和单位编制的预算，包括:
• 生产预算 • 营销预算 • 销售预算 • 人事预算 • 采购预算 • 研究与开发预算等。
职能预算
• 生产预算 • 生产预算是关于每一种产品和产品组合
预算的功能
• 激励雇员改进业绩 • 编制预算可以形成一种机制使雇员在参
与计划的过程中，了解其行为对企业可 能产生的正面或负面影响，以此确保雇 员的利益和责任。*
1预算控制的战略定位 1-1企业资源的优化配置
四大财务战略考虑
• （一）四大财务战略的主要问题 1、资本结构政策——高负债或低负债？ 2、股利分配政策——是否分配利润、如何分配、是否稳定？ 3、营运资本政策——如何减少营运资本占有量？ 4、投资政策——战略性投资和技术性投资？ （二）四大财务战略与企业价值——CEO的财务分析框架 1、CEO 面临的问题： （1）如何通过分析财务报表了解和掌握企业的财务状况？ （2）如何通过财务政策设计和管理来提高企业的价值？
讲义大纲
第一部分 基于战略的预算管理 第二部分 预算的种类 第三部分 企业预算资源 第四部分 预算控制与利润质量识别 第五部分 比率分析与杜邦分析
我们的目标 Objective ：
• 理解公司财务报表的精髓并还原数字背 后的故事
• 掌握预算管理的意义与操作 • 熟悉国内外预算编制的实际案例 • 学会结构性的分析视角与诊断方法，成
企业制定的战略，必须包含独有的竞争优势 在内，同时也在不断的发挥长处，建立长期 的竞争优势。
功能性管理指产、销、人、研发、财等管理 领域，这些功能性的管理，要靠一个明确的 战略，使他们步调一致，相互呼应，战略扮 演着这项指导功能性政策的角色，透过战略 的指导性功能的作用，使组织中的每一个部 门、每一个阶层的每一项决策，都能维持一 致，发挥整合效果。
功透视公司利润与资产的质量
第一部分
预算的功能
• 确保企业目标的实现 • 预算为实现一定时期的计划确定了数量
的目标。
预算的功能
• 促进计划管理 • 编制预算可使管理者对未来的经营活动
进行计划，这样他们就可以预计可能了 现的问题，把握潜在机会。同有正规的 计划过程，管理者将很难发现问题和机 会。
预算的功能