经济法第五章

第五章所得税法律制度

第一节企业所得税

知识点：纳税人（★★）

（一）纳税人

我国境内的企业和其他取得收入的组织。

【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。

（三）纳税义务

【例题·多选题】（2016年）下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。

A.国有独资公司

B.合伙企业

C.个人独资企业

D.一人有限责任公司

『正确答案』AD

【例题·单选题】（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。

A.根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司

B.根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场所的丁公司

D.根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司

『正确答案』C

知识点：税率（★）（2018年调整）

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，优惠税率为（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

『正确答案』B

【例题·单选题】某小型微利企业2017年度应纳税所得额为50万元。则该企业2017年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是（）。

A.50×20%＝10（万元）

B.50×50%×20%＝5（万元）

C.50×25%＝12.5（万元）

D.50×15%＝7.5（万元）

『正确答案』B

知识点：应纳税所得额（★★★）

直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

间接法：应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整项目金额

（一）收入总额

1.收入确认的时间

收入类别确认时间

销售货物采用托收承付方式“办妥托收手续”时采用预收款方式发出商品时

采用支付手续费方式委托

代销

收到代销清单时

采用分期收款方式合同约定的收款日期

4.特殊销售方式下收入金额的确认

（1）销售货物

①售后回购

销售的商品按“售价”确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

②以旧换新

销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

③商业折扣（折扣在前，销售在后）

按照扣除商业折扣“后”的金额确定销售商品收入金额。

④现金折扣（销售在前，折扣在后）

按扣除现金折扣“前”的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

⑤销售折让、销售退回

⑥买一赠一

赠品不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的“公允价值”的比例来“分摊”确认各项的销售收入。

【举例】某企业以“买一赠一”的方式销售货物，2017年6月销售甲商品40件，取得不含增值税销售额28万元，同时赠送乙商品40件（乙商品不含税单价为1800元/件，总价值7.2万元）。

（2）提供劳务

企业在各个纳税期期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（百分比）法确认提供劳务收入。

（3）租金

付”的，出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内“分期”均匀计入相关年度收入。

【理解】权责发生制。

5.视同销售

偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

【例题·多选题】（2017年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。

A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入

『正确答案』BC

【例题·单选题】（2017年）2016年9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格46.8万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为17%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。

A.40万元

B.42.8万元

C.46.8万元

D.36万元

『正确答案』D

【例题·多选题】（2017年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有（）。

A.将货物用于捐赠

B.将货物用于偿债

C.将货物用于广告

D.将货物用于赞助

『正确答案』ABCD

（二）不征税收入

1.财政拨款；

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

（三）免税收入

1.国债利息收入；

【注意】“国债转让”收入不免税。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

【注意】“2.3.”所指的权益性投资收益，投资方须“连续持有12个月以上”。

4.符合条件的非营利组织的收入。

【注意】不包括非营利组织从事“营利性活动”取得的收入。

【例题·单选题】（2017年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）

A.接受捐赠收入

B.国债利息收入

C.销售货物收入

D.财政拨款

『正确答案』D

【例题·单选题】（2014年）根据企业所得税法律制度的规定，下列