浅析制造业企业物料投入产出管理审计内容与方法

际未有效执行。

二是投入产出差异额或差异率过大，即投入产出测算结果与被审计单位历史最好情况对比或与同业对比，投入产出管理还有提升改善空间。

三是定额管理不完善，即定额与实际偏离较大；定额修订不及时；定额修订权限无控制等。

四是来料数量缺少控制或未按照流程规定执行,存在到货短缺风险。

五是生产领料缺少控制加之盘点流于形式，加大在产品损失风险。

六是产成品入库缺少控制，入库数量准确性缺少支持。

七是返工、返修缺少流程或未按流程规定执行。

八是废品未填开废品单，质量

成本反映不完整。

九是余废料销售不完整。

十是存货盘点结果上报不真

实。

十一是系统库位移动权限不明

确或缺少控制，存在物流账目混乱

及存货损失风险。

十二是存货盘点差异处理不规

范或缺少审批、越权审批。

十三是成本分析不深入或未有

效发挥成本监督控制作用，存在

存货损失浪费未及时发现和纠正

的风险。

六、物料投入产出管理审计

建议

一是在审计或管理评审中，

可以应用投入产出方法创建平衡模

型，用以进行经济分析和论证，评

价并改善企业管理的效益及效果。

二是在投入产出管理审计过程中，

不仅要关注投入产出测算结果，同

时更应重视复核数据过程及物料投

入产出相关物流管理关键控制点的

实质性测试工作。三是只有扎实做

好审计现场复核工作，才能真正发

现被审计单位投入产出管理薄弱环

节，从而提出有价值的管理建议。

此外，审计过程中不仅要力争发现

问题，促进管理改善，还要关注被

审计单位在物料投入产出管理上取

得的成绩，例如创新管理方法或手

段，缩小投入产出差异率或提高物

料利用率等。

(作者单位:富奥汽车零部件

股份有限公司，邮政编码：130013，

电子邮箱：hanfei@)