公司反舞弊PPT

50.0%
50.0% 46.8% 46.6% 40.0%
管理层对内部控制的审核
对财务报告内部控制的外部审计 内部审计/舞弊稽查部门 独立审计委员会 管理层对财务报告的认定 对财务报告的外部审计 举报人奖励
53.3%
59.3% 66.4% 53.2% 58.9% 76.1% 7.4%
$120,000
$140,000 $145,000 $140,000 $150,000 $150,000 $119,000
问：防止舞弊主要通过何种途径实现？
主要是通过营造或改善企业的控制环境，其次是通过具体的控制活动 和监督来实现
舞弊特点
内部和第三方串通勾结
舞弊的特点
藏匿、变造、伪造文件
管理层滥用职权或授意他人滥用职 权，而从表面看上去却像是在有效 地管理
舞弊表现形式
职业舞弊类型
舞弊类型
盗用资产 现金
利益冲突 窃取现金
职业舞弊类型
舞弊类型
盗用资产 现金
利益冲突 窃取现金
腐败
虚假财务报表 非现金资产
存货
信息
隐瞒负债
虚假收入 不当计价 不当披露 收入/成本 确认时间差
行贿爱贿
非法赠与 经济敲诈
收入/收款/退 款等平入账或 降低入账金额
虚假支付
证券
舞弊类型分布
100 90 80 86.3
450 410 400 350
舞弊的六种 典型应对方案
对业务系统或财务状况进行舞弊审计 将舞弊风险审计程序应用于发现关键业务系统中的 舞弊交易 通过调查来应对舞弊指控
舞弊警示
反常，与常规的极度偏差 信息丢失，缺少相关数据 模糊/清晰，不清楚或过分具体 不寻常，无规律 不合逻辑，违背常识 频率，持续习惯的行为 行为范围 趋势、行为朝向一个相同的大致方向 出现很大不同的改变 错误信息 计算失误
0
高管（13.5%）
829 800 566 500 450 248 239 200 180 150 100 95 71 46 13
100 200 300 400 500 600 700
单位：KUSD
800 900
摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”
资产侵占-支付
组建壳公司 串通作弊
采购支付
支付-退回手法
实施个人采购
资产侵占-支付
虚构雇员
虚假佣金
工资单 手法
伪造工资
资产侵占-存货
监守 自盗 内外 勾结 重量 调整
运输 丢失
虚假 不合格
存货盗窃
腐败
贿赂
利益冲突
招投标舞弊技术应用
招标前需求确认 垄断性招标 虚构供应商 严格时间 不知名据
舞弊表现形式
3
舞弊检查与防范
舞弊定义
职业舞弊： 利用职权便利，通过不当利用雇佣组织的资源或资产，以实 现个人的不当得利 舞弊者的范围涵盖了职员、经理层及执行管理层
职业舞弊的特点 －是秘密的 －违背了组织授予舞弊者的职责 - 有意识的、故意的行为 －以舞弊者直接或间接的财务利益为目的 －以组织的资产、收入或储备金为代价
评标标准不客观 议表过程不透明
迟交标书表接收 伪造开标日期 推迟开标日期 操控开标
中标后业务分配不公允
舞弊检查与防范
舞弊防范
采取适当行动防止舞弊的发生
舞弊 防范的概念
在舞弊行为发生时将其危害控制 在最低限度以内
舞弊应对方法
对舞弊风险采取的特定审计应对
评估舞弊风险并识别管理舞弊风险的控制
通过测试内部控制的有效性来观察舞弊的导致因素
组织牵制法 利益冲突回避 员工自律申明、保证书 员工行为准则 销售人员工作日志 建立客户信用评估和控制机制 制定严格的销售收款、发货政策 建立客户访问和应收账款对账制度 仓库盘点制度 严格执行退货政策 优化薪酬激励方式 合理的管理监控体系 建立舞弊案件举报制度
舞弊与内控的关系
问：舞弊所造成的危害主要在哪些方面？
通常除虚假财务报表外，其他舞弊所造成的财产损失是比较小的，但 它会极大地危害企业的控制环境，尤其是对舞弊行为未进行恰当的处 罚时，会动摇整个企业的控制体系。
问：防止舞弊是否是内控的主要目标？
不是，但是为了实现内控的主要目标，各种控制活动在执行过程中会 同时达到防止舞弊的作用。
10.0% 20.0% 30.0% 40.0% 50.0%
发 现 类 型
摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”
举报来源
60 49.2
50
40
举报比例(%)
17.8 13.4 12.1 3.7
30
20
10 2.5 竞争对手 1.8 罪犯的熟人
摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”
初次发现舞弊的方式
举报 管理层审核 内部审计 暴露 对账 文件审查 外部审计 监控 警方发现 自首 IT控制
0.0%
40.2% 15.4% 13.9% 8.3% 6.1% 5.2% 4.6% 2.6% 1.8% 1.0% 0.8%
舞弊调查技术
大胆假设，小心求证 因果思维，求同寻异法
集中力量调查最薄弱之处 停止供应商款项逼迫说出详情 利用人脉资源调查 考虑串通的可能性 不忽视微小的线索 开展外围的调查与拜访 利用嫌疑人的敌对势力 政策攻心
寻找最有说服力的证据
舞弊报告
舞弊行为的性质 涉及人员 舞弊手段及原因 舞弊红旗标识 检查结论 处理意见 提出的建议 纠正措施
舞弊者异常行为
43 36.4 22.6 22.1 19.2 17.6 14.1 11.9 10.2 9.3 7.9 7.5 6.3 5.6 5.1 4.6
0 5 10 15 20 25 30
生洗水平明显超出收入水平 财务困难 个人职责范围不愿意别人介入 与客户/供应商交往过于密切 追求利益的生活态度 离婚/家庭问题 易怒、多疑、防御性 成瘾问题 拒绝休假 昔日雇佣相关问题 抱怨收入不公平 组织内压力过大 昔日法律问题 生活环境不稳定 家庭或周围人对其成功的过度压力 抱怨缺乏权力
腐败
虚假财务报表 非现金资产
存货
信息
隐瞒负债
虚假收入 不当计价 不当披露 收入/成本 确认时间差
行贿爱贿
非法赠与 经济敲诈
收入/收款/退 款等平入账或 降低入账金额
虚假支付
证券
资产侵占-收入
销售收入不入账 销售收入少入账 应收账款注销 截留收入 未达账项、票据腾挪 短期资金截留收入 反相交易 虚假会计分录
舞弊行为主体
舞弊犯罪者职位分析
雇员 41.20% 经理 经理 39.50% 所有者/执行官 78000
舞弊犯罪者职位造成损害
雇员 21800
100000 0
0 1000000
所有者/执行官
19.30%
舞弊者所在部门以及损失平均值
董事会（1.4%） 法务（0.5%） 采购（6.2%） 财务（4.2%） 市场公关（2.0%） 仓库（4.7%） 人力资源（1.3%） 会计（22.0%） 生产（1.7%） 运营（18.0%） 研发（0.8%） 销售（13.5%） IT（2.8%） 客服（7.2%） 内审（0.2%）
舞弊理论-舞弊三角
机会
压力
借口
舞弊理论-GONE
Greed (贪婪）
G O N E
Opportunity（机会）
Need (需要）
Exposure(暴露）
舞弊理论-舞弊冰山
舞弊动机
过上好日子
对个人收入有不切实际的期望
高额债务 感觉到工资与职业不相称 独断专行的态度
舞弊动机
向制度发起挑战 家庭或同业者的压力过大
70
300
60 50 40 30 20 10 0 资产盗用 腐败 虚假财务报表 4.8 32.8
250 200 150 100 50 0 资产盗用 腐败 虚假财务报表 25
13.5
占百分比
平均损失（万美元）
摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”
销售红旗标志
匿名投诉 空壳公司客户 明显利益冲突 不恰当的职权分配 销售呆坏账 信用额度与信用期异常 行业发展区域不一致 显著低价销售或持续性负毛利销售 单一客户销售量增长异常 业务频率异常 月初、月中大量退货数据 对账异常 虚假公章
销售业务风险防范
采购红旗标志
匿名投诉 价格远高于市场水平 供应商主动放弃合作，或抱怨、抗议 高报价供应商从未采购过 单一供应商、紧急采购需求 临时引入新的供应商 报价单没有盖章 低于比价限额的报价 数量和质量投诉 非最低价中标 拆分采购，临界值数据 假借产品附件、赠送或回扣进行舞弊 异常地址、联系方式
0 雇员 客户 匿名 供应商 股东
摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”
反舞弊措施及其效果
反舞弊措施 热线 员工支持计划 突然审计 应用百分比 48.6% 44.8% 28.9% 有应用 $100,000 $100,000 $97,000 无应用 $245,000 $244,000 $200,000 减少百分比 59.2% 59.0% 51.5%
员工反舞弊培训
对经理/管理层进行反舞弊培训 岗位轮换/强制休假 行为准则 反舞弊政策
39.6%
41.5% 14.6% 69.9% 39.0%
$100,000
$100,000 $100,000 $140,000 $120,000
$200,000
$200,000 $188,000 $262,000 $200,000
$200,000
$215,000 $209,000 $200,000 $200,000 $200,000 $155,000
40.0%
34.9% 30.6% 30.0% 25.0% 25.0% 23.2%
摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse”
单位：%
35
40
45
50
摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse”
舞弊者工作时间
350000 300000 250000 200000 150000 $114,000.00 100000 50000 0 1年（5.7%） 1－5年（45.7%） 6－10年（23.2%） ＞10年（25.4%） $47,000.00 $231,000.00 $289,000.00