财务分析培训材料

利润表概述
• 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。 • 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损
益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。 • （权责制）损益表准确反映实际归属于企业当期的实际存在的
收款权利（收入）及由因此在当期实际发生的付款义务（成本 费用）的真实状况，这是企业当期一切经营活动所形成的所有 权利义务的总和！
企业有净利润但没有经营现金流入， 说明盈利质量不佳，需要外部融资 来补充自身的现金不足。企业应加 强内部管理，特别是对流动资金的 管理，如存货管理、应收帐款管理， 充分利用商业信用延迟付款期。
企业面临关闭
企业经营困难
企业经营困难
生存 ？
经营性 企业健康发展 现金流
发展 ！！！
净利润
生存 ？？？
生存 ？？
预算完成率：就是实际完成情况与原预计的占比情况， 一般分为当期预算完成情况、累计进度预算完成率、年 度预算完成率；预算完成情况差的得需进一步分析是那 一部分完成情况不够理想；
同比增长：就是当期（月）发生数同上年同期（月）发 生数进行对比分析，找出相似的周期性因素条件下产生 的差异及原因；
本月较上月增减（即环比）：就是当月发生数同上月发 生数进行对比分析，找出差异及原因，找出差异原因， 并分析变动趋势；
目录
➢ 权责发生制 经营成果报表
财务分析要素 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
权责发生制：
✓ 就收入而言，就是本期（本月）已销售交付商品 或已提供（物业）服务，即可以收钱权利的时候，不 论是否已收到款，均需计入收入，当期未收到钱就形 成应收账款（即债权）；
✓ 就成本费用而言，就是本期（本月）已收到所购 买商品或已享受（物业）服务，即有付款义务的时候， 不论是否已付款，均需计入成本费用，当期未付款就 形成应付账款（即债务）；
企业面临关闭
企业经营困难
企业的经营性现金流量
如何增加企业的经营性现金流量?
• 通过提升企业盈利能力增加企业自身 产生的资金
• 通过存货管理、信用政策管理和供应 商付款管理，提高流动资金的管理效 率。
目录
权责发生制 经营成果报表 ➢ 财务分析要素 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
分析要素
经营成果报表之间的关系
权责制收入+应收账 款回款+本期预收= 现金流口径收入
权责制 损益表
现金流口径 损益表
权责制成本费用 +应付账款支付+ 本期预付=现金 流出
现金流量表
经营成果报表各自用途
• 权责制损益表准确反应实际归属于企业当期的 实际存在的收款权利（收入）及由因此而在当 期实际发生的付款义务（成本费用）的真实盈 亏状况，这是企业当期一切经营活动所形成的 所有权利义务的总和！
完成预算比
上月 本月较上 数 月增减
累计 去年 完成 同期
同比增长
年度累 计完成 收入占比
率
即当期(月） 预算完成率 =当期实际/ 当期预算
即环比增 减=本月上月，以 便分析其 增减变动 的缘由
现金净流量 = 现金流入－现金流出
净利润与经营性现金净流量的关系
• 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果
• 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果
• 收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差
• 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出
净利润同现金流量的差异
权责发生制 原因：
收付实现制
• 客户欠款增加（物业费 收缴率低，企业的应收 帐款增加
• 利用商业信用延长应付 账款付款期限能力差
• 现金付款多
会计报告显示
会计师说公司
公司本年实现
的经营现金流
净利润100万
量为负数
元 现金流量为负数，将导致公司支付困难（如发不
出工资）
企业经营困难
现金流口径损益表遵循的会 计等式：
现金流口径利润 = 权责制收入+应收账款回款+ 预收账款－权责制成本费用
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式：
企业虽然亏损，但仍有经营现金 流入，能够确保生产销售的正常 进行，应重点提高产品的盈利能 力，如降低成本，提高产品价格， 加大市场投入以提升销量。
经营性 企业健康发展 现金流
企业运营正常，有净利润，自身能 够产生经营现金流入，企业的实现 长期发展所需的资源能够得到保障。
净利润
企业无净利润、无现金流入，自身 失去造血的机能，持续亏损，经营 恶化，又得不到外部资金的补充， 将面临破产清算的局面。
损益表遵循的会计等式：
利润 = 收入－成本费用
企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
现金流口径损益表
• 现金流口径损益表，现金流口径损益表是在权责制 损益表反映当期经营活动形成的债权债务所对应的 收入与成本费用的基础上，增加了一个对应收账款 的回款能力及预收能力的反映！
目录
权责发生制 ➢ 经营成果报表 财务分析要素 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
经营成果报表概述
经营成果报表
现金流口径损益表
损益表
Biblioteka Baidu
现金流量表
现金流经营成果
权责发生制经营成果
核算公式： 现金流口径收入-权 责制成本费用=利润
核算公式： 权责制收入-权责制 成本费用=利润
现金流量
核算公式： 现金收入-现金支出 =现金流两净额
• 现金流量表是反映企业当期实际收到的现金与 实际支付的现金的情况，已经现金结余情况， 它反映企业赚取现金的能力、实现应收债权 （要债）的能力，以及资金管控、利用的能力！
• 现金流口径损益表是在权责制损益表反映当期 经营活动形成的债权债务所对应的收入与成本 费用的基础上，增加了一个对应收账款的回款 能力及预收能力的反映！
目录
权责发生制 经营成果报表 财务分析要素 ➢ 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
收入分析
➢ 当月收支情况---收入（公司）
收入项目
物业费 当期物业费收入 收入 当期空置房收入
前期顾问咨询收入
内部多 种经营 开办费收入 收入
案场物业服务收入 餐饮收入 会所收入
全年 5月 5月 预算 预算 实际