黄桦《税收学》(第3版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-税收的增长趋势与税收预测(圣才出品)

高，人们一般将其归因于“经济增长、政策调整、税收征管”等三方面因素的影响。
（3）对税收增长趋势的评价
一般来讲，随着经济的发展，税收收入呈不断增长的趋势。但是，这种增长并不是没有
限度的。
①税收规模过小固然不利于经济的发展，而税收规模过大同样对经济发展是不利的；
②税收增长过缓无法满足政府对税收的需求，而税收增长过快同样会抑制经济的增长潜
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但从短期来看，税收收入的增长应当与国民经济的发展相匹配，过快或者过慢都
是不正常的。
2．中国税收收入超经济增长的原因
虽然中国税收收入的增长速度远超经济增长速度，但不可否认，中国税收的快速增长离
不开中国经济的持续快速增长。表 6-1 主要集中分析使二者增长水平产生差异的原因。
②经济体制的选择
凡是实行高度集权的计划经济体制的国家，政府职能广泛，对经济的干预力度较大，相
应需要较多的税收收入来保障这些政府职能的履行。反之，在实行自由市场经济的国家，税
负水平相对就低一些。
③经济效益的影响
税收收入最终来源于社会总产品中剩余产品的数量。随着经济效益和经济增长质量的提
高，单位产品提供的剩余价值增多，税收收入水平就有了进一步提高的空间和可能。
非税 GDP 的存在导致了税收收入与 GDP 在统计内容上的
差异；
制度因 素
统计规范制约
高税率 GDP 对税收贡献大，低税率 GDP 对税收贡献小 外贸进口应作为宏观经济增长的减项，而会产生大量税收
收入增加
出口退税不从税收收入中扣除，导致税收收入“虚增”
税收制度设计
税制本身造成税收与 GDP 背离，如定额税； 以财产原值为基础的财产税，不与经济同步增长
其他制度原因 和增长速度，非税收入大规模下降，必然导致税收收入激
增
管理因 素
税收征管能力
税务管理部门通过税收征管水平的提高带动税收收入的 增长
3．主要国家税收增长趋势分析 （1）世界主要国家的税收增长趋势 ①从发达国家的情况来看，其增长过程大致可以分为三个阶段： a．第一阶段是从资本主义自由竞争时期到 20 世纪 30 年代，税收收入处于缓慢增长期。 b．第二阶段是从 20 世纪 30 年代到 70 年代，是税收收入的快速增长期。 c．第三阶段从 20 世纪 70 年代至今，税收收入步入稳定增长期。 ②从发展中国家的情况来看，发展中国家的税负水平普遍低于发达国家，并且税收增长 较慢。主要原因是发展中国家经济发展缓慢，税基窄、税源薄，难以促成税收收入的快速增 长。 （2）世界主要国家的税收增长原因分析 ①国民经济的不断发展； ②经济调控方式的转变； ③政府职能的扩大、政府支出的增加，提高了对税收收入的需求。
税收优惠政策 我国存在大量先征后返或即征即退的税收优惠，已退税款
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形成的税收收入具有“虚假性”，导致税收收入“虚增”
口径因素
GDP 的核算口径是权责发生制，税收收入的核算原则是实 际收付制
税收收入与非税收入的相对水平影响着税收收入的规模
力。
二、税收预测 1．税收预测的概念和作用 （1）税收预测的概念 税收预测是指在一定经济理论的指导下，根据经济和税收收入历年统计资料，在定性分 析的基础上，运用定量的方法，对未来税收收入总量和结构等发展趋势所做出的分析、判断 和推测。 ①税收预测是税收计划的基础 为编制税收计划和检验税收计划提供了依据，并可用于推测税收计划的执行结果。 ②税收预测一种特殊的经济预测 税收预测研究的是税收发展前景在数量方面规律性的体现，具有经济预测的一些特征。 （2）税收预测的作用 ①建立现代税收管理体系的出发点
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第 6 章 税收增长趋势与税收预测
6.1 复习笔记
一、税收增长趋势分析 1．我国税收增长趋势分析 （1）绝对值角度 新中国成立以来，我国税收收入增长迅猛，从 1950 年的不足 50 亿元增长到了 2011 年的近 9 万亿元，增长了 1800 多倍。税收收入总趋势是不断增长，但是过程并不是一帆风 顺。 （2）相对值角度 ①在我国财政收入中的地位变化 a．改革开放之前，国有企业上缴的利润在财政收入中占了很大的比重，税收收入占比 平均不到 50%。 b．改革开放之后，经历了由税收与企业收入并重到以税收为主的历史演变过程。 ②在我国 GDP 中的比重变化 a．改革开放之前的近 30 年间，我国税收收入在 GDP 中的比重一般在 10%～15%之 间。 b．随着我国市场经济体制的初步建立，我国国民经济步入新的快速增长期，分税制改 革建立了与市场经济相适应的公共财政体制，税收收入比重从 1996 年开始稳步上升，2011 年已经达到了 19.0%。 c．从长远来看，随着我国国民经济的不断发展，税收收入比重有进一步提高的空间，
④政府职能范围的影响
随着经济的发展和社会的进步，政府的职能范围也在不断地优化。随着政府职能由大变
小、由窄变宽，必然要求税收收入不断增长。
⑤税收制度的选择
a．以所得税为主的税制结构通常有利于税收收入增长；以流转税为主的税制结构可能
滞后于经济的增长。
b．税制结构是否健全也会影响税收收入的增长。
⑥税收征管水平
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4．影响税收增长趋势的因素
（1）影响税收增长趋势的主要因素
①经济发展水平
一国经济发展水平越高，社会剩余产品必然越丰富，税基必然越雄厚，整个社会对税收
的承受能力也就越强。因此，一国的税收收入是随着经济的发展而不断增长的。
一个税种的设置是否具有现实操作性、能否尽量减少甚至避免偷逃税情况的发生，在很
大程度上取决于税务机关的征管能力。
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（2）我国近年来税收增长的因素分析
近些年特别是 1998 年以来，我国税收收入增长迅猛，税收收入占 GDP 的比重连年提
表 6-1 我国税收收入超经济增长的原因
影响因 素
具体因素
说明
经济因 素
产业结构的调 整
由于三大产业税负能力和税收贡献不同，我国出于产业结 构调整的需要，频繁运用税收政策引导，致使轻税行业在 GDP 比重不断下降
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经济增长的时 从经济增长转换为税收增长需要一定的时滞，在当年税收
滞性
增长中可能包括前一时期经济增长的因素