《中国税制》复习资料(供参考)

第一章税制概述

1.起征点：课税达到征税数额开始征税的界限。

2.免征额：在课税对象总额中免于征税的数额。

3.我国税制体系及其税种收入的划分：

增值税——共享税

消费税——中央税

个人所得税——地方税

第二章增值税

1.增值税概念：

增值税是以商品（含应交增值税的劳务）在流转过程过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

2. 增值税的类型：

增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

目前，我国采用消费型增值税。

3.视同销售行为：

①将货物交付其他单位或者个人代销；

②销售代销货物；

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

4.混合销售行为

①含义：一项销售行为既涉及到了增值税的应税货物又涉及到了非应税劳务，也就是营业税的劳务。

即增值税的应税货物+营业税的劳务

②特点：销售货物和提供非应税劳务的价款时同时从一个购买方取得的，强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系。

③税务处理：按照企业主营业务的性质划分其应纳税种，主营业务为应交增值税业务的，交增值税；主营业务为非增值税应税劳务的，交营业税。

最终全交增值税的混合销售，叫增值税混合销售；

最终全交营业税的混合销售，叫营业税混合销售。

5.应征收增值税的特殊行为：

①银行销售金银的业务；P53

6.易混淆之处：

①集邮商品（包括信封）的生产和调拨，交增值税；

②邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品、信封，征收增值税；

③邮政部门销售集邮商品、信封征收营业税。

7.低税率-13%

①粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐。

②自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然

气、沼气、居民用煤炭制品。

③图书、报纸、杂志。

④饲料、化肥、农药、农机、农膜。

⑤国务院规定的其他货物：（初级）农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。

*农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产

的各种植物、动物的初级产品。

8.征收率的特殊规定

寄售商店代销寄售物品；

①4% 典当业销售死当物品；

经有权机关批准的免税商店零售进口免税商品。

②6% （见书P58）

③小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货：

政策：减按2%征收率征收。

应纳税额=[含税销售额/（1+3%）]×2%

9.销项税额计算：

①纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。

②销项税额=不含税销售额×税率

③价税分离公式：

（不含税）销售额=含增值税销售额÷（1+税率）

④需要做价税分离的销售额：

商业企业零售价；

普通发票上注明的销售额；

价税合并收取的金额；

价外费用一般为含税收入；

包装物押金一般为含税收入；

⑤视同销售行为销售额的确定

8种视同销售行为中无价款结算的或者售价明显偏低且无正当理由或无销售额的，主管税务机关核定其销售额。

其确定顺序及方法如下：

(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定

(3)按组成计税价格确定。

组价公式：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

公式里的成本利润率在考试不给定的情况下一般使用10%。

10.进项税额的计算

烟叶准予抵扣进项税=烟叶收购价款×17.16%

11.增值税额的计算

【公式】应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

应纳税额＞0，余额为本期应交增值税；

应纳税额＜0，余额为留抵下期继续抵扣增值税，叫留抵税额。

第三章消费税

1.消费税概念：

对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。

2.征税环节：

金银首饰在零售环节征税。

3.税目：

①化妆品。不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

②小汽车。不包括电动汽车。

③高尔夫球及球具。

④木制一次性筷子。

4.税率：

白酒：比例税率-20%；定额税率-0.5元/斤。

5.计税方法：

①从量定额计征消费税：黄酒、啤酒、成品油；

应纳税额＝销售数量×单位税额

②复合计征消费税：白酒、卷烟。

应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额

6.消费税销售额确定：

①包含消费税税额，但不包括增值税税额；

②含增值税销售额的换算

应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）

③纳税人以应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

7.自产自用应税消费税计算

①用于连续生产的应税消费品，不缴纳消费税。

用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税。

用于其它方面，是指用于连续生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等。

②自产自用消费税税额计算：

(1)有同类消费品销售价格的，按售价;