政府间税收划分
中央政府与地方政府税收收入划分
根据国务院关于实⾏分税制财政管理体制的规定，我国的税收收⼊分为中央政府固定收⼊、地⽅政府固定收⼊和中央政府与地⽅政府共享收⼊。
1.中央政府固定收⼊：消费税(含进⼝环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进⼝环节增值税等。
2.地⽅政府固定收⼊：城镇⼟地使⽤税、耕地占⽤税、⼟地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。
3.中央政府与地⽅政府共享收⼊： (1)增值税(不含进⼝环节由海关代征的部分)：中央政府分享75%，地⽅政府分享25%。
(2)营业税：铁道部、各银⾏总⾏、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地⽅政府。
(3)企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银⾏总⾏及海洋⽯油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地⽅政府按60%与40%的⽐例分享。
(4)个⼈所得税：除储蓄存款利息所得的个⼈所得税外，其余部分的分享⽐例与企业所得税相同。
(5)资源税：海洋⽯油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地⽅政府。
(6)城市维护建设税：铁道部、各银⾏总⾏、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地⽅政府。
(7)印花税：证券交易印花税收⼊的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收⼊归地⽅政府。
【⽰例】 1.下列税种，全部属于中央政府固定收⼊的有( )。
/2002年CPA试题A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税 【答案】AC【解析】按分税制财政体制规定，消费税、车辆购置税全部作为中央政府固定收⼊。
增值税和资源税为中央地⽅共享收⼊，故选AC两项。
2.下列税种中，属于中央、地⽅共享税的有( )。
A.营业税B.外商投资企业所得税C.契税D.城市房地产税 【答案】AB【解析】本题考核点是分税制体制的内容。
契税、城市房地产税全部为地⽅固定收⼊，营业税、外商投资企业投资所得税是中央地⽅共享收⼊，所以应选A、B。
简述分税制财政管理体制的主要内容
简述分税制财政管理体制的主要内容
分税制财政管理体制是指国家财政收入按照中央和地方政府之间明确划分的税种进行收入划分和管理的一种财政体制。
其主要内容包括：
1.税收划分：根据宪法赋予的税收权力，中央政府和地方政府分别负责不同税种的征收和管理。
中央政府主要负责征收的税种有增值税、消费税、企业所得税等，地方政府主要负责征收的税种有城市维护建设税、房产税、土地增值税等。
2.收入划分：根据税收来源和分配原则，中央政府和地方政府按照一定的比例划分税收收入。
划分比例的确定通常需要通过法定程序进行，主要考虑到中央和地方政府的财力需求和权责平衡的原则。
3.财政管理：中央政府负责全国的财政规划、预算安排、财政政策的制定和执行，以及对地方政府的财政监督和管理。
地方政府负责本地区的财政规划、预算编制和执行，以及对本地区财务状况的监督和管理。
4.财政转移支付：中央政府通过财政转移支付向地方政府提供财政资金支持，以满足地方政府基本公共服务和经济社会发展的需要。
财政转移支付通常根据地方政府的财力情况、人口负担、发展水平等指标进行衡量和确定，以达到促进地方平衡发展的目的。
5.财政监督：中央政府通过财政审计、财政监察等方式对地方
政府的财政收支情况进行监督和检查，确保中央政府和地方政府按照法定程序和要求进行财政管理。
地方政府也需要对本地区的财政使用情况进行自查自纠，接受中央政府的财政监督。
总体来说，分税制财政管理体制实现了中央和地方政府之间的财政权力划分和协调，保证了国家财政收入的合理划分和使用，促进了地方财政的平衡发展，有利于实现财政资源的有效配置和经济社会的可持续发展。
简述分税制的主要内容
分税制的主要内容一、概述分税制是指中央和地方政府按照一定比例分享税收收入的财政制度。
在中国，分税制是一个重要的财政体制改革，于1994年开始试点，并于1995年全面推行。
该制度的实施，有助于促进政府层级间的财政权责划分，平衡中央与地方的财力关系，增加地方财政收入，提高地方政府的财政自主权。
二、主要内容1.税种分级分税制的核心在于将税种进行分类，并按照中央和地方财政之间的责任划分进行收入共享。
根据现行的分税制政策，主要的税种划分如下：•中央税种：包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。
•地方税种：包括城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船使用税等。
2.税收共享比例中央和地方政府按照一定的比例分享税收收入。
根据现行的分税制政策，中央政府收入中的80%用于中央预算，20%用于地方预算。
地方政府收入中，80%来自中央转移支付，20%来自地方自主收入。
3.税收征收和管理中央和地方政府分别负责税收的征收和管理。
中央税务机关负责征管中央税种，地方税务机关负责征管地方税种。
税务机关依法对纳税人进行税收征收与管理，并加强对纳税人的税收政策解释和宣传。
4.财力补偿和转移支付分税制的实施，为中央和地方政府之间的财力平衡提供了机制。
根据分税制政策规定，地方财力不足的地方政府可以向中央政府申请财力补偿。
同时，中央政府也进行转移支付，将部分税收收入用于支持地方经济建设和社会事业发展。
三、分税制的意义1.平衡中央与地方财力关系分税制的实施，有助于平衡中央与地方政府的财力关系。
通过合理地划分税种和分享税收收入，使得中央和地方政府在财力上能够相对平衡，避免出现中央财力过于强大或地方财力极度不足的情况。
2.增加地方财政收入分税制可以增加地方政府的财政收入，提高地方政府的财政自主权。
地方政府作为经济发展的主要责任方，可以通过扩大地方税种的征收范围和提高税率，增加地方财政收入，用于支持地方经济建设和社会事业发展。
3.促进经济发展和资源配置分税制的实施，有利于促进经济发展和资源配置。
第四章政府间税收划分理论
中国最近30年来的财税改革,一直没有触及" 中国最近 年来的财税改革,一直没有触及"赋予省级 年来的财税改革 辖区以必要的税收立法权"这个敏感领域. 辖区以必要的税收立法权"这个敏感领域.
我国宪法规定, 自治区, 我国宪法规定 ,省, 自治区, 直辖市的人大及其常委 会在不同宪法,法律和行政法规相抵触的前提下, 会在不同宪法 ,法律和行政法规相抵触的前提下 ,可 以制定地方性税收法规. 以制定地方性税收法规. 但在实际操作中,这项规定并未实现.例如, 但在实际操作中,这项规定并未实现. 例如,国务院 国发[1993]第 85号文件规定, " 中央税,共享税以及 国发[1993] 85号文件规定, 中央税, 号文件规定 地方税的立法权都要集中在中央" 国发[1993] 地方税的立法权都要集中在中央 " ,国发 [1993]第 90 号文件规定, 号文件规定 , "中央税和全国统一实行的地方税的立 法权集中在中央" 法权集中在中央" .
内涵: 内涵:
政府间税种划分首先是一个经济行为, 政府间税种划分首先是一个经济行为, 必须遵循一定 的经济标准(效率原则) 同时也是一个政府行为, 的经济标准 ( 效率原则 );同时也是一个政府行为, 中央政府在遵循一定的经济标准的基础上对政府间税 种划分具有最终决定权.如何在各级政府间划分税种, 种划分具有最终决定权.如何在各级政府间划分税种, 实际上反映着中央政府对客观经济规律的理解和驾驭, 实际上反映着中央政府对客观经济规律的理解和驾驭, 同时也体现了中央政府的行为目标, 同时也体现了中央政府的行为目标,对各级政府在利 益和效率上的态度, 益和效率上的态度, 甚至是政府领导人个人的意志和 偏好. 偏好.
我国分税制的主要内容
我国分税制的主要内容我国分税制是指中央政府和地方政府在税收方面的分工和协作关系。
它是财政体制改革的重要内容，也是我国财政体制改革的重要一环。
我国分税制的主要内容包括：一、税收权限的划分。
我国分税制首先体现在税收权限的划分上。
根据宪法规定和税法规定，中央政府和地方政府分别享有一定的税收权力。
中央政府主要征收的税种有所得税、企业所得税、消费税等，而地方政府主要征收的税种有城市维护建设税、房产税、土地使用税等。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡。
二、税收收入的划分。
我国分税制其次体现在税收收入的划分上。
根据税法规定，中央政府和地方政府分别享有一定比例的税收收入。
中央政府征收的税收收入主要用于国防、外交、中央行政机构等方面的支出，而地方政府征收的税收收入主要用于教育、医疗、社会保障、基础设施建设等方面的支出。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡。
三、税收政策的制定。
我国分税制还体现在税收政策的制定上。
中央政府和地方政府在税收政策的制定上各有一定的自主权。
中央政府可以根据国家的宏观经济政策和财政政策，制定相应的税收政策，以调节国民经济的运行和促进经济的发展。
地方政府可以根据本地区的实际情况，制定相应的税收政策，以促进本地区的经济发展和社会稳定。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡。
四、税收征管的协调。
我国分税制还体现在税收征管的协调上。
中央政府和地方政府在税收征管方面各有一定的职责和权力。
中央政府负责统一的税收征管，地方政府负责地方的税收征管。
这种分税制的设立，有利于保障税收的公平、公正、公开，有利于保障国家的财政收支平衡。
综上所述，我国分税制的主要内容包括税收权限的划分、税收收入的划分、税收政策的制定、税收征管的协调。
这种分税制的设立，有利于保障中央和地方政府的财政收入，有利于保障国家的财政收支平衡，有利于促进国民经济的发展和社会的稳定。
税收的主要分类方法
税收的主要分类方法税收是指国家为获得财政收入而依法向居民和企业征收的一种政府收入方式，是国家财政的重要组成部分。
税收的分类方法可以从不同的角度进行划分，下面将详细介绍主要的分类方法。
1.按征收对象分类：（1）个人所得税：个人所得税是根据个人所得额的不同，按不同的税率进行征收的税收。
个人所得税的征收对象是个人的工资、薪金、稿费、特许权使用费、财产租赁收入等。
（2）企业所得税：企业所得税是根据企业取得的经营所得的多少，按不同的税率进行征收的税收。
企业所得税的征收对象是企业的所有者和投资者。
（3）增值税：增值税是对商品和服务的销售额和进口货物的营业额进行征收的税收。
增值税的征收对象是生产商品和提供服务的企业。
（4）消费税：消费税是对特定消费品的生产和销售环节，按照一定的比例进行征收的税收。
消费税的征收对象是生产和销售特定消费品的企业。
（5）关税：关税是对进口和出口商品征收的税收，用以控制进口和出口的数量和价格。
关税的征收对象是进行国际贸易的企业和个人。
2.按征收方式分类：（1）直接税：直接税是根据纳税人的收入、财产等直接征收的税收。
包括个人所得税和企业所得税。
（2）间接税：间接税是通过商品和服务的生产、销售和消费等环节征收的税收，由纳税人间接承担。
包括增值税、消费税和关税等。
3.按税基分类：（1）比例税：比例税是按照税基的一定比例进行征收的税收，如增值税和消费税。
（2）进步税：进步税是按照纳税人的收入或财产多少，逐渐加大税率，使富人承担更重的税收负担。
个人所得税中的累进税率就是一种进步税。
（3）延续税：延续税是根据纳税人的财产持有时间长短，递减征收税率的税收。
如土地增值税就属于延续税。
4.按税收用途分类：（1）一般税：一般税是没有特定用途的税收，由国家用于维持政府的日常运转和提供公共服务等。
（2）专项税：专项税是按照特定的财政需求设立和使用的税收。
如教育费附加、卫生费附加和社会保障费等，用于特定领域或项目的支出。
论我国政府间税收划分与税制改革
不 能实 现必 要 的财政 转 移支 付和 地 区间财 力调 配 ，这不 符合 国家 的地 区发展 战 略 。所 以 ， 国的分 税制 完善 中 ， 享税 的 我 共
规模 和数量 不应 太少 。
得税 具 有较 大 的收入 弹 性 ， 在许 多 国家 ， 中央 与地方 都 各 自征
收 自 己 的 的 个 人 所 得 税 ， 一 般 来 说 ， 央 的个 人 所 得 税 收 入 但 中 要 大 于 地 方 的 个 人 所 得 税 收 入 ，这 既 是 增 加 中 央 财 政 收 入 的 需 要 ， 是 加 强 中央 调节 收入 、 定 国 民经济 的需要 。 也 稳
家 产业 政策 的影 响 ， 适 合划 分给 中央 。 故
３ 尽 快 开 征 社 会 保 障 税 ， 逐 步 建 设 成 为 全 国 性 开 征 的 、 并
中央税 。 着经 济增 长 和社 会发 展 ， 康和 生活 保障 将成 为人 随 健 类 的 主要需 求 ， 提供 社会 保 障将 是政 府 的主要 职责 ， 政府 的社 会 保 障 支出也 将成 为 其支 出 中十分 重 要 的组成 部分 ，开征社 会保 障税 也 就显 得 十分必 要 。 许 多发 达 国家 ， 在 杜会 保 障税是
第三章_税收划分理论
第三章政府间税收划分理论正如前几章所论述过的，公共产品必须由不同级别的政府提供。
那么，接下来就涉及到不同级别政府的相应经费来源问题，即不同级别的政府需要各自的税收收入。
各级政府应该设立哪些税种，或者说税种在各级政府之间应该如何划分呢？这是一个政策性和理论性很强的问题，需要深入分析。
第一节税种划分的原则一、国外学者关于税种划分原则的论述（一）马斯格雷夫（Musgrave）的七原则。
美国著名财政学者马斯格雷夫提出过税收的划分应该遵循以下七项原则：①以收入再分配为目标的累进税应划归中央，因为对收入的再分配应该由中央政府在全国范围内进行调节,实现公平目标应该以全国为疆界；②作为稳定经济手段的税收应划归中央，而具有周期性稳定特征，收入起伏不大的税收应划归地方，因为稳定经济是全国性的职责，应由中央政府履行；③地区间分布不均的税源划归中央，否则会引起地区间税收收入不平衡；④课征于流动性生产要素的税收最好划归中央，否则会引起资源在地区间流动，扭曲资源在地区间的优化配置；⑤依附于居住地的税收（如销售税和消费税）较适合划归地方；⑥课征于非流动性生产要素的税收最好划归地方，因为这不会引起资源在地区间的流动；⑦受益性税收及收费对各级政府都适用。
分析马斯格雷夫的七原则可以看出，划分税种应该有利于政府实现收入再分配的公平目标、稳定经济的宏观调控目标、资源配置的效率目标，这是与其关于财政的三大职能的思想相一致的，反映了近代社会经济中的政府职责要求，期望税种的设立和划公应该有利于政府职能的履行和政府目标的实现。
但是这些原则都是单纯从经济学的方面进行分析和提炼的，没有更广泛全面地从政府构成的政治学和行政管理要求方面进行分析。
（二）杰克·M·明孜（Jack · M·Mintz）的五原则。
加拿大学者杰克·M·明孜也提出过税种划分的五条原则：①效率原则：税收划分要尽量减少对资源优化配置的影响；②简化原则：应使税制简化，便于公众理解和执行，提高税务行政效率；③灵活标准：有利于各级政府灵活地运用包括预算支出、税收补贴等措施在内的一系列政策工具，使税收与事权相适应；④责任标准：各级政府的支出与税收的责任关系应协调；⑤公平标准：要使全国各地区间的税种结构、税基税率大体上平衡，即各地居民的税负应平衡。
什么是分税制
在目前我国的分税制体系下：1、中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；2、中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税。
其中共享划分比例：增值税：国家75%、地方25%营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司缴纳部分归国家，其余归地方企业所得税（含外资）：铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳部分归国家，其余部分国家60%、地方40%城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其他归地方。
个人所得税：储蓄利息税归国家，其余部分国家60%、地方40%资源税：海洋石油企业缴纳部分归国家、其余部分的比例分成同企业所得税相同城建税：同营业税印花税：证券交易印花税收入94%归国家，6%和其他印花税收入归地方3、地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地占用税、屠宰税、筵席税、牧业税。
什么是分税制分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。
实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。
所以，分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税(有时还有共享税)两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。
体现范围实行分税制后，税种和各税种形成的税收收入分别按照立法、管理和使用支配权，形成了中央税和地方税(中央和地方共享税)。
其中：中央税是指税种的立法权、课税权和税款的使用权归属于中央政府的一类税收，地方税是指立法权、课税权和税款的使用权归属于地方政府的一类税收。
税款收入按照管理体制分别入库，分别支配，分别管理。
中央税归中央政府管理和支配，地方税归地方政府管理的支配。
在税收实践中，某些税种的收入并不一定完全归属于中央或地方政府，而且按照一定的比例在中央政府和地方政府间进行分配，收入共享，从而出现共享税类。
分税制解说
分税制解说分税制是指在国家各级政府之间明确划分事权及财权，按照事权定支出的原则，科学、合理地划分各级政府的税收收入。
分税制的目的在于保证中央政府和地方政府之间既具有合理的财权和事权范围，又能够保持各级政府的相对独立性和积极性，使中央和地方政府的财力与其所承担的行政职能和经济职能相匹配。
分税制一般包括以下几个方面的内容：1.划分各级政府的税收收入。
在分税制下，各级政府根据其事权范围和经济发展水平，按照“分税制”的原则，将税收收入划分为中央税、地方税和共享税三种类型。
中央税主要包括关税、消费税等中央级税收收入；地方税则主要包括房产税、土地增值税等地方级税收收入；共享税则包括增值税、企业所得税等中央和地方共享的税收收入。
2.确定各级政府的财政支出范围。
分税制下，各级政府的财政支出范围与其事权范围相对应。
中央政府的财政支出主要包括国防、外交、中央级基础设施建设等；地方政府的财政支出则主要包括地方基础设施建设、社会福利、环境保护等。
3.设置转移支付制度。
为了平衡各级政府之间的财力差距，分税制下设置了转移支付制度。
转移支付包括中央对地方的转移支付和地方对地方的转移支付两种形式。
中央对地方的转移支付主要是为了弥补地方财政收入的不足，平衡地区间的财力差距；地方对地方的转移支付则是为了平衡不同地区之间的经济发展水平和公共服务的供给水平。
4.建立预算管理体系。
分税制下，各级政府需要建立完善的预算管理体系，制定预算管理制度，对预算的编制、审批、执行和决算等环节进行规范和管理。
同时，还需要建立预算监督机制，对预算的执行情况进行监督和考核，确保预算的合理性和有效性。
总之，分税制是一种科学的财政管理体制，其目的是在保障中央政府和地方政府之间既具有合理的财权和事权范围的同时，又能够保持各级政府的相对独立性和积极性。
通过实施分税制，可以促进国家经济的发展和社会进步，提高政府的服务质量和效率。
分税制的相关资料
分税制的相关资料1. 什么是分税制？分税制是指国家将税收收入划分为中央与地方两级政府共同负担的一种税收制度。
在分税制下，税收收入由中央政府和地方政府分别征收，中央政府和地方政府各自保留一定比例的税收收入。
2. 分税制的优势2.1 财政分权和地方财政自治通过分税制，中央政府将一部分税收收入划归地方政府支配，使地方政府可以拥有更多的财政自主权。
这有利于促进地方政府的财政独立性，提高地方政府的财政能力和责任感。
2.2 促进地方经济发展分税制的实施可以使税收收入更加公平分配，满足地方政府的财政需求，从而促进地方经济的发展。
地方政府可以利用更多的财政资源，加大对基础设施建设、教育、医疗和社会保障等领域的投资，提升地方民生水平。
2.3 刺激地方政府的开源节流能力分税制的实施可以促使地方政府加强财政管理，提高开源节流能力。
地方政府将通过自身的努力提高税收收入，减少财政赤字，增加财政稳定性。
同时，地方政府还需加强财政支出的计划和管理，避免财政浪费。
3. 分税制的运行机制3.1 税收归属原则分税制的核心原则是税收归属，即确定税收收入由中央政府和地方政府共同负担的比例。
根据中央和地方政府的权力和职责划分，将税收收入划分为中央共享税和地方税两部分。
3.2 税收分配机制税收分配机制是指确定中央政府和地方政府之间税收分配比例的规则和方法。
一般来说，税收分配比例的确定考虑了地方政府的经济能力、财政需求、区域发展差异等因素。
中央政府和地方政府一般会通过协商或法定程序确定具体的税收分配比例。
3.3 税收监督和评估机制为保证分税制的公平和有效性，需要建立相应的税收监督和评估机制。
中央和地方政府都应加强对税收征管工作的监督和评估，确保税收收入的准确性和合法性。
此外，还需要建立税收分配机制的评估体系，及时发现和解决存在的问题，优化税收分配模式。
4. 分税制的改革与发展分税制的改革和发展是我国财政体制改革的核心内容之一。
近年来，我国不断推进分税制改革，不断完善税收分配机制，提高分税制的公平性和效率。
我国分税制的主要内容
我国分税制的主要内容我国分税制是指国家税收在中央和地方之间按照一定比例分成两部分，分别由中央和地方政府管理和使用。
它是我国财政体制的重要组成部分，对于促进地方经济发展、改善民生、推动经济社会协调发展具有重要作用。
我国分税制的主要内容包括税收划分、税收调剂、税收返还和税收协调等方面。
首先，税收划分是指中央和地方政府按照法定程序确定各自管理和使用的税种和税收收入份额。
我国的税收划分主要依据《中华人民共和国税收法》和《中华人民共和国地方税收条例》等法律法规，明确了中央和地方政府分别管理和使用的税种和税收收入份额。
其中，中央政府主要管理和使用的税种包括增值税、消费税、企业所得税和个人所得税等，而地方政府主要管理和使用的税种包括城市维护建设税、土地增值税、房产税和资源税等。
通过税收划分，实现了中央和地方政府在税收管理和使用上的分工和协作，有利于优化资源配置，提高财政效益。
其次，税收调剂是指中央政府根据地方财力实际情况，采取一定的方式和途径，将部分税收收入用于支持地方经济社会发展。
税收调剂主要包括中央财政转移支付、中央和地方政府共同举债和中央和地方政府共同投资等形式。
通过税收调剂，可以弥补地方财力不足，促进地方经济社会发展，实现全国财政收支的均衡。
再次，税收返还是指中央政府根据地方财力实际情况，将部分税收收入返还给地方政府，用于支持地方经济社会发展。
税收返还主要包括中央政府对地方政府的财政转移支付和中央政府对地方政府的税收返还等形式。
通过税收返还，可以增加地方财政收入，提高地方财政自主权，促进地方经济社会发展。
最后，税收协调是指中央和地方政府在税收管理和使用上进行协调和合作，共同推动经济社会协调发展。
税收协调主要包括中央和地方政府共同制定税收政策、中央和地方政府共同管理税收征管和中央和地方政府共同开展税收宣传等方面。
通过税收协调，可以优化资源配置，提高财政效益，促进经济社会协调发展。
总之，我国分税制的主要内容包括税收划分、税收调剂、税收返还和税收协调等方面，它是我国财政体制的重要组成部分，对于促进地方经济发展、改善民生、推动经济社会协调发展具有重要作用。
税收收入划分的原则
税收收入划分的原则税收收入是国家财政收入的重要组成部分，对于一个国家的经济发展和社会稳定起着至关重要的作用。
税收收入的划分原则涉及到税收分类和分配的问题，影响着财政政策的制定和执行。
以下是一些常见的税收收入划分的原则。
1. 税种原则根据税收的性质和特点，将税收收入划分为不同的税种。
常见的税种包括消费税、所得税、企业所得税、关税等。
这一原则是根据税收的征收对象和方式进行划分，方便统计和管理。
2. 功能原则根据税收的不同功能和目的，将税收收入划分为不同的类别。
例如，有些税收用于社会保障和福利，如社会保险费；有些税收用于基础设施建设，如公路建设税；有些税收用于环境保护，如排污费等。
这一原则体现了税收在经济和社会发展中的多元化作用。
3. 地区原则根据税收的征收地区将税收收入划分为中央和地方税收。
中央税收是由中央政府征收的税收，如个人所得税、企业所得税等；地方税收是由地方政府征收的税收，如房产税、土地使用税等。
这一原则体现了税收的分权和地方自治原则。
4. 所得原则根据税收与所得的关系将税收收入划分为直接税和间接税。
直接税是以个人或企业的所得为纳税依据的税收，如个人所得税、企业所得税；间接税是以商品和服务的交易为纳税依据的税收，如消费税、增值税等。
这一原则体现了税收与所得之间的直接关系。
5. 时限原则根据税收的征收时限将税收收入划分为年度税收和非年度税收。
年度税收是在财政年度内征收的税收，如个人所得税；非年度税收是在财政年度之外征收的税收，如遗产税、赠与税等。
这一原则体现了税收征收的时间规定和期限。
6. 比例原则根据税收征收的比例将税收收入划分为比例税和定额税。
比例税是根据纳税人的所得或交易金额的比例征收的税收，如个人所得税、增值税；定额税是按固定金额征收的税收，如房产税、车船税等。
这一原则体现了税收征收的公平性和公正性。
税收收入的划分原则在实际操作中往往是综合运用的，不同的原则可以相互补充和配合，以实现税收收入的合理划分和利用。
政府间收支划分的制度安排--中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第十三章第二节讲义2
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中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第十三章第二节讲义2
政府间收支划分的制度安排
三、政府间收入的划分（掌握）
【例题1·多选题】税收收入划分的原则有（ ）。
A.效率原则
B.适应原则
C.恰当原则
D.集权与分权相结合的原则
E.经济利益原则 [答疑编号502556130108]
【答案】ABCE
【解析】本题考查税收收入划分的原则。
【例题2·单选题】（2008年）税收收入划分的恰当原则以（ ）作为划分中央与地方政府收入的标准。
A.征税效率的高低
B.税基的宽窄
C.税收负担的分配是否公平
D.纳税人的属性
[答疑编号502556130109]
【答案】C
【解析】恰当原则以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方收入。
（二）税收收入划分的方式（熟悉）。
分税制的名词解释
分税制的名词解释近年来，随着我国经济的持续快速发展，分税制成为了财政税收领域的重要概念。
那么，什么是分税制呢？本文将对分税制进行深入解释，并探讨其影响和意义。
一、什么是分税制？分税制，是指中央政府和地方政府根据各自的职责划分税种和税率，并根据一定的比例分配财政税收的制度。
这一制度的出现，标志着我国的财政体制进入了新的阶段，有利于确保中央和地方政府之间合理协调、互利共赢。
二、分税制的分类根据税种的划分，分税制可以分为两种类型：一是中央税和地方税，二是中央共享税和地方自主税。
1. 中央税和地方税中央税指由中央政府完全征收和管理的税收，如营业税、企业所得税等。
地方税则是由地方政府完全征收和管理的税收，如房产税、车船税等。
这种形式的分税制体现了中央政府与地方政府在税收征管方面的不同职责。
2. 中央共享税和地方自主税中央共享税是指由中央和地方政府共同征收和管理的税收，如增值税、个人所得税等。
地方自主税是由地方政府单独决定并征收的税收，如印花税、土地增值税等。
这种形式的分税制体现了中央政府与地方政府共同管理税收的合作机制。
三、分税制的影响分税制对财政税收的收入分配、地方财政的发展以及国家经济的稳定都有着重要的影响。
1. 收入分配的合理化和透明化分税制的实施，能够使中央政府和地方政府按照各自的职能和贡献，合理确定税收的划分比例，确保财政收入的合理分配。
这有助于提高财政资源的配置效率，促进收入分配的公平和透明。
2. 地方财政的发展和自治能力的提升分税制为地方政府提供了更多自主权和财政自主能力。
地方政府可以根据本地实际情况，灵活调整税率和税收政策，促进经济发展和社会稳定。
同时，地方政府可以更好地满足本地的基础设施建设、公共服务等方面的需求，提升地方的整体发展水平。
3. 国家经济发展的稳定性和可持续性通过分税制，中央政府与地方政府形成了有效的合作机制，可以共同制定和调整税收政策，从而促进国家经济的稳定和可持续发展。
分税制的划分原则及其利弊研究
分税制的划分原则及其利弊研究引言分税制是指中央政府和地方政府之间通过划分税收的权责，实现税收收入的共享与分配。
在现代社会中，分税制被广泛运用于各国的财政体制中。
本文将探讨分税制的划分原则以及其所带来的利弊。
一、分税制的划分原则1. 税负分担原则税负分担原则是指根据不同政府的职责和能力，合理分担税收负担。
根据这一原则，中央政府通常承担国防、外交和宏观经济管理等职责，地方政府则承担教育、医疗、基础设施等事务。
通过合理的税负分担，可以确保各级政府在财政收入上有足够的资金支持，从而更好地履行各自的职责。
2. 税收能力原则税收能力原则是指根据地方政府的财力实力和经济发展状况，合理分配税收权责。
根据这一原则，经济发达的地方可以承担更多的税收责任，而经济相对落后的地区则可以获得更多的财政支持。
通过合理的税收能力划分，可以促进区域间的经济协调发展，减少贫富差距。
3. 税源所在地原则税源所在地原则是指将税收权责划分给税源所在地的政府。
根据这一原则，税收主要依据税源所在地的地方政府来征收和管理。
这样可以保证地方政府在经济发展中有足够的财政收入，激发其积极性和责任感。
二、分税制的利弊1. 利益•促进地方经济发展：分税制可以有效激发地方政府的积极性，促进地方经济的发展。
通过地方政府的税收征收和管理，地方政府可以更好地掌握经济发展的主动权，实施有针对性的财政政策，推动本地区产业升级和发展。
•加强地方自治：分税制的实施可以增强地方政府的自治能力，提高地方政府的自主决策权和管理能力。
地方政府可以根据本地区的实际情况，制定更合理的税收政策和财政支出预算，更好地满足本地区的发展需求。
•促进区域协调发展：通过分税制的划分原则，可以实现财政收入的合理分配。
富裕地区可以承担更多的税收责任，为经济相对落后的地区提供财政支持，促进地区间的协调发展，减少地区经济差距。
2. 弊端•职责划分不清：在实际操作中，政府的职责划分存在一定的困难。
税收的划分需要考虑多个方面的因素，如地区经济实力、人口密度、基础设施等。
论我国政府间税收划分与税制改革
税 制改 革 后 ，该 比重 有 所 下 降 ，直 到
１９ ９ ９年 才 有 明 显 的 提 高 。 近 几 年 来 ，
使 Ｇ Ｐ税 负 率 有 根 本 性 提 高 。 Ｇ Ｐ税 Ｄ Ｄ 负 率 的 提 高 在 根 本 上 还 是 取 决 于 税 制
财政 收入 的 比重 ， 就需 要进 一步 提高 中
央 税 收 收 入 占全 部 税 收 收 入 的 比重 。 （ ） 种 划 分 不 合 理 、 科 学 二 税 不 真 正 的 中 央税 仅 有 关 税 和 消 费税 两 种 ， 正 的 地 方 税 也 只 有 农 业 税 、城 真
年 分别 为 １，６ 、 ０ ３％ 、 ０ １％ 、 Ｏ９ ％ １．３ １．８
ｌ ０ ％ 、 ｌ ２ 、 ３ ｏ ％ 。 １ ９ １ ６ ｌ ８ ％ １ ， ４ ９ ４年 分
重 ， 以 推 理 出 地 方 财 政 收 入 中 非 税 收 可 入 比重 大 于 中 央 财政 收入 中非 税 收 入 的 比重 ， 且 地 方 这 些 非 税 收 入 的 增 长 而
易受 国家 产业 政策 的影 响 ， 故适 合 划分
给 中央 。
镇 土地使 用税 、耕地 占用 税 、土 地增值 税、 房产税 （ 市 房地 产税 ） 车 船使用 城 、 税（ 车船 使用 牌 照税 ） 契 税 、 宰税 、 、 屠 筵
席 税 。 大 量 的是 共 享 税 ， 括 增 值 税 、 而 包 营 业 税 、 业 所 得 税 、 人 所 得 税 、 源 企 个 资 税 、涉 外 企 业 所 得 税 、印 花 税 、城 建 税 等 。这种 税种 划分 格局 ， 仅 不利 于组 不 织 收 入 ， 妨 碍 了 资 源 的有 效 配 置 。 也
政府间税收划分
了政府间税种划分应当遵循的原则，是对马斯 格雷夫政府间税种划分原则的一种补充。
一、政府间税种划分的原则
•（三）塞力格曼的税收原 则
•效率原则
•适应原则
•恰当原则
一、政府间税种划分的原则
❖塞力格曼揭示了税种在各级政府间划分
所应遵循的行政效率原则，而没有触及 税种在各级政府间划分所应遵循的经济 效率原则。
❖ 美国仅有10万人税警，征税额却高达1.7万亿美元，相当于 中国的十几倍。中国税务体系按照国家行政管理体制设置 “点多、面广、腿长”，摊子大，费用高。
❖ 近10年间，随着国、地两套税务机构分设、人员分离、经 费单列，两家竞相新建办公场所、购置小汽车、提高职工 福利待遇等，经常发生税务经费支出挤占税款的现象，致 使税收征管成本猛增。
美国各级政府间的税收同源共享（1996) 单位：％
•四、主要国家的政府间税种划分
美国各级政府间税收收入的分配 单位：％
四、主要国家的政府间税种划分
❖特点:
▪ 分税较为彻底，税种归属较为明确。
▪ 尽管有共享税源、名称相同的税种，但各级 政府都是分率定征的。
• 如个人所得税，虽然是联邦政府的主要税种， 但也有40多个州和11个州的3850个左右的地方 政府都征收所得税，而且各级政府都依自己的 税率征收；
•三、政府间的税种划分
（六）财产税
▪ 对不动产这类税基流动性很小的资产课征税收 ，最适合于划归地方。
（七）“有害产品”税
▪ 对某些有害产品，如烟、酒、鞭炮、焚化品等 课征的国内消费税，以及为控制环境方面的外 部效应（如拥挤和污染）而课征的税收，适合 于由各级政府来征收，如排污税、汽车燃料税 、通行税等适合由地方政府课征。
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政府间税收划分
四、主要国家的政府间税种划分
(二)德国的政府间税种划分
v 德国实行的是一种共享税与专享税共存、以共 享税为主体的政府间税种划分模式。
v 但属于共享税的税种并不多，主要有工薪税、 个人所得税、公司所得税、增值税等几个大税 种。
•北京采取的是收入递增包干分成模式，约定的年增
长率是4%。5年之中，北京每年财政增长率为4%。分
税制后发现，北京隐瞒了98亿元的收入。
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•财政体制 “包”死了
中央
政府间税收划分
二、分税制财政体制
（二）分税制财政管理体制
v 简称分税制，是指各级政府之间明确划分事权及支出范
围的基础上，按照事权与财力相统一的原则，结合税种的 特征，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅 之以转移支付制度的财政管理体制。
v 中央财政收入占全国财政收入的比重不到40%，但 中央支出却占50%多，收支明显有差额，中央只好 大量发债。
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政府间税收划分
•二、分税制财政体制
（3）财政收入占GDP比重不断下降
v 1980年─1990年间，国内生产总值平均增率为9.5%， 政府财政收入占国内生产总值之比，由1978年的31%， 下降到1992年的14%。
（二）分类分成的财政管理体制
v 分类分成的财政体制实行了三个时期：“一五” 时期、“二五”时期的第一年（1958年）和“六 五”时期。
v 在1954年实行了“统一领导、划分收支、分级管 理、侧重集中”财政管理体制，即是所说的“分 类分成”财政体制。
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政府间税收划分
一、我国财政管理体制的演进历程
政府间税收划分
二、政府间税收划分的方式
•划 分 税 额 •划 分 税 率
•A •B
பைடு நூலகம்
•税收划分的 方式
•C
•划 分 税 种
•D
•划 分 税 制
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政府间税收划分
资料：税收征管成本
v 从税收征管方面来看，我国税收征收成本一直是世界上最 高的。我国目前的国税、地税两个税务征管系统总人数达 100万人之多，而日本只有5万人税警，征税额却是中国的8 倍。
政府间税收划分
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2020/11/20
政府间税收划分
内容提要
•1 •政府间税收划分理论 •2 •我国政府间税收划分
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政府间税收划分
第一节 政府间税收划分理论
v 政府间税收划分的原则 v 政府间税收种划分的方式 v 政府间税种划分 v 主要国家政府间税收划分
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政府间税收划分
•三、政府间的税种划分
（三）销售税 §在单一环节征收的销售税，因税基容易确 认和协调，可由任意一级政府来征收。 §多重环节的销售税，划归中央，由中央集 中征管是适宜的。如增值税。
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政府间税收划分
•三、政府间的税种划分
（四）财富税
§ 对资本、财富、财富的转移及继承和遗产等所课征的 税收，比较适合于中央集中课征；
v 塞力格曼揭示了税种在各级政府间划分
所应遵循的行政效率原则，而没有触及 税种在各级政府间划分所应遵循的经济 效率原则。
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政府间税收划分
一、政府间税收划分的原则
•
（ 四 ） 我 国 税 收 划 分 的 原 则
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•以税收的功能为依据
•注重政府间的相互协调
•便利原则
•效 率 原 则
政府间税收划分
一、政府间税收划分的原则
(一)马斯格雷夫（Musgrave）的税收原则 1、以收入再分配为目标的累进税应划归中央 2、作为稳定经济手段的税收应划归中央，而具 有周期性稳定特征，收入起伏不大的税收归地 方； 3、地区间分布不均的税源应划归中央；
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政府间税收划分
一、政府间税种划分的原则
§分税制体制改革的背景：
（1）地区经济发展的不平衡状态，地方财政提供 公共产品的差距也扩大了。
（2）中央财政占财政收入的比重越来越低，不可 能也没有能力解决地区差距扩大的问题了。
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政府间税收划分
•二、分税制财政体制
v 1992年，全国财政收入3500亿元，其中，中央收 入1000亿元，地方收入2500亿元，中央财政支出 2000亿元，赤字1000亿元，当年的赤字大部分向 银行挂账。
•四、主要国家的政府间税种划分
德国共享税在各级政府间税收收入所占的比重 单位：％
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政府间税收划分
•四、主要国家的政府间税种划分
德国各级政府间税收收入的分配 单位；％
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政府间税收划分
四、主要国家的政府间税种划分
v 特点
1、以共享税为主体的方式； 2、政府间税收收入的分配格局比较稳定； 3、德国财政体制集权的色彩相对要浓厚一些。
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四、主要国家的政府间税种划分
v 联邦政府专享税:关税、消费税、公路税、
资本流转税、交易所营业税、保险税等；
v 州政府专享税：财产税、遗产税、消防税、
地产购置税、机动车税、彩票税、娱乐税等；
v 地方政府专享税：土地税、企业资本和收益
税等 。
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政府间税收划分
•四、主要国家的政府间税种划分
日本各级政府间税收收入的分配 单位：%
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政府间税收划分
四、主要国家的政府间税种划分
v 特点
1、日本财政体制仍然保持较高的集中度； 2、地方政府有相当的税收立法权。
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第二节 我国政府间税收划分
v 预算管理体制 v 我国财政管理体制的演进历程 v 分税制财政体制
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政府间税收划分
一、预算管理体制
•？
• 预算管理体 制有包括哪
些内容？
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政府间税收划分
一、预算管理体制
预 算 管 理 体 制 的 内 容 构 成
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•
• 财政管理级次的划分 • 政府间事权的配置 • 政府间财权的划分
• 政府间财政均衡的调节
政府间税收划分
一、我国财政管理体制的演进历程
v 从这个角度看，马斯格雷夫的政府间税种划分原则 是存在一定缺陷的。
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政府间税收划分
一、政府间税种划分的原则
（二）杰克.明孜的税收原则
• 税收 •五原则
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• 效率原 则 • 简化原则
• 灵活标准
• 责任标准
• 公平标准
政府间税收划分
一、政府间税种划分的原则
v 明孜没有立足于现代财政学所推崇的财政职 能理论，因而从经济学的角度看是存在一定
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政府间税收划分
四、主要国家的政府间税种划分
v 让与税：由中央政府统一立法征收．然后再按 照一定的标淮全额返还给地方政府的税种，包 括地方道路税、天然气税、汽车载重量税、航 空燃料税和特别吨位税；
v 交付税：由中央政府统一立法征收，然后再按 照一定比例在中央政府和地方政府之间进行分 配的税种，(个人)所得税、法人税和酒税的32 ％，消费税的24％，烟税的25％划为地方收入
（三）总额分成的财政管理体制
v 该体制的实行大致包括1959年至1967年、1969年至 1970年、1976年至1979年和1986年至1990年。总额 分成在一定程度上调动了地方的积极性，使全国财 政收入有一定比例的增长。
（四）分税制财政管理体制
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政府间税收划分
二、分税制财政体制
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政府间税收划分
•四、主要国家的政府间税种划分
美国各级政府间税收收入的分配 单位：％
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政府间税收划分
四、主要国家的政府间税种划分
v 特点:
§分税较为彻底，税种归属较为明确。
§尽管有共享税源、名称相同的税种，但各级 政府都是分率定征的。
• 如个人所得税，虽然是联邦政府的主要税种， 但也有40多个州和11个州的3850个左右的地方 政府都征收所得税，而且各级政府都依自己的 税率征收；
❖为什么财政收入占GDP比重不断下降？中央财政收入 占整个财政收入的比重不断下降？
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政府间税收划分
案例：老体制的弊病
•旧体制下，上海实行的是定额上解加递增分成的
模式，定下每年财政收入165亿元，100亿元归中央财 政，65亿归地方，每增加一亿元，中央与地方五五分 成。结果上海实行包干五年，年年财政收入在163— 165亿元之间，一点没增长。
4、课征于流动性生产要素的税收最好划归中央；
5、依附于居住地的税收应划归地方；
6、课征于非流动性生产要素的税收应划归地方； 7、受益性税收及收费对各级政府都适用。
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政府间税收划分
一、政府间税种划分的原则
v 政府间税种划分既是一个经济行为，也是一 个政府行为。
v 马斯格雷夫的政府间税种划分原则，单纯从经济学 的角度进行分析，没有更广泛、更全面地从与政府 间税种划分相关的政治学和行政管理方面进行分析。
v 美国仅有10万人税警，征税额却高达1.7万亿美元，相当于 中国的十几倍。中国税务体系按照国家行政管理体制设置 “点多、面广、腿长”，摊子大，费用高。
v 近10年间，随着国、地两套税务机构分设、人员分离、经 费单列，两家竞相新建办公场所、购置小汽车、提高职工 福利待遇等，经常发生税务经费支出挤占税款的现象，致 使税收征管成本猛增。