会计学第七章 ppt课件
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基础会计学课件第七章财产清查
（三）、固定资产清查结果的账务处理
例１ 某企业在财产清查中盘盈车床一台，该机器重置价值24000元，净值为17200。在批准前，根据“实存账存对比表”所确定的固定资产盘盈数额，编制如下会计分录：
借：固定资产 17200
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17200
(一) 审批前的处理
审批后的处理
待处理财产损溢——资产类账户
表示：借方登记财产物资的盘亏、毁损数、盘盈转销数
贷方登记财产物资的盘盈数、毁损转销数
余额在借方表示净损失 贷方表示净溢余
二、设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户，分别对流动资产和固定资产损溢进行核算。
债权债务
货币资金
实物资产
核对
第七章 财产清查
账 簿
账面结存数 实际结存数
一、 财产清查的含义及种类
1.财产清查的含义 ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
库存现金的清查——实地盘点的方法—现金盘点报告表
银行存款的清查——对账单法——未达账项——银行存款余额调节表
实物的清查方法
往来款项的清查方法
第二节 财产清查的方法
货币资金的清查 库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。
上述盘盈的材料，经查明是由于收发计量上的误差所致。流动资产盘盈数额应冲减管理费用，计入“管理费用”账户贷方。应作如下会计分录：
贷：管理费用 1000
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1200
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
例１ 某企业在财产清查中盘盈车床一台，该机器重置价值24000元，净值为17200。在批准前，根据“实存账存对比表”所确定的固定资产盘盈数额，编制如下会计分录：
借：固定资产 17200
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17200
(一) 审批前的处理
审批后的处理
待处理财产损溢——资产类账户
表示：借方登记财产物资的盘亏、毁损数、盘盈转销数
贷方登记财产物资的盘盈数、毁损转销数
余额在借方表示净损失 贷方表示净溢余
二、设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户，分别对流动资产和固定资产损溢进行核算。
债权债务
货币资金
实物资产
核对
第七章 财产清查
账 簿
账面结存数 实际结存数
一、 财产清查的含义及种类
1.财产清查的含义 ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
库存现金的清查——实地盘点的方法—现金盘点报告表
银行存款的清查——对账单法——未达账项——银行存款余额调节表
实物的清查方法
往来款项的清查方法
第二节 财产清查的方法
货币资金的清查 库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。
上述盘盈的材料，经查明是由于收发计量上的误差所致。流动资产盘盈数额应冲减管理费用，计入“管理费用”账户贷方。应作如下会计分录：
贷：管理费用 1000
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1200
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
会计学基础 第七章_会计账簿
领用材料 工资费用 提折旧费用
20 25
31
付3
转27
支付办公费 报销差旅费
本月合计
分配结转制造费用
80 500
1000 3000 420 1500 80 500
80 500
6500
6000 6500
6500
31
1000
3000
420
1500
80
500
6500
0
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
(二)总分类账的格式及登记方法
账户名称：原材料 2010年 月 日 9 1 5 12 16 27 9 30 转2 转9 转16 转23 凭证 号数
总 分 类 账(三栏式）
摘 要 借 方
5000 4200 9200
贷 方
借 或 贷 借 借
余额
7300 12300 10000 14200 8200 8200
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账（数量金额式）
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
2010年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000
摘
要
对方 科目 管理费用 材料采购
收入
支出
借 或 贷 借
结余 3600 1600 300
月初余额 购办公用品 付运费
《成本会计学(第9版)》PPT 第7章
（2）按产品类别（A类）开设产品成本明细账。根据各项生产费用 分配表登记产品成本明细账，计算该类产品成本（(完工产品与在产 品之间的费用分配采用在产品按定额成本计价法），详见表7-2。
（3）分配计算甲、乙、丙三种产品的产成品成本。根据各种产品 的产量、原材料费用系数和工时消耗定额，分配计算A类甲、乙、 丙三种产品的产成品成本，详见表7-3。
步骤二 完工产品和在产品的总成本。
• 选择合理的分配标准,分别将每类产品的完工产品的总 成本,在各类别内的各种产品之间进行分配,计算出每类
步骤三 产品中各种产品的成本。
产品成本明细账的设置以及分类法成本计算的一般程序如图7-1所示。
提示 1
同类产品内各种产品之间分配费用的标准应与各项耗 费有密切联系，常见的有定额消耗量、定额费用、售 价以及产品的体积、长度和重量等。
根据甲产品的验收入库单，编制会计分录：
借：库存商品——甲产品 贷：基本生产成本
104 850 104 850
②副产品成本的计算
指在生产主要产品的过程中附带生产出的一些非主要产品。
不需要进一步加工的副产品成本的计算
方法一：按照售价减去税金、销售费用和按正常利润率计算的销售利润后的余额计价； 方法二：确定固定的单价,按固定单价计价。 方法三：在实际工作中,对于分离后不需要继续加工的副产品,如果其价值非常低,也可 以不负担分离前的联合成本,联合成本全部由主产品负担,副产品的销售收入直接作为 收益处理。
➢（3）联产品、副产品和等级产品成本的计算
①联产品成本的计算 ②副产品成本的计算 ③等级产品的成本计算
①联产品成本的计算
指使用同种原材料，经过同一加工过程，同时生产出的各 种主要产品。联产品只能归为一类，采用分类法计算成本。
管理会计课件第七章责任会计PPT课件
02
责任中心与责任报告
责任中心的定义与分类
总结词
责任中心是组织内部承担特定经济责任的部门或单位，根据其特点可分为成本、收入和利润中心。
详细描述
责任中心是根据组织内部经济责任制的要求，在组织内部划分若干个相对独立的区域或部门，并对其 实施有效管理和控制的组织形式。它通常由一组人员和若干个部门组成，负责完成特定的经济任务或 承担特定的经济责任。根据其特点，责任中心可分为成本中心、收入中心和利润中心。
目的
通过业绩评价，为企业决策者提供决 策依据，促进企业战略目标的实现， 提高企业经营管理水平，同时为激励 制度的设计和实施提供依据。
业绩评价指标的选择与确定
财务指标
包括收入、利润、成本等，用于衡量企业或责任单位的财务状况 和经营成果。
非财务指标
包括客户满意度、内部流程效率、员工满意度等，用于衡量企业或 责任单位的管理效果和资源配置。
签订合同
根据交易要素签订内部结算合同，明 确各方的权利和义务。
内部结算的方式与程序
办理结算
根据合同约定办理内部结算手续，包括发票、收据、转账等。
审核与监督
企业内部应建立完善的审核与监督机制，确保内部结算的准确性和合规性。
04
业绩评价与激励制度
业绩评价的定义与目的
定义
业绩评价是指运用科学、规范的管理 学方法，对企业或其内部各责任单位 的经营业绩、管理效果、资源配置等 各方面进行量化和非量化的评价。
成本分析与优化
责任会计能够对各责任中心的成 本情况进行深入分析，为企业优 化成本结构和降低成本提供支持。
责任会计在决策支持中的应用
决策信息提供
责任会计能够为企业决策层提供各责任中心的财务信息和 经营情况，为决策层制定科学合理的决策提供有力支持。
人大《初级会计学》第7版第7章
（2）“资本公积”账户。“资本公积”账户属于所有者权益类账 户，用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中 所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。该 账户借方登记资本公积的减少额，贷方登记资本公积的增加额。 期末余额在贷方，反映企业期末资本公积的结余数额。该账户可 按资本公积的来源不同，设置“资本溢价（或股本溢价）”、“ 其他资本公积”等明细账户进行明细核算。
记账凭证编号，下同）：
（1）借：银行存款 110 000 000
贷：股本
10 000 000
资本公积 100 000 000
Renmin University of China
12
7.1.2 负债筹资业务
❖ 1.负债筹资的构成。负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及 结算形成的负债等。
❖ 短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向 银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的 各种借款。
Renmin University of China
7
Continued
❖3.账户设置 企业通常设置以下账户对所有者权益筹资业务进行核算： （1）“实收资本（或股本）”账户。“实收资本”账户（股份有 限公司一般设置“股本”账户）属于所有者权益类账户，用以核 算企业接受投资者投入的实收资本。该账户贷方登记所有者投入 企业资本的增加额，借方登记所有者投入企业资本的减少额。期 末余额在贷方，反映企业期末实收资本（或股本）总额。该账户 可按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。
Renmin University of China
4
Continued
❖ 《公司法》规定，设立有限责任公司应当具备下列条件：（1） 股东符合法定人数。有限责任公司由50个以下股东出资设立。 （2）有符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额。（3）股 东共同制定公司章程。有限责任公司章程应当载明下列事项： 公司名称和住所；公司经营范围；公司注册资本；股东的姓名 或者名称；股东的出资方式、出资额和出资时间；公司的机构 及其产生办法、职权、议事规则；公司法定代表人；股东会会 议认为需要规定的其他事项。股东应当在公司章程上签名、盖 章。（4）有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机构 。（5）有公司住所。有限责任公司成立后，应当向股东签发出 资证明书。出资证明书应当载明下列事项：（1）公司名称；（ 2）公司成立日期；（3）公司注册资本；（4）股东的姓名或 者名称、缴纳的出资额和出资日期；（5）出资证明书的编号和 核发日期。出资证明书由公司盖章。
记账凭证编号，下同）：
（1）借：银行存款 110 000 000
贷：股本
10 000 000
资本公积 100 000 000
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7.1.2 负债筹资业务
❖ 1.负债筹资的构成。负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及 结算形成的负债等。
❖ 短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向 银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的 各种借款。
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Continued
❖3.账户设置 企业通常设置以下账户对所有者权益筹资业务进行核算： （1）“实收资本（或股本）”账户。“实收资本”账户（股份有 限公司一般设置“股本”账户）属于所有者权益类账户，用以核 算企业接受投资者投入的实收资本。该账户贷方登记所有者投入 企业资本的增加额，借方登记所有者投入企业资本的减少额。期 末余额在贷方，反映企业期末实收资本（或股本）总额。该账户 可按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。
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Continued
❖ 《公司法》规定，设立有限责任公司应当具备下列条件：（1） 股东符合法定人数。有限责任公司由50个以下股东出资设立。 （2）有符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额。（3）股 东共同制定公司章程。有限责任公司章程应当载明下列事项： 公司名称和住所；公司经营范围；公司注册资本；股东的姓名 或者名称；股东的出资方式、出资额和出资时间；公司的机构 及其产生办法、职权、议事规则；公司法定代表人；股东会会 议认为需要规定的其他事项。股东应当在公司章程上签名、盖 章。（4）有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机构 。（5）有公司住所。有限责任公司成立后，应当向股东签发出 资证明书。出资证明书应当载明下列事项：（1）公司名称；（ 2）公司成立日期；（3）公司注册资本；（4）股东的姓名或 者名称、缴纳的出资额和出资日期；（5）出资证明书的编号和 核发日期。出资证明书由公司盖章。
会计学第七章
企业收到某单位预交的租金时作：
借：现金或银行存款 贷：预收帐款
随着产品的交付和劳务的提供， 已实现部分的应从负债账户调整 到收入账户，作：
借：预收帐款 贷：其他业务收入
A公司在本年度的1月1日， 租出一间房屋，租期一年， 收到一年的租金7 200元。
借：银行存款 7 200 7 200
2、固定资产折旧：
折旧主要目的是将固定资产成本分摊 于各使用期内，在计算时应考虑以下三 个因素：资产原始成本、估计残值及估 计使用年限，公式如下： 成本－估计残值 每年折旧＝ 估计使用年限
折旧费用年末调整入帐相当于预付 项目的年末调整，但固定资产价值 的减少并不是肉眼所见的数量减少， 它虽经使用多年，但仍是一个完整 的整体，因此，为了反映完整的物 体，折旧费用的计提不能直接减少 固定资产，而是应另设一个帐户累 计折旧帐户（固定资产的抵销帐户） 反映。
在采用应计制进行帐务处理下，日
常的帐务记录还不能确切反映本期 的收入和费用。因此需在期末结账 前对帐簿已记录的帐项进行调整。
期末帐项调整：按照应予
归属的标准，合理反映各 相互连接的会计期间应得 的收入和费用，使各期的 收入和费用在相互适应的 基础上进行配比，从而较 正确地计算出各期的盈亏。
第七章
账 项 调 整
§2 现金制和应计制
第一年 企业购买商品6000 元，款项尚未支付， 所购商品本期全部售 出，售价10000元， 货款尚未收回
第二年 第三年
收回货 支付 款10000 所欠 元 货款 6000 元
第一节：会计期间 第二节：收付实现制和
权责发生制 第三节： 期末帐项调整
预计负债：2007年10月，A公司 为B公司的10万元银行贷款提供 担保，2007年12月31日，A公司 预计负债5万元
高教社基础会计学(第二版)教学课件第七章 财产清查
三、存货发出的计价方法
1
月末一次加权平均法
点击
2
移动平均法
点击
3
先进先出法
点击
4
个别计价法
点击
第三节 财产清查的内容和方法
一 货币资金的清查
（一）库存现金的清二查 实物财产的清查
❖库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与库
存现金日记账的账面余额核三对，债以券查明的盈清亏查情况。
结果： 方法：必须运用“财
出现某些 产清查”这一行之有效 财产物资的 的会计核算方法，对各 账面结存数额 项财产物资和债权债务 与实际结存数 进行定期或不定期的盘 额造不发成符生账。差实异保，与企符健业点原全财和因各产核，项物对加规资，以章的分改制安析进度全账，，实建确不立
账务不符等。
、完整，在账实相符的基
（二）做好财产清查前的业务准备工作
❖1．财会部门应在财产清查之前将所有的经济业务登记入账，并将有关账 簿登记齐全，结出余额。 ❖2．财产物资保管和使用等部门应登记好所经管的各种财产物资明细账， 结出余额，并与财会部门的有关总账、明细账核对。同时，财产物资保管 人员应将其所保管的各种财产物资堆放整齐，挂上标签，标明品种、规格 和结存数量，以便进行实物盘点。 ❖3．对银行存款、银行借款和结算款项，要取得银行对账单，以便查对。 ❖4．对需使用的度量衡器，要提前校验正确，保证计量准确，并准备好有 关清查登记用的表册。
“实存账存对比表”一般格式：
单位名称：
财产名称 实存金额
账存实存对比表 盘点结束后填写
年 月 日 实存与账存对比也是原始凭证
账存金额
盘盈
盘 亏 备注
清查盘点的 盘点后确
财产
会计学基础第七章 会计计量幻灯片PPT
会计学基础·第七章·会计计量
8
2.1 债权资产计量
应收账款计价模式
应收账款账面数－坏账＝应收账款净额
核心问题
坏账确实认与计量
债权资产计量方法
应收账款余额百分比法
赊销净额百分比法
账龄分析法
会计学基础·第七章·会计计量
9
应收账款余额百分比法
计量公式
坏账损失数 ＝应收账款期末账面余额×坏账率
数量 200 160 360 280 480 240 240
结存 单价
12
14
金额 2400
3360
加权平均 2单 010位 220 成 10 42 本 0106 1（ 4 元 202 002 000
期末持有 2存 410货 433 （ 成 60 元 本） 本期耗用（ 货或 成 3销 本 610售 450 （ ） 40 元 存）
√
非历史成本
现行市价
可实现净 值
√
√
√
√
现值 √ √
会计学基础·第七章·会计计量
6
1.3 会计计量的内容
资产计价 以历史本钱作为根本的计量属性 保持资产计价方法的一致性 收益决定 取决于特定期间收入、费用确认与计量的
结果
会计学基础·第七章·会计计量
7
2、流动资产计量
2.1 债权资产计量 2.2 存货资产计量 2.3 流动资产计量方法选择对会计信息的影响
加权平均单位成本
会计学基础·第七章·会计计量
27
2007年 月日 10 1
4 8 15 18 25 10 31
摘要
期初库存 销售 购入 销售 购入 销售
本期合计及结 存
数量
200 200 400
《会计学原理》PPT课件
〈山东省实施（中华人民共和
（各省、自治区、直辖市） 国会计法）办法〉等。
可整理ppt
15
《中华人民共和国会计法》
1985年颁布第一部《会计法》 1993年修订
1999年再修订 颁布时间：1999年10月31日 实施时间：2000年7月1日 颁布单位：全国人大常委会
可整理ppt
16
目录
第一章 总 则 第二章 会计核算 第三章 公司、企业会计核算的特别规定 第四章 会计监督 第五章 会计机构和会计人员 第六章 法律责任 第七章 附 则
（全文共七章52条）
可整理ppt
17
《企业会计准则》
2006年2月15日,财政部颁布1个基本会计准则和 38个具体会计准则。2007年1月1日首先在上市 公则和方法
3.1 会计核算基本前提 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量假设
3.2 会计核算一般原则 3.3 会计核算方法
会计法律 （全国人大及常委会）
会计行政法规 （国务院）
《中华人民共和国会计法》 〈中华人民共和国注册会计师 法》 《企业财务会计报告条例》 《总会计师条例》等
会计部门规章 （财政部及其他相关部委）
〈企业会计准则〉、〈企业会 计制度〉、〈会计人员从业管 理办法〉、〈会计基础工作规 范〉等。
地方性会计法规
19
可整理ppt
3.1 会计核算基本前提
（一）会计主体（会计实体、会计个体）
是指会计人员所核算和监督的特定单位. (二) 持续经营 是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下
去。
（三）会计期间 企业在经营期间，为了计算收入、费用和利润，确立
资产存量、负债及所有者权益，将持续经营期间等距离地划 分若干个时段，以便结算账目，编制财务会计报告和对会计 信息进行比较和分析。这种人为划分的时段称为会计期间。
《会计学原理》ppt课件
会计的最终目的：满足会计信息使用者的需要 我国会计准那么规定：
符合国家宏观经济管理要求 满足有关各方了解企业财务状况和经营成果 满足企业加强内部管理的需要
二、任务〔P12-15〕
正确及时地记录和反映经济活动情况， 为经济管理工作提供系统的经济信息
监视和促进对国家财经法律、法规、制 度、纪律的贯彻执行
可以正确计算盈利与亏损 配比应同时满足：
1、时间上配比 2、反映对象上配比
配比有三种关系：
1、直接配比 2、间接配比 3、即时确认
三种配比关系举例
某企业有甲车间，消费A、B两种产品 甲车间有三类职工，a类职工专门消费A
产品，b类职工专门消费B产品，c类职工 负责对整个车间的管理。另外企业还有 行政管理人员d类职工。那么：
些特殊领域的会计： 〔1〕社会会计 〔2〕国际会计 〔3〕通货膨胀会计 〔4〕人力资源会计 〔5〕增值会计 〔6〕遗产会计
第二节 会计的对象
会计对象即会计所反映、监视和分析、预测、 控制的内容。
会计的对象随着会计的开展而变化： 一、会计产生以后，在相当长的一段时间里：
会计的对象是：财产物资的收支和结存 二、商品货币经济充分开展后
有企业在发生失火后把失火损失估计得过高以为了获 得多的保险公司赔款
十二、重要性原那么
该原那么要求在会计处理过程中，对经济事项应区别 其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序：
重要事项：分别核算，分项反映 次要事项：简化核算
该原那么要求每个企业确定自己的重要会计事项 同一会计事项在不同的企业其重要程度不一 如：一项本钱为10万元的短期投资，对于净资产不一
2、西汉时期 ：官府和民间都已有会计帐簿 3、唐宋时期 ：产生了“四柱结算法〞
符合国家宏观经济管理要求 满足有关各方了解企业财务状况和经营成果 满足企业加强内部管理的需要
二、任务〔P12-15〕
正确及时地记录和反映经济活动情况， 为经济管理工作提供系统的经济信息
监视和促进对国家财经法律、法规、制 度、纪律的贯彻执行
可以正确计算盈利与亏损 配比应同时满足：
1、时间上配比 2、反映对象上配比
配比有三种关系：
1、直接配比 2、间接配比 3、即时确认
三种配比关系举例
某企业有甲车间，消费A、B两种产品 甲车间有三类职工，a类职工专门消费A
产品，b类职工专门消费B产品，c类职工 负责对整个车间的管理。另外企业还有 行政管理人员d类职工。那么：
些特殊领域的会计： 〔1〕社会会计 〔2〕国际会计 〔3〕通货膨胀会计 〔4〕人力资源会计 〔5〕增值会计 〔6〕遗产会计
第二节 会计的对象
会计对象即会计所反映、监视和分析、预测、 控制的内容。
会计的对象随着会计的开展而变化： 一、会计产生以后，在相当长的一段时间里：
会计的对象是：财产物资的收支和结存 二、商品货币经济充分开展后
有企业在发生失火后把失火损失估计得过高以为了获 得多的保险公司赔款
十二、重要性原那么
该原那么要求在会计处理过程中，对经济事项应区别 其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序：
重要事项：分别核算，分项反映 次要事项：简化核算
该原那么要求每个企业确定自己的重要会计事项 同一会计事项在不同的企业其重要程度不一 如：一项本钱为10万元的短期投资，对于净资产不一
2、西汉时期 ：官府和民间都已有会计帐簿 3、唐宋时期 ：产生了“四柱结算法〞
第七章-账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序ppt课件
第三节
汇总记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭 证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
目录
CONTENTS
1 第一节 账务处理程序概述 2 第二节 记账凭证账务处理程序 3 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节 科目汇总表账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
学习目标
１．了解账务处理程序的概念和类型。 ２．熟悉会计账务处理的一般程序。 ３．掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付 款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证。
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
二、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应 科目进行汇总。
1．汇总收款凭证的编制
二、账务处理程序的类型
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处 理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。
第七章 账务处理程序ppt课件
第二节
记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都 是在这种核算程序基础上发展而成的。
第三节
汇总记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭 证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
目录
CONTENTS
1 第一节 账务处理程序概述 2 第二节 记账凭证账务处理程序 3 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节 科目汇总表账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
学习目标
１．了解账务处理程序的概念和类型。 ２．熟悉会计账务处理的一般程序。 ３．掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付 款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证。
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
二、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应 科目进行汇总。
1．汇总收款凭证的编制
二、账务处理程序的类型
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处 理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。
第七章 账务处理程序ppt课件
第二节
记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都 是在这种核算程序基础上发展而成的。
2020初级会计考试初级会计实务新教材第七章管理会计基础课件
C.采用程序与方法灵活多样，具有较大的可选择性 D.主要侧重于对外部相关单位和人员提供财务信息
2021/3/20
二、管理会计体系
2021/3/20
2021/3/20
(一) 管理会计基本指引
基本指引在管理会计指引体系中起统领作用，是制定应 用指引和建设案例库的基础。
基本指引是对管理会计普遍规律和基本认识（基本概念 、基本原则、基本方法、基本目标）的总结升华。
2021/3/20
【练一练】
A
（单选）在服务对象方面，管理会计属于（ ）。 A.对外报告会计 B.对内报告会计 C.创造价值会计 D.记录价值会计
2021/3/20
【练一练】
（多选）下列各项中，属于管理会计特点是（ ）。
A.属A于C对内报告会计
B.有填制凭证、登记账簿、编制报表等较固定程序与方 法
形成预算
各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项 目或预算编制基础变化较大的预算项目
弹性预 算
企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上， 分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源
各项预算的编制，特别是市场、产能等存在较 大不确定性，其预算项目与业务量之间存在明
显数量依存关系的预算项目
2021/3/20
2020年初级会计资格考试 ——初级会计实务
2021/3/20
第七章 管理会计基础
2021/3/20
第一节 管理会计概述
2021/3/20
一、管理会计概念与目标
管理会计是会计重要分支，主要服务于单位内部管理需 要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动， 在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用管 理活动。
滚动预算
2021/3/20
二、管理会计体系
2021/3/20
2021/3/20
(一) 管理会计基本指引
基本指引在管理会计指引体系中起统领作用，是制定应 用指引和建设案例库的基础。
基本指引是对管理会计普遍规律和基本认识（基本概念 、基本原则、基本方法、基本目标）的总结升华。
2021/3/20
【练一练】
A
（单选）在服务对象方面，管理会计属于（ ）。 A.对外报告会计 B.对内报告会计 C.创造价值会计 D.记录价值会计
2021/3/20
【练一练】
（多选）下列各项中，属于管理会计特点是（ ）。
A.属A于C对内报告会计
B.有填制凭证、登记账簿、编制报表等较固定程序与方 法
形成预算
各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项 目或预算编制基础变化较大的预算项目
弹性预 算
企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上， 分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源
各项预算的编制，特别是市场、产能等存在较 大不确定性，其预算项目与业务量之间存在明
显数量依存关系的预算项目
2021/3/20
2020年初级会计资格考试 ——初级会计实务
2021/3/20
第七章 管理会计基础
2021/3/20
第一节 管理会计概述
2021/3/20
一、管理会计概念与目标
管理会计是会计重要分支，主要服务于单位内部管理需 要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动， 在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用管 理活动。
滚动预算
基础会计学全套课件-第7章-会计帐簿
常见的逆查步骤如下：
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
24
二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
21
二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
25
红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
13
四、明细分类帐簿的格式和登记
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
24
二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
21
二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
25
红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
13
四、明细分类帐簿的格式和登记
会计学第七章所有者权益课件
(一)以货币资金资金出资的计价
包括以人民币出资和外币出资。企 业可按实际收款额作为投入资本入账。
(二)以非货币资产出资的计价
投资者如果以房屋、建筑物、机器 设备等固定资产和原材料等实物资产或 无形资产出资, 通常采用企业与投资者双 方认可的价值计价。
三、实收资本的账务处理 公司的组织形式不同, 实收资本的
(二)实收资本投资人的权利
公司 管理
权
分享 余产
权
资本投资 人的权利
分享 利润
权
优先 投资
权
(三)实收资本的来源
1.按投入渠道不同
国家资本 法人资本 个人资本 外商资本
2.按投资形态不同 实物资产投资 货币资产投资 无形资产投资
二、实收资本的计价（计量）
实收资本是按照投资人作为资本投 入到企业中的各种资产的价值计价。
2.账户设置
2.核算举例
【例1】宏大公司创立于2006年1月1 日， 当时A.B两位投资人各投资 5 000 000元。A投资5 000 000元现款；B投资
专利权和使用过的固定资产。经资产评
估部门评估，专利权的评估价800 000元， 固定资产的评估价4 200 000元。
(1)借：银行存款 5 000 000
（二）留存收益的内容
1.盈余公积 企业按照规定从税后利润中提取的
各种积累资金。
盈余公积主要用途有: 弥补亏损、转 增资本、分派现金股利。
2．未分配利润 公司等待分配或留待以后年度进行
分配的结存利润。
未分配利润的计算:
期初
本期
本期
已经
未分配 利润
＝
的未 分配 利润
＋ 税后 利润
－
提取 盈余
包括以人民币出资和外币出资。企 业可按实际收款额作为投入资本入账。
(二)以非货币资产出资的计价
投资者如果以房屋、建筑物、机器 设备等固定资产和原材料等实物资产或 无形资产出资, 通常采用企业与投资者双 方认可的价值计价。
三、实收资本的账务处理 公司的组织形式不同, 实收资本的
(二)实收资本投资人的权利
公司 管理
权
分享 余产
权
资本投资 人的权利
分享 利润
权
优先 投资
权
(三)实收资本的来源
1.按投入渠道不同
国家资本 法人资本 个人资本 外商资本
2.按投资形态不同 实物资产投资 货币资产投资 无形资产投资
二、实收资本的计价（计量）
实收资本是按照投资人作为资本投 入到企业中的各种资产的价值计价。
2.账户设置
2.核算举例
【例1】宏大公司创立于2006年1月1 日， 当时A.B两位投资人各投资 5 000 000元。A投资5 000 000元现款；B投资
专利权和使用过的固定资产。经资产评
估部门评估，专利权的评估价800 000元， 固定资产的评估价4 200 000元。
(1)借：银行存款 5 000 000
（二）留存收益的内容
1.盈余公积 企业按照规定从税后利润中提取的
各种积累资金。
盈余公积主要用途有: 弥补亏损、转 增资本、分派现金股利。
2．未分配利润 公司等待分配或留待以后年度进行
分配的结存利润。
未分配利润的计算:
期初
本期
本期
已经
未分配 利润
＝
的未 分配 利润
＋ 税后 利润
－
提取 盈余
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3
会计学第七章
企业所有者拥有的权益，最初以投入企业资产的形 式取得，形成了投入资本。随着企业生产经营活动 的开展，企业一方面会从盈利中留存收益，另一方 面也会发生一些不应计入当期损益、能够导致所有 者权益发生变动的、与所有者投入资本或者向所有 者分配利润无关的利得或者损失。这些资金在最终 都归企业所有者所有，与投入资本共同构成企业的 所有者权益。
我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资 本与其注册资本相一致。
8
会投计资人学享有第管七理企章业的权利。
这种权利可以由投资人直接 投资人按照其投行资使在，企也业可总将投其资授中予的专份额门享的有相应的
权利。这些权利包括管：理人员代为行使。 （1）管理权 （2）分享利润权 （3）分享剩余财产权 （4）优先投资权
4
根据我国《企业会计准则》规定：“资产负
债表中的所有者权益类至少应当单独列示反
映下列信息项目：”
实收资本 资本公积
对所有者权益 分类的意义？
盈余公积
未分配利润
5
投入资本和作为准资本的资本公积，构成企业在一定 规模下开展生产经营的最基础的启动资金，是企业存 在的基本条件。
盈余公积和未分这配种利润分等留类存反收益映，则来自于企业经 营过程中的资本了增企值，业反映内了部企业的的经营成绩和财务 状条件况。，并在一定资程金度上来为企源业结扩大构生产经营规模提供
资本公积——股本溢价 94 600 000
15
减资
•影响到企业生产经营 •增加债权人未来收回债权的风险 •国家对企业减资又非常严格的规定
减资的会计处理： 借: 实收资本 （股本） 贷：银行存款 （现金）
16
第三节 资本公积
资本公积是指企业收到投资者出资超出其在注册资 本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的 利得和损失等的部分。它属于所有者权益的范畴。
9
实收资本的来源
行 的 投 资 。
以 各 种 形 式 的 财 产 进
门 及 台 湾 地 区 投 资 者
外 国 和 我 国 香 港 、 澳
（ 4形 ）成 外的 商资 资本 本。 是
合 法 财 产 投 入 企 业 而
企 业 内 、 外 部 个 人 以
（ 3
） 个 人 资 本 是
形 成 的 资 本 。
所有者权益中什么项目可以用于分配，什么项目不
能用于分配 的限制因素
可以用于分配的项目能够分配到什么程度 在分配之前是否有什么制约条件
7
第二节 实收资本
一、实收资本概述
实收资本是指投资人投入企业的“本钱”，具体表现 为投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。投 资人可以用货币资金、存货、固定资产、无形资产等 各种形式的资产对企业投资。
人民币出资于收到时按实际收款的额原作则为，投这入个资差本额入账。 不得调整实收资本
外由币于出当资日，汇需率要与采协用议一定的汇率账将户外，汇作折为合资为本记公账本位
币约作定为汇计率价不的同依导据致。的
积处理。
折企算业差收额到称投为资外者币出资资的外汇时，应当按照当日的外汇 本折算差额，属于所 有牌者价权或益者。当月1日的外汇牌价折算成记账本位币登记 有关的资产账户，同时按照投资合同或协议约定的汇
由于资本公积是所有者权益的有机组成部分，而且它通常 直接导致企业净资产的增加，因此，资本公积信息对于投 资者、债权人等会计信息使用者的决策非常重要。
新准则规定，资本公积包括资本溢价（股本溢价）和其他 资本公积两个部分。
第七章 所有者权益
1
第一节 所有者权益概述
一、所有者权益的性质
《企业会计准则》规定：“所有者权益是指企业资产扣 除负债后由所有者享有的剩余权益。” —经济性质
所有者权益是投资者对企业净资产的要求权，是企业全 部资产减去全部负债后的剩余。即： 所有者权益=资产－负债
2
会计学第七章
性质不同 享受权利不同，债权人的权利优先于所有者的权利； 承担的风险不同，债权人的权益优先得到保护； 偿还期不同，负债必须于一定时期偿还；在企业持续 从经会营计的的情角况度下看，，所不有同者组权织益形具式有的不企可业偿，还在性资。产、 负债、收入、费用和利润的会计处理中一般无大区 别，但在所有者权益（业主权益）的处理上却差异 很大。
率折算成记账本位币登记实收资本账户。
11
以实物资产出资的计价
以固定资产和原材 料等实物资产出资，
以无形资产 出资的计价
对于专利权、专有技术、商
பைடு நூலகம்
通常采用评估的公平
以专市利价权计、价专。有
技术全、新商固标定权资、产土投资 地使已用使权用等过无的形固资定资产 产出资，按照公平
标权的作价不应超过它们为 合理的原则计价。
企业增加的未来经济效益的
贴现值。
12
会计学第七章
反映各投资人在企业总投资中所占份额，为正确划分各 投资人对企业的权利提供可靠依据。
反映投资人投入企业资本的增减变动情况，为维持法定 资本完整性提供必要依借据方。反映按
“实收资本”账户 法定程序减 少注册资本 的数额；
13
会计分录如下：
借：银行存款
投入资本的多少是决定企业所有者对企业利益要求权 和承担风险大小的依据，资本增值同投入资本相比， 能够反映出企业长期以来的经营成果和财务状况。
6
为了妥善处理好利润分配过程中的复杂关系，就需要 对所有者权益按来源不同，分层次地确定利润分配涉
及的范围。（这近期种利益分和类长远反利益映的了兼顾） 通过对所有者利权益润的合分理配分类政作出策如上下方面的界定：
业 接 受 其 它 单 位 投 资
（ 2果 家 资 实 家 （ ）等 的 和 物 以 1 法无 发 所 投 各 ） 人形 明 有 资 种 国 资资 创 权 、 形 家 本产 造 应 货 式 资 是投 和 该 币 对 本 企资 技 属 资 企 是
。术于金业指
成国投的国
10
会计学第七章
以货币出资的计价： 为了体现资本不变
15 000 000
贷：实收资本——A
15 000 000
借：无形资产
3 000 000
固定资产
12 000 000
贷：实收资本——B
15 000 000
14
发行总收入=5000×3=15 000万元
券商收取的手续费=15 000×3.6%=540万元
会计分录：
借：银行存款
144 600 000
贷：股本—普通股 50 000 000
会计学第七章
企业所有者拥有的权益，最初以投入企业资产的形 式取得，形成了投入资本。随着企业生产经营活动 的开展，企业一方面会从盈利中留存收益，另一方 面也会发生一些不应计入当期损益、能够导致所有 者权益发生变动的、与所有者投入资本或者向所有 者分配利润无关的利得或者损失。这些资金在最终 都归企业所有者所有，与投入资本共同构成企业的 所有者权益。
我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资 本与其注册资本相一致。
8
会投计资人学享有第管七理企章业的权利。
这种权利可以由投资人直接 投资人按照其投行资使在，企也业可总将投其资授中予的专份额门享的有相应的
权利。这些权利包括管：理人员代为行使。 （1）管理权 （2）分享利润权 （3）分享剩余财产权 （4）优先投资权
4
根据我国《企业会计准则》规定：“资产负
债表中的所有者权益类至少应当单独列示反
映下列信息项目：”
实收资本 资本公积
对所有者权益 分类的意义？
盈余公积
未分配利润
5
投入资本和作为准资本的资本公积，构成企业在一定 规模下开展生产经营的最基础的启动资金，是企业存 在的基本条件。
盈余公积和未分这配种利润分等留类存反收益映，则来自于企业经 营过程中的资本了增企值，业反映内了部企业的的经营成绩和财务 状条件况。，并在一定资程金度上来为企源业结扩大构生产经营规模提供
资本公积——股本溢价 94 600 000
15
减资
•影响到企业生产经营 •增加债权人未来收回债权的风险 •国家对企业减资又非常严格的规定
减资的会计处理： 借: 实收资本 （股本） 贷：银行存款 （现金）
16
第三节 资本公积
资本公积是指企业收到投资者出资超出其在注册资 本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的 利得和损失等的部分。它属于所有者权益的范畴。
9
实收资本的来源
行 的 投 资 。
以 各 种 形 式 的 财 产 进
门 及 台 湾 地 区 投 资 者
外 国 和 我 国 香 港 、 澳
（ 4形 ）成 外的 商资 资本 本。 是
合 法 财 产 投 入 企 业 而
企 业 内 、 外 部 个 人 以
（ 3
） 个 人 资 本 是
形 成 的 资 本 。
所有者权益中什么项目可以用于分配，什么项目不
能用于分配 的限制因素
可以用于分配的项目能够分配到什么程度 在分配之前是否有什么制约条件
7
第二节 实收资本
一、实收资本概述
实收资本是指投资人投入企业的“本钱”，具体表现 为投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。投 资人可以用货币资金、存货、固定资产、无形资产等 各种形式的资产对企业投资。
人民币出资于收到时按实际收款的额原作则为，投这入个资差本额入账。 不得调整实收资本
外由币于出当资日，汇需率要与采协用议一定的汇率账将户外，汇作折为合资为本记公账本位
币约作定为汇计率价不的同依导据致。的
积处理。
折企算业差收额到称投为资外者币出资资的外汇时，应当按照当日的外汇 本折算差额，属于所 有牌者价权或益者。当月1日的外汇牌价折算成记账本位币登记 有关的资产账户，同时按照投资合同或协议约定的汇
由于资本公积是所有者权益的有机组成部分，而且它通常 直接导致企业净资产的增加，因此，资本公积信息对于投 资者、债权人等会计信息使用者的决策非常重要。
新准则规定，资本公积包括资本溢价（股本溢价）和其他 资本公积两个部分。
第七章 所有者权益
1
第一节 所有者权益概述
一、所有者权益的性质
《企业会计准则》规定：“所有者权益是指企业资产扣 除负债后由所有者享有的剩余权益。” —经济性质
所有者权益是投资者对企业净资产的要求权，是企业全 部资产减去全部负债后的剩余。即： 所有者权益=资产－负债
2
会计学第七章
性质不同 享受权利不同，债权人的权利优先于所有者的权利； 承担的风险不同，债权人的权益优先得到保护； 偿还期不同，负债必须于一定时期偿还；在企业持续 从经会营计的的情角况度下看，，所不有同者组权织益形具式有的不企可业偿，还在性资。产、 负债、收入、费用和利润的会计处理中一般无大区 别，但在所有者权益（业主权益）的处理上却差异 很大。
率折算成记账本位币登记实收资本账户。
11
以实物资产出资的计价
以固定资产和原材 料等实物资产出资，
以无形资产 出资的计价
对于专利权、专有技术、商
பைடு நூலகம்
通常采用评估的公平
以专市利价权计、价专。有
技术全、新商固标定权资、产土投资 地使已用使权用等过无的形固资定资产 产出资，按照公平
标权的作价不应超过它们为 合理的原则计价。
企业增加的未来经济效益的
贴现值。
12
会计学第七章
反映各投资人在企业总投资中所占份额，为正确划分各 投资人对企业的权利提供可靠依据。
反映投资人投入企业资本的增减变动情况，为维持法定 资本完整性提供必要依借据方。反映按
“实收资本”账户 法定程序减 少注册资本 的数额；
13
会计分录如下：
借：银行存款
投入资本的多少是决定企业所有者对企业利益要求权 和承担风险大小的依据，资本增值同投入资本相比， 能够反映出企业长期以来的经营成果和财务状况。
6
为了妥善处理好利润分配过程中的复杂关系，就需要 对所有者权益按来源不同，分层次地确定利润分配涉
及的范围。（这近期种利益分和类长远反利益映的了兼顾） 通过对所有者利权益润的合分理配分类政作出策如上下方面的界定：
业 接 受 其 它 单 位 投 资
（ 2果 家 资 实 家 （ ）等 的 和 物 以 1 法无 发 所 投 各 ） 人形 明 有 资 种 国 资资 创 权 、 形 家 本产 造 应 货 式 资 是投 和 该 币 对 本 企资 技 属 资 企 是
。术于金业指
成国投的国
10
会计学第七章
以货币出资的计价： 为了体现资本不变
15 000 000
贷：实收资本——A
15 000 000
借：无形资产
3 000 000
固定资产
12 000 000
贷：实收资本——B
15 000 000
14
发行总收入=5000×3=15 000万元
券商收取的手续费=15 000×3.6%=540万元
会计分录：
借：银行存款
144 600 000
贷：股本—普通股 50 000 000