企业纳税筹划与纳税风险管控.pptx

疑点查实:
针对上述涉税疑点，税务机关结合开展的打 击假发票专项活动，有针对性地审核了该公司开 发成本科目中的大额发票。共核实成本、费用发 票1000余份，查出疑点发票103份，涉及金额为6 亿元。
使用的虚假发票情况
1.企业所得税：
处理
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华
人民共和国企业所得税法》、（国税发[2009]31号）的
相关规定，该公司应补缴企业所得税9096万元。并根据
《征管法》第三十二条的规定对该公司加收滞纳金1668
万元。
2.偷税：
处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下 的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
根据《征管法》第六十三条的规定已构成偷税。对偷 税行为处以一倍9096万元的行政罚款。
房地产预售收入转为借款
纳税筹划的基本途径
• 不预征税: 选择政策规定不预征税（征税范围）
经营、投资、理财等活动的方案，以减轻税收 负担。
• 减免税：对照国家减免税的优惠政策条件，事
先对其经营、投资、等活动进行安排，以求符 合条件，办理相应报批或报备手续，享受减税 或免税。
• 税率差异：国家根据地区、行业、经济成分、
所得项目、企业类型的不同，规定有差异的税 率、幅度税率，按照政策规定，在多种方案中 进行选择，以使用较低的税率。
企业纳税筹划 与纳税风险管控
纳税筹划的概念及特征
1
纳税
2 纳税筹划的基本途径
筹划
3 纳税筹划方案的设计
S 纳税筹划的概念及特征
1
使用虚假发票加大成本
2
房地产预售收入转为借款
3 租赁房产税转为仓储房产税
使用虚假发票加大成本
企业基本情况 ：
该公司经济性质为其他有限责任公司,注册资金 xxxx万元；经营范围为房地产开发，销售自行开发的
注意问题：
1、速算扣除数 以往速算扣除数在税法上没有特别的含义，仅
仅是为了方便计算而采用的一种技术方法。国税发 〔2005〕9号）中，由于速算扣除数没有同步乘以12， 因此使用和不使用速算扣除数所求得的全年一次性 奖金应纳税额是不一样的。就这一点而言，速算扣 除数已不再是单纯的技术方法，而直接构成了税法 所规定的计税方法的一部分。
签订财产租赁合同:（假设不考虑其它税收问题）：
房产税=160×12%=19.2（万元）
签订仓储业务合同：
即由甲公司代为保管乙公司原准备承租房屋后拟存 放的物品，从而将原来的租金收入转化为仓储收入。
房产税=2000×（1-30%）×1．2%=16,8（万元）
比较：仓储形式比租赁形式减轻房产税税负 2.4（19.2-16.8）万元 ，甲公司决定与乙公司 签订仓储合同。
• 退税：根据政策规定，使相关税款可以退还。
纳税筹划方案的设计
• 纳税筹划分类
地域范围：国内纳税筹划与国际纳税筹划； 纳 税 人：个人纳税筹划与企业纳税筹划； 税 种：增值税、消费税、营业税、企业所得税、
个人所得税、土地增值税等。
• 纳税筹划范围
新建企业：企业组织形式、经营地点、行业、会计方法； 企业扩展：分公司与子公司、企业重组； 企业融资、投资及利润分配等。
纳税筹划的概念及特征
纳税筹划是指在税法规定的范畴内，通过对经营、 投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的取得 “节税”税收利益。
三个特征：
1.合法性：在法律允许的范围内进行，反之是偷税。 2.事先性：纳税筹划必须是事前规划、设计和安排的。 3.目的性：纳税筹划的目标是取得税收利益，使税收的 支付达到尽可能的最小。
纳税筹划方案设计-----年终奖金
• 税法依据：
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金 等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔 2005〕9号）
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工 资、薪金所得计算纳税，计税办法：取得的全年一次 性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算 扣除数。
某房地产公司预售商品房，取得了预售收入，为了规避 纳税，企业请中介机构进行“纳税筹划”。
• 筹划方案：企业成立A公司，将取得的预售款进入A公司账 户，再以借款的方式转入房地产公司，从而长期挂账不结 转收入。
• 稽查核实：借款未计提利息，怀疑以借款的方式收取预售 房款，逐对A公司进行延伸检查，发现A公百度文库除发生的借款 金额，没有任何经营业务。经核实确认，此项借款在税收 上界定为房款定金，属于预售收入的范畴，不但要缴纳营 业税、企业所得税，而且也要加收滞纳金及罚款。
纳税筹划的基本途径
• 扣除：所得税、流转税均有规定的项目可以在
计税依据中扣除，对费用的项目、性质、支付 方式及票据使用等方面，事前做出安排，以求 符合政策规定，在计税前扣除。
• 延期纳税：在销售货物中采用分期收款、赊销
或代销方式的纳税期要比直接销售的纳税期迟； 符合条件的固定资产可加速折旧计入成本和费 用，获取货币的时间价值，有利于资金周转。
纳税筹划的基本途径
基本方法：
对企业各种经营、投资、理财等活动应纳税的情况 进行分析比较，在不受其他条件制约的情况下，选择税收 负担较轻的方案。因此，纳税筹划的核心是减轻税收负担， 即选择合适的经营方式，使当期或以后的应纳税额减少， 实现直接或间接减轻税收负担的目的。
观点：国家制定税率，企业决定税负。
租赁房产税转为仓储房产税
租赁与仓储是两个完全不同的概念，到底签订何 种合同，对纳税的影响？
甲公司，拥有一处闲置库房，原值均为2000万元， 净值同是1600万元。现有乙公司拟承租甲公司闲置库 房，商定年租金为160万元。规定从价计征房产税的 减除比例为30%。
政策依据：
房产税有从价计征与从租计征两种方式，这两 种方式适用不同的计税依据和税率。
商品房。开发项目为国土证面积34万平方米，总建筑 面积为115万平方米。项目分A、B、C三期，已取得预 售许可证上的销售面积为72万平方米，并开盘销售。
税务机关检查情况：
对该公司 2006年1月1日至2010年3月31日缴纳地方 各税种的情况进行了检查。
审核： 1.“生产成本-征地补偿”: 金额较大, 未附原始单 据。 2. 帐簿、记账凭证、原始凭证：发票数量多、金额 大，没有银行支付单据及相关的业务合同，存在着较 大的涉税疑点。（三流未统一）