自考审计学课件第一章

■（五）审计的目的 ■审计的目的，就是审计工作预期
要达到的目的。审计的目的就是 对被审计单位的财务报表及相关 资料的合法性和公允性发表审计 意见。 ■（六）审计的本质 ■审计的本质应概括为具有独立性 的经济监督、评价、鉴证活动。
二、审计的特征
■ 审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独 特之处。它的特征集中体现在独立性和权威性方 面。
道、安永、毕马威、德勒
练习题2：注册会计师职业诞生的 标志是( D )。
■ A. 1581年威尼斯会计协会的创 立
■ B. 1721年英国的“南海公司事 件”
■ C. 1845年英国《公司法》的修 订
■ D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师 协会的成立
（三）注册会计师审计发展历程的启示
■ 1、注册会计师审计产生 的直接原因是财产所ห้องสมุดไป่ตู้权与 经营权的分离；
■练习题1. 我国审计正式命
名的标志是(B)审计院的建
立。
A.秦朝
B.宋朝
C.汉朝
D.唐朝
二、内部审计的产生和发展
■（一）我国内部审计的产生和发展 ■（二）国外内部审计的产生和发展 ■ 国际上常采用的模式有：一是内
部审计隶属于董事会，直接由董事 会领导，具有很高的独立性和权威 性。二是隶属于董事会下面的监事 会（如审计委员会）的领导，具有 较高的独立性和权威性。三是隶属 于总经理，具有一定的独立性和权 威性。四是隶属于财会部门，削弱 了内部审计的独立性和权威性。
（二）权威性
■审计组织的权威性是审计监督 正常发挥作用的主要保证。审计 机构的独立性决定了它的权威 性。审计机构或人员以独立于被 审计者的身份进行工作，在审计 的过程中恪守独立、客观、公正 的原则，按照有关法律、法规， 根据一定的准则、原则、程序进 行，因此，审计人员出具的审计 报告具有一定的社会权威性。
■ 2、注册会计师审计随 着商品经济的发展而发展；
■ 3、注册会计师审计具 有客观、独立、公正的特 征。
第三节 审计的分类和审计方法
■一、审计的分类 ■（一）按审计主体分类 ■审计主体，即审计的执行
者，按审计主体分类，可 以将审计分为政府审计、 内部审计和注册会计师审 计三类。
■ 1、政府审计 ■ 政府审计又称为国家审计，是指国家审计机关依
全国高等教育自学考试系列课程
《审计学》考点串讲
主讲老师：陈肖霖
欢迎报考我校自考
关于考试
■考试题型： ■单选 ■多选 ■名词解释 ■简答题 ■分析题 ■业务题
审计概论
•
第一章审计概论
本章要点
■掌握审计的定义和特征 ■了解政府审计、内部审计
的产生和发展 ■熟悉注册会计师审计的产
生和发展 ■掌握注册会计师审计与其
第二节 审计的产生和发展
■政府审计的产生和发展 ■（一）我国政府审计的产生和发展 ■“上计”制度，可以说是审计制度的雏形，
秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要 表现在：一是初步形成了统一的审计模 式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计 地位提高，职权扩大。 ■（二）国外政府审计的产生和发展 ■ 官厅审计。隶属关系：第一，隶属于 议会，即隶属于立法机构，如美国、英 国、加拿大、西班牙、澳大利亚等，具 有很强的独立性和权威性。第二，隶属 于政府，即隶属于行政机构，如罗马尼 亚、菲律宾等，具有一定的独立性和权 威性。第三，隶属于财政部，由财政部 直接领导，如瑞典，其独立性和权威性 很小。
它可以从以下几个方面理解：
■（一）审计的主体 ■审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职
机构和专职人员。 ■（二）审计的授权者（或委托者） ■审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部
门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授 权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 ■（三）审计的客体（对象） ■审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期 内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一 部分经济活动。 ■（四）审计依据 ■审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和 判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合 规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计 结论的客观标准。
三、注册会计师审计的产生和发展
■ （一）我国注册会计师审 计的产生和发展
■ 1918年9月7日，谢霖在北 京创办了我国第一家会计 师事务所——正则会计师 事务所，这标志着我国注 册会计师制度正式诞生。
（二）国外注册会计师审计的产生和发展
■ 大体可以分为四个阶段： ■ 1、详细审计阶段 ■ 产生于英国，又称为英国式审计 ■ 2、资产负债表审计阶段 ■ 美国先实施的，又称为美国式审计 ■ 3、会计报表审计阶段 ■ 4、现代审计阶段 ■ 四大国际会计师事务所：普华永
■（一）独立性 ■ 我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导
下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其 它行政机关、社会团体和个人的干涉。 ■ 审计的独立性主要表现在三个方面： ■ 第一，机构独立。机构独立是指审计机构不能 受制于其他部门和单位，尤其是不能成为国家财 政部门和各机构财务部门的下属机构。 ■第二，业务工作独立。业务工作独立首先是指审 计工作不能受任何部门，单位和个人的干涉，应 独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又 指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干 扰，对审计事项作出客观公正的结论。 ■第三．，经济独立。经济独立是保证机构独立和 业务工作独立的物质基础。
法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法 对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机 构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监 督，在独立行使审计监督权的过程中， 不受其他 行政机关、社会团体和个人的干涉。
■ 2、内部审计 ■ 内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施
他审计之间的关系 ■熟悉审计的方法与分类 ■了解审计的职能
第一节 审计的定义和特征
■一、审计的定义 ■审计是由国家授权或接受委托
的专职机构和人员，依照国家 法规、审计准则和会计理论， 运用专门的方法，对被审计单 位的财政、财务收支、经营管 理活动及其相关资料的真实 性、正确性、合规性、合法 性、效益性进行审查和监督， 评价经济责任，鉴证经济业 务，用以维护财经法纪、改善 经营管理、提高经济效益的一 项独立性的经济监督活动。