如何搞好企业的内部控制(PPT69页).pptx

（三）贯彻会计内部控制制度时应注意的事项
内控制度不局限于这些内容，单位可以根据公司的具体情况进行补充、 完善及细化。
（四）会计内部控制制度的局限性
控制过多会影响效率（发票传递时间过慢等） 内部串通会妨碍控制功能发挥（如会计与出纳不独立） 控制制度的运行与书面规定可能不一致（如预决算突破，没有执行严格 的分析制度）
在员工带薪休假期间，其工作可交由同等职位、同等级别的人员担任。 带薪休假的优点
带薪休假可以使员工调整身体和精神状况，有助于提高员工工作效率。 带薪休假期间，有内部审计部门对该员工的工作进行审核，便于对该员工的
考核。
四、组织控制
1. 组织控制原理 利用工作分工，形成一些职能上的互相牵制。 通过对业务流程的分割，使同一业务由不同部门进行操作、稽核，监督，从而减 少可能出现的差错。
(二)人员招聘和激励
1. 人员招聘 人员招聘不仅要注重人员的专业能力，更要重视人员的道德素质。 人员的道德素质包括： 思想品质：招聘人员应以为人正直、品行端正、作风严谨为基本标准。 职业精神：即将招聘录用的人员必须要有敬业的精神，对工作一丝不苟，严 谨认真。 工作经历：注意招聘录用人员以前的工作经历，不得有空白阶段，防止有隐 匿不报的犯罪记录。
职务轮换制度的目的 职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程，使人员素质更全面。 后任在接替前任工作后，有机会发挥自己的主观能动性。 有利于发现前任工作中存在的问题与差错。
2.
带薪休假
单位员工的带薪休假期包括法定节假日和年度休假两部分。
法定节假日遵照国家有关规定执行。
பைடு நூலகம்
年度休假的天数则由单位自行设定。
四.内部控制与会计法律责任的关系
完善的内部控制制度是消 除虚假会计信息的基础
内部控制制度的内容有了 较大发展--从三要素向五 要素发展
内部控制的五要素涵盖了 单位的“人、财、物及组 织”等个方面的内容
五、内部会计控制与企业舞弊 理论
1，关于冰山理论：
压力、机会及借口、
2，GONE理论
(五)减少会计内部控制局限性的措施
对一些非关键控制的环节，予以简化。（如零星采购等） 加强对会计内部控制制度的监督，使会计内部控制制度的实施与书面规定一致。 （如审计建议，月未对帐、盘点等）
二、会计内部控制制度框 架
内部控制
人员控制
组织控制
财务控制
实物控制
人员招聘及培训 人员考核制度 人员轮休制度
缺乏对会计信息是否 虚假的判别标准
会计信息是一个非常 特殊的公共商品
三.对现代企业会计内部控制改 革的意义
财政部最近要求所有企业设立内部会计控制 与新会计法对比将会计责任主要归结于单位
领导人，与建立内部会计控制有关。 详细列示了内部会计控制违规行为，具有可
操作性 明确了处罚的尺度 对内部会计控制作用有了比较正确的定位
如何搞好企业的内部控制
一．市场经济改变了单位内部会计
控制环境
会计目标多元化
会计信息经济后果性 更为突出
由过去的短缺经济逐 步转向供大于求的市 场经济，增加了企业 的经营风险
市场经济逐步转变了 调控方法，依法自卫 能力与勇气提高。
一．市场经济改变了单位内部会计控 制环境
• 财务报表使用者对会计的责任了解正在增加。 • 国家政府管制机构对于保护投资人利益的责任正在加重。 • 由于企业规模的扩大，业务的复杂化和计算机的运用等原因，
2. 激励机制 在制定激励机制时，其考核标准不仅要包括专业能力，还要考察人员的思想品德 和职业精神。（只有约束，没有激励的控制，将会失支动力。如费用中心对预算 的节约，没有相应的激励）
(三)职务轮换与休假
1. 职务轮换 在单位的每个部门中实行职务轮换制度。 凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，每二年轮换一次工作岗位。在实行 职务轮换制度时，原则上在同一专业领域内对换，不跨专业。 在每一次职务轮换过程中，重点办好相互交接，划清各自责任。 如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。
2. 组织控制的内容 对不相容职务予以分离 明确岗位责任制 制定清晰的作业流程图
（一）不相容职务分离
1. 不相容职务的原理 有些职务如同时由一人担任，其出现差错的可能性就大得多。 二个人犯同种错误的概率比一个人犯同种错误的概率低。 不相容职务分解到不同人来担任，将大大降低错误的可能性。
各单位应分离的不相容职务 授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务，如部门领导不得同时兼任业务 员，或部门不得同时兼任全部业务的谈判、客户的选择、合同签定等。 执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得自己去审核、勾稽银行 对帐单。 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如出纳不得兼任会计。 保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，如仓库的存货管理与物料会计的存 货记账不得同一人兼任。
（二）岗位责任制
1. 完善的岗位责任制应当达到三个方面的效果： 明确的职责界定，以保证经营中每个环节功能的实现。 各岗位之间有效的沟通与协调，使各项工作流程顺利进行。 明确权、责、利，避免不必要的推诿。
贪婪、机会、需要及 事后暴露。
内部控制是防止企业 舞弊发生的最有效方 法。
六 会计内部控制制度的基本目的与内容
一、会计内部控制目的与内容 （一）会计内部控制主要是为了
保护企业资产 提高经营效率 坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施
（二）会计内部控制应主要包括下述几个内容
人事控制 组织控制 财务控制 实物控制
不相容职务分离 岗位责任制 业务流程
预算控制 内部审计
会计控制 风险财务管理
采购制度 保管制度 盘点制度
三、人员控制 (一)人员控制的目的
在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。 在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给单位造成不必要的损失。 通过轮换、休假制度，对财务或资金保管人员的工作进行定期复核。
会计业务更为复杂。 • 司法部门执法难，比较赞成“深口袋理论”。 • 报表使用者对会计师期望值过高，与会计人员实际能力有一差
距。 • 会计人员前期对自己的责任过于轻视。 • 有关职业规则尚处在检验阶段，有待进一步完善。
二.市场经济要求进一步规范会 计信息的供求
虚假会计信息导致经 济利益不公平分配