审计学教学案例分析

审计案例分析题

一、内部控制制度的分析

[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。

[要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？

2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？

3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？

4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？

二、资产负债表的审查

[资料]海星公司20*2年12月31日所有者权益变动情况表

经审计人员审查，发现以下情况：

1.该公司注册资本1 000万元。

2.该公司20*2年末税后利润600万元。

3.该公司盈余公积税后利润的10%提取。

4.该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润。

[要求]通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。

三、利润表的审查

（一）[资料]

1.晋华公司20*1年度编制的利润表

利润表

2.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：

（1）20*1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元，该产品成本35 000元，货款50 000元和税金8 500元已收到，成本和货款均未入账。

（2）12月14日将甲产品作为福利分给个人2 000元，未作销售，税金340也未记账，但成本1 400元已结账。

（3）产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费7 000元。

（4）20*1年度管理费用中业务招待费超过标准2 000元。

（5）20*1年盘点存货，甲材料盘盈1 000千克，价值26 000元，计入资本公积。

（6）由于火灾造成一台设备净损失5 000元，冲减盈余公积。

（7）支付违反税法的罚款3 200元，列人营业外支出。

（8）当年利润总额中有收到的国库券利息收入10 000元。

（9）晋华公司20*1年底尚有未弥补的亏损30 000元（可在20*1年税前弥补）。

[要求] 1.指出以上情况对利润总额有何影响？

2.计算调整后20*1年度的利润总额，所得税和净利润。

四、现金的清查

[资料]20*1年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下：

1.现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1 997.58元。

2.已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。

3.已收款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为20*0年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。

4.盘点的库存现金账面余额为1 890.20元，20*1年1月1日至20*1年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元。20*0年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。

[要求] 1.请说明上述资料是如何获得的？

2.根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算1997年12月31日库存现金实存额。

3.指明企业存在的问题，提出处理意见。

五、银行存款的审查

[资料]审计人员在20*1年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7月31日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有下列不符情况：

1.7月8日。银行对账单上收到外地存款8 500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。

2.7月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。

3.7月25日，对账单付出8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。

4.7月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。

5.7月31日，日记账上有存入转账支票4 000元，但对账单上无此记录。

6.7月31日，日记账上有付出转账支票4 000元，但对账单上无此记录。

7.对账单有7月31日收到托收款5 500元，但日记账无此记录。

[要求] 1.根据上述资料编制银行余额存款调节表。

2.指出该企业银行存款管理上存在的问题。

六、债权业务的审查

[资料]20*3年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账”20*2年1月1日借方余额100 000元，本期借贷方均无发生额，20*2年末仍为借方余额100000元。据明细账记录，此款是19*6年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。

[要求]分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。

七、坏账准备的审查

[资料]某企业采用应收账款余额的3%计提坏账准备，坏账准备账户年初贷方余额为6000元，借方发生额为3000元，另有去年已注销的坏账今年收回1000元，该企业做分录：

借：银行存款 1 000

贷：其他应收款 1 000

年末应收款余额800000元，会计人员计提坏账准备的会计分录为：

借：管理费用——坏账损失 2 400

贷：坏账准备 2 400

[要求]指出企业存在的问题，做出调整分录。

八、存货采购业务的审查

[资料]审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8 500千克，计价款293 250元，运杂费1 500元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80千克，查明60千克是运输部门责任引起的短缺，20千克是运输途中的合理损耗，材料买价为每千克34.5元。

[要求] 1.根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。

2.指出是否要求企业做出调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调整？

九、固定资产增加的审查

[资料]审计人员对某厂20*1年度财务结算进行审计，发现20*1年固定资产购入业务有下列疑点：

1.20*1年3月购入不需要安装的设备一台，调出单位的账面原价为90000元，已提折价20000元，经双方协商确定价款80000元，该厂除以银行存款支付80000元价款外，还支付包装费300元，运输费700元。经查，该厂已按下列会计分录入账。

A.借：固定资产 90 000

贷：实收资本 70 000

累计折旧 20 000

B.借：盈余公积 80 000

贷：银行存款 80 000

C.借：管理费用 1 000

贷：银行存款 1 000

2.在清查该厂房屋建筑物时，发现固定资产上记录的二层楼办公室，却已是一栋三层的楼房，系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建，共计开支工料费60000元（其中材料款40000元），经作为待摊费用，分两年摊销，20*1年8月份完工，自9月至12月已摊入生产成本10000元。

3.20*1年8月购入电动机3台，计价8580元（含已付增殖税），当即列入“待摊费用”账户，并已全部摊入当年生产成本，经到生产车间核对，并调阅原始凭证，证实所购物品确属在用固定资产。

[要求] 1.根据上述资料，分析指出所查明的各个问题的性质。

2.根据审计结果，分别编制调整分录。

十、固定资产减少的审查

（一）[资料]审计人员审查某工厂固定资产时，发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5 000元冲减“固定资产”账户（借：银行存款，贷：固定资产），并将发生的固定资产清理费用3 000元直接列入营业外支出（借：营业外支出，贷：银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值为50 000元，预见使用5年，预计残值2 000元，采用双倍余额递减法计提折旧，已使用3年并将其报废售给一家乡镇企业。

[要求] 1.指出该业务的财务处理是否正确，计算出有关数据并编制正确的会计分录；

2.指出该项业务的错误所在及其影响。

（二）[资料]审计人员审查某企业固定资产时发现以下问题：

1.该厂报废机床一台，变价收入为3000元，分录为：

借：银行存款 3 000

贷：盈余公积 3 000