建设项目全过程跟踪审计的内容与方法

1.1 项目可行性研究及设计阶段 建设项目可研及设计阶段（含初步设计）对投资影响
最大，比重占到了 75%以上。因此，该阶段被确定为开展 跟踪审计的最重要阶段。
（1）强化概算编制数据的真实性。这是开展好跟踪 审计的第一步。我国工程咨询行业起步较晚，各个咨询机 构的执业水平参差不齐，且没有建立起咨询成果严重不实 的责任追究制度，致使建设项目可行性研究报告及初步设 计中所测算的指标数据多有不实，加之建设项目从前期论 证到批准开工间隔时间较长，前期费用估算与市场实际价 格存在很大偏差，极易导致建设项目超概现象的发生。为 此，在项目的可研和初设阶段，应加强各专业公司的相互 沟通（如加强咨询公司、设计公司、造价公司及相关部门专 家的论证与协调），对所编制的概算指标进行充分、反复论
[中图分类号] F407.9
[文献标识码] B
[文章编号] 1002-851X（2011）06-0081-03
引言
1 开工前的审计与监督
2008 年爆发的全球性金融危机，给世界经济带来了 重创。为应对世界金融危机，我国政府相继出台了 4 万亿 的投资计划以及一系列相关的措施来“拉动内需，改善经 济”。在这 4 万亿的投资中，建设项目的投资占到了 37%， 如何有效控制规模庞大的基建投资，确保基建支出的合规 性、合法性、高效性，不但成为社会各界关注的热点，也是 社会审计机构探索研究的重点。为有效控制建设项目的 投资概算，合理确定工程造价，提高资金使用的合规性、合 法性和效率性，众多政府投资项目相继开展了全过程跟踪 审计，对工程项目进展的整个阶段进行全面有效的时时审 计与监督。它将最初单一的事后审计（即结算审计）延伸为 事前控制、事中监督，变被动审计为主动审计，其目的是更 为有效地对建设项目进行高效率的投资管理，监督与帮助 业主及施工单位健康、规范地进行工程建设。
（2）开展好限额设计审查工作。限额设计是按照批准 的可研报告投资估算指标控制初步设计的指标，按照批准 的初步设计总概算控制施工图设计，同时在保证各专业达 到使用功能的前提下，按照分配的投资限额控制设计，并 严格控制施工图设计的不合理变更，确保总投资限额不 被突破。
（3）对项目审批文件进行审查。主要内容包括：项目 建议书、可行性研究报告及其批复文件，初步设计及其批 复文件，环境影响评估报告及其批复文件，建设规划及用 地的批准文件、土地证的取得，建设项目地质、文物管理、 消防、抗震等部门的批准文件，项目建设施工图审核，施 工许可证书的取得等文件是否齐全有效，并关注各批复 文件的时间顺序，防止出现先开工后补办相关手续的违 规现象。 1.2 项目招投标阶段
contents and methods of follow-up auditing to improve project management and carry on the project construction
regularly.
Key words: construction project; whole process; follow-up audit
CONSTRUCTION ECONOMY
造价咨询
2011 年第 6 期（总第 344 期）
浅论建设项目 全过程跟踪审计的内容与方法
■崔 毅
（北京中业同望工程造价咨询有限公司， 北京 100101）
[摘 要] 为有效控制工程投资，确保其建设期的合规性、合法性，本文从工程项目进展的全过程出发，通过
对全过程跟踪审计内容与方法的论述，达到帮助项目业主及施工单位完善建设项目管理，健康、规
范的进行工程建设的目的。
ห้องสมุดไป่ตู้
[关键词] 建设项目；全过程；跟踪审计
Abstract: In order to effectively control the large-scale infrastructure investment and ensure the investment meet－
ing the normalization and legitimacy, this paper starting from whole process of construction project, discusses the
[作者简介] 崔毅，男，生于1968年，河北保定人，项目经理，高级项目管理师，工程师，主要研究方向：工程造价、项目管理和财务审计。
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CONSTRUCTION ECONOMY
2011 年第 6 期（总第 344 期） 造 价 咨 询
证，最终得出切实可行的指标数据。在此阶段重点审查前 期费用及工程项目编制是否齐全，有无丢项，各项价格的 确定是否符合实际情况，以确保概算编制成果的准确性。
（1）招投标程序审查的重点。招标方式的确定是否经 过主管部门审批、备案，有无应招未招、应审批未审批、应 公开未公开的建设项目；建设资金是否落实到位，是否做 到专账、专户；发布招标信息的媒体是否与主管部门批准 发布的媒体一致；招标文件发售的日期是否符合招投标 法及相关法规的要求；招标人对已发出的招标文件进行必 要的澄清或者修改的，是否距招标文件要求提交投标文件 截止时间至少十五日，是否以书面形式通知所有招标文件 收受人；自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截 止之日止，是否不得少于二十日；投标人是否少于三家；评 标专家是否为五人以上单数[3]。
项目招投标阶段是指业主按照《招标投标法》的有关 规定，对建设项目公开发布招标信息，邀请符合相关条件 并有意参与竞争的不特定的投标人，通过公开透明的方 式，公平、公正地确定建筑产品的承包者或供应商，并与其 签订合同的过程。该过程中，应着重审查是否按照国家颁 布的 《招标投标法》、《采购法》 及地方行政法规进行招投 标，前期各项准备工作是否做到严密、谨慎、真实、有效，评 标过程是否做到公开、公平、公正，防止骗标、串标、陪标等 违规、违法行为的出现。此外，招标方式的确定、招标标段 的合理划分、工程量清单和拦标价的编制与审核、投标文 件的经济评审、合同条款的签订等对项目投资都有着举 足轻重的影响。