第九章财产清查

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（一）造成帐实不符的原因
1）计量器皿有误。 2）自然升溢和自然损耗。 3）手续不齐或计算、登记上发生错误。 4）财产损失、变质或短缺等。 5）贪污盗窃、营私舞弊造成的损失。 6）自然灾害造成的损失。 7）未达帐项引起的帐帐、帐实不符等。
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（二）财产清查的意义
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（二）按其清查时间分类
1）定期清查 2）不定期清查
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三、财产清查的方法
（一）财产清查的准备工作 1）制定财产清查计划 2）会计部门将有关资料登记齐全 3）取得银行对帐单 4）提前校验正确，保证计量准确 5）准备应用的所有表册
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（二）财产清查的方法
1）保护财产的安全和完整。 2）保证账实相符和会计信息的真实可靠。 3）挖掘财产潜力，加速资金周转。 4）加强财产管理制度，维护财经纪律。 5）确保会计报表编制。
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第二节 财产清查的种类和方法
一、财产清查的种类
（一）按期清查范围分类
1）全面清查 2）局部清查
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项目
银行对帐单 余额 加：企已收 银未收 减：企已付 银未付 调节后余额
金额 179， 600 +1，500 -4，100
177，000
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下一题
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银行存款余额调节表
银行日记帐余额 657，530 银行对帐单余额 681，530
加：银收，企未收 35，000 加：企收，银未收 25，000 减：银付，企未付 1，000 减：企付，银未付 15，000
为了核算和监督财产清查结果，应设置 “————”科目。
答案
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三．简答题： 试述永续盘存制和实地盘存制区别
答案
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四、实务题： 某企业1998年初月末银行存款日记帐余额为174620
元，银行对帐单余额为179600元经核对，发现下列 未达帐项： 企业家9日收到转帐支票一张计1500元，已送存银 行，银行尚未入帐。 （2）企业委托银行托收的销货款3200元，银行已 于日收到入帐，企业尚未收到收款通知。。 30日，企业开出转帐支票一张计划处100元，银行 尚未记帐。 30日，银行代付电话费820元，企业尚未收到付款 通知。 要求：根据以上资料编制银行存款调节表。
登记入账；
② 既要注意对金额的核对，又要注意对银行 结算凭证种类的核对；
③ 要注意对未达账项的调整； ④ 应当编制银行存款余额调节表。 2）银行存款清查的技术方法：对账单法
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3）银行存款清查的程序
① 检查、核对账簿记录
② 确认未达账项
未达账项是指记账双方由于会计凭证传递时间的不同，造
期末余额=期初余额+本期增加金额-本期 减少金额
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3、永续盘存制的优缺点
1）优点：会计核算手续较为严密。对于 加强财产管理，保证财产安全完整都起 到了重要的作用。
2）缺点：工作量比较大，需要逐日逐笔 登记账簿。
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（二）实地盘存制
1、实地盘存制的概念 也称定期盘存制,是指通过定期对实物
存款调节表 待处理财产损溢
下一题
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二者对各项财产物资在帐簿中登记的方法不同
永续盘存制平时对各项财产物资的增加数和减少数都 要根据会计凭证在有关的帐簿中进行连续的登记，并随 时在帐簿中结算出各项财产物资的帐面结存数；而实地 盘存制平时只对各项则产物资的增中数根据会计凭证计 入有关帐户，而不登记减少数，月末根据实地盘点的各 项财产物资的实际结存数，计算出本期减少数，并记入 有关帐簿。
点和核对，查明财产、货币资金和结算 款项的实有数额，确定其账面结存数额 和实际结存数额是否一致的一种专门方 法。
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二、财产、物资的盘存制度
（一）永续盘存制 1、永续盘存制的概念 是指会计人员平时根据会计凭证，对
各项财产的增加数和减少数，在有关账 簿记录中进行连续登记，并随时在账簿 上结算出各种财产的账面结存数量和结 存金额的一种方法。
二者财产清查的目的不同
永续盘存制财产清查的目的是为了与帐簿记录进行核对， 实地盘存制下财产清查的目的是计算期末财产的结存额。
下一题
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银行存款调节表
项目
金额
银行存款日记 172，620 帐余额 加：银收企未 +3，200 收 减：银付企未 -820 付
调节后余额 177，000
1 ．实物清查的技术方法 1）实地盘点法 2）抽样盘点法 3）估计法 4）推算法 5）测量计算法 6）查询法 7）对账单法
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2 ．现金的清查（包括各种有价证券） 1）现金清查的要求 ① 清查前，必须将所有的现金业务登记入账； ② 清查的时间一般以一天业务开始前或一天业务结
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2、财产盘亏和毁损的账务处理
例如：盘亏材料一批或设备一台
审批前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：材料
或 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
贷：固定资产
审批后，根据审批意见处理
借：管理费用
损溢
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产
或 借：营业外支出
损溢
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产
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三、财产清查的意义
由于种种原因，各单位日常在账簿中所 记录的资料与其财产的实际状况往往会存在 着一定差异，使得财产的账面数额同实际数 额产生不符，就需要定期和不定期地运用专 门的方法对财产进行清查、盘点、核对，确 定财产的实存数额，并将其与账存数额相对 比。目的是保证财产的安全、完整和合理、 有效地使用。
束后为宜； ③ 清查的方式一般以突击式检查为好； ④ 清查时必须要有现金出纳人员在场。 2）现金清查的技术方法：实地盘点法 3）现金清查的程序 ① 实地盘点，核对账簿； ② 登记“现金盘点报告表”。
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3 ．银行存款的清查 1）银行存款清查的要求 ① 检查有关银行存款的经济业务是否已全部
320）21/2编/22制银行存款余额调节表，调整未达款项。
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第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的步骤
1、审批前的处理
根据清查结果，编制有关记账凭证，
在相关账簿中进行登记，调整账簿记录， 以达到账实一致。
2、审批之后的处理
审批以后，根据发生差异的原因和审
批处理意见，会计人员应当再编制记账
答案
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某企业月末银行存款日记帐为657，530元，银行对帐单为 681，530元，经核对，发生下列未达帐项目：
30日，银行已代企业付出水电费用1000元，企业尚接到通 知。
29日，企业收到转帐支票25，000元，送存银行，银行尚 未入帐。
企业开出转帐支票支付购料款15，000元，对方尚未送存 银行。
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2、永续盘存制的具体做法
具体做法是：收入和发出某项财产时，应 根据有关会计凭证及时将收入数和发出数（包 括收入数量和金额及发出数量和金额）登记在 相应的明细账簿的收入栏和发出栏，并将收入 与发出所引起的该项财产的结存数额及时结出， 登记在账簿的结存栏内。
各项财产的期末余额同样也可以在账面上 依据下列公式直接计算出来：
凭证，计入相关账簿，保证账簿记录的
完整性和准确性。
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二、财产清查结果核算应设置的账户— —“待处理财产损溢”账户
该账户是一个双重性的账户。下设 “待处理流动资产损溢”和“待处理固 定资产损溢”两个明细账户。
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三、财产清查结果的账务处理
1、财产盘盈的账务处理
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财产清查 (习题)
一、名词解释：
财产清查： 永续盘存制： 实地盘存制： 未达帐项：
答案
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二、填空题：
财产物资的盘存制度有————、—— ——两种。
银行存款清查的程序是（1）————— ———，（2）————————， （3）————————。
本期减少数按下面公式倒推：
本期减少数=期初结存+本期增加数-期末实存数
最后，再根据计算出来的发出数量和金额以及期 末结存金额记入相关账簿的支出栏和结存栏。
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3、实地盘存制的优缺点
1）优点：由于平时不在账簿中登记财产减 少数，所以大大减少了会计核算的工作量。
2）缺点：由于通过盘存计销或计耗来登记 减少数，因此，手续不够严密，反映出来的 数字不一定很精确和真实，不利于加强财产 清理和保护财产的安全、完整。
实地盘存制： 也称定其盘存制，是指会计人员通过定 期对实物的盘点来确定各项财产的期末结存数量和金额 以及结存金额一种方法。
未达帐项： 是指记帐和双方由于会计凭证传递时间的 不同，造成双方在记帐和上的不一致，形成一方已记帐 和另一方尚未记帐的事项。 下一题
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永续盘存制，实地盘存制 核查核对帐簿记录，确认未达帐项，编制银行
的清点，来确定各项财产的期末结存数 量，从而计算出发出数量和金额以及结 存金额的一种方法。
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2、实地盘存制的具体做法
对于某项财产的增减变动，平时只依据会计凭证将 增加数量和金额登记在相应账簿的收入栏内，至于 该项财产的减少数，则不在账簿中逐笔登记，而是 到结账时（一般为月末）根据实地盘点的数量作为 账存数量，计算结余金额，作为账存金额。