企业税务筹划培训课件
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10
第一节 企业税务筹划概述
六、税务筹划目标
在实现企业价值最大化目标前提下，税 务筹划的具体目标可概括为以下几方面： 1、实现涉税零风险 2、纳税成本最低化 3、获取资金时间价值
11
第二节 税务筹划的基本原理
一、税务筹划的基本原则
1、不违法原则：以国家现行税法及相关法规等为法 律依据。 2、成本效益原则：既要考虑到可能的税收利益，又
税
税
税
负
款
款
产
核
缴
生
算
纳
业务部门
财会部门
8
第一节 企业税务筹划概述
五、税务筹划赖以存在的条件
1.纳税人界定的可变通性 2.征税范围的弹性 3.计税依据的弹性 4.税率的差异 5.税收优惠
9
第一节 企业税务筹划概述
六、税务筹划目标
税务筹划目标
具体目标
表现为某项税负 或某期税负的降低
最终目标
实现企业价值最大化， 税收负担最小化
（二）纳税人提出税务行政诉讼应遵循的程 序
（1）在纳税上发生争议时，先向上一级税务机 关申请复议，对复议不服，才能向人民法院提 起诉讼；
（2）对其他税务争议，纳税人可直接向人民法 院提起诉讼。
（四）纳税人提出税务行政诉讼的时效：15 日，3个月
22
第四节 税务筹划的纠纷及解决
三、税务行政赔偿
税务行政赔偿，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担 保人的合法权益受到税务机关做出的具体行政行为 侵犯，造成损失时，有权依法请求赔偿，税务机关 有责任予以赔偿。
要考虑到税务筹划过程中的成本费用。
3、适时调整原则：企业税务筹划要根据时间、法律 环境、自身生产经营目的等的变化适时调整筹划方案。
4、综合性原则：企业在进行税务筹划时，必须统筹安
排，考虑全局，综合权衡。
12
第二节 税务筹划的基本原理
二、税务筹划的基本方法
1.缩小税基：是指纳税人通过缩小计税基数的方
18
第四节 税务筹划的纠纷及解决
一、税务行政复议
2.税务机关做出的责令纳税人提供纳税担 保行为。
百度文库
3.税务机关做出的税收保全措施。
4.税务机关未及时解除税收保全措施，使 纳税人合法权益遭受损失的行为。
5.纳税机关做出的税收强制执行措施。
6.税务机关做出的税务行政处罚行为。
7.税务机关不予依法办理的行为。
2
第一节 企业税务筹划概述
野蛮者 愚昧者 糊涂者 精明者
抗税
偷税 漏税 纳税筹划
3
第一节 企业税务筹划概述 二、税务筹划的概念
中心内容：
少缴税款，降低税务风险
4
第一节 企业税务筹划概述
二、税务筹划的概念
税收筹划的几个要点 1、税务筹划具有目的性
2、税务筹划不是事后诸葛，而是事前的周密 规划和安排。 3、税务筹划的主体是纳税人 4、税务筹划必须借助于一定的手段 5、税务筹划具有风险 6、税务筹划必须以不违法为前提条件
19
第四节 税务筹划的纠纷及解决
一、税务行政复议
（二）税务行政复议申请 （1）对征税行为不服：先复议，后起诉 （2）征税行为以外行为不服：可以行政复
议，也可以直接行政诉讼 （3）申请复议的期限：60日 （4）申请复议的方式：书面与口头 （5）复议管辖机关：作出具体行政行为的
税务机关的上级税务机关
20
2.保持账证完整 3.加强与税务机关的联系 4.保持筹划方案适度灵活
17
第四节 税务筹划的纠纷及解决
一、税务行政复议
（一）税务行政复议的受案范围
行政复议的受案范围：一是对具体行政行 为不服提出的复议申请；二是对抽象行为不服 提出的复议申请。
对具体行政行为不服提出的服役申请受 案范围如下： 1.税务机关做出的征税行为。
指企业涉税行为因为未能正确履行税收法律法规的有 关规定，影响纳税准确性、及时性，导致的企业经济 或其他利益的可能损失。具体表现为：企业涉税行为 中的不确定因素最终导致企业比预期多缴纳税款，或 者因为少缴税款、不能及时缴纳税款引发税务机关对 其进行检查、调整、处罚等。
14
第三节 税务筹划的风险
一、税务筹划风险概念及来源
➢ 第一节 国际税务筹划的主要方法
➢ 第二节 中国企业国际避税应注意的问题
➢ 第三节 国际租赁中的税务筹划
➢ 第四节 国际税收协定在跨国税务筹划中的运用
1
第一章 企业税务筹划基本内容介绍
第一节 企业税务筹划概述
一、税收法律关系
一般性:
由权利主体、客体和法律关 系内容三方面构成
taxation legal relations
目录
第一章 企业税务筹划基本内容介绍
➢ 第一节 企业税务筹划概述
➢ 第二节 税务筹划的基本原理
➢ 第三节 税务筹划的风险
➢ 第四节 税务筹划的纠纷及解决
第二章 生产经营过程中的税收筹划
➢ 第一节 收入的税务筹划
➢ 第二节 成本、费用的税务筹划
➢ 第三节 利用税收优惠政策的税务筹划
第三章 国际税务筹划
5
第一节 企业税务筹划概述
图1-1 税务筹划、节税、避税与偷、逃、抗、欠、骗税的区别
是否违法 违法
不违法
合法
节税
避税
税务筹划
偷、逃、抗、欠、骗税 减税形式 6
第一节 企业税务筹划概述
四、税务筹划的特点
特 账 簿 点
合法性 超前性 目的性 时效性 全局性
7
第一节 企业税务筹划概述
图1-2 业务部门与会计部门的关系
第四节 税务筹划的纠纷及解决
二、税务行政诉讼
（一）纳税人可提起税务行政诉讼的受案范围 （1）对税务机关做出的罚款决定不服的； （2）认为税务机关侵犯了法定的经营自主权的； （3）认为税务机关违法要求履行义务的； （4）认为税务机关违法侵占了自己的财产的。
21
第四节 税务筹划的纠纷及解决
二、税务行政诉讼
（二）税务筹划风险的来源 1.政策风险 2.操作风险 3.经营风险 4.执法风险
15
第三节 税务筹划的风险
一、税务筹划风险概念及来源
（三）税务筹划风险影响因素 1.税收法规的变化频繁 2.税收法规不完善 3.税务筹划人员的素质
16
第三节 税务筹划的风险
二、税务筹划风险防范
1.加强税收政策的学习
（1）通过学习可以把握税收法律政策。 （2）通过学习可以提高风险意识，密切关注税 收法律政策变动。
式来减轻纳税义务和规避纳税负担的行为。
2.降低税率：是指纳税人通过降低税率的方式来
降低纳税负担的行为，一般可采用低税率和转让定价 法。
3.延迟纳税：资金有时间价值，延缓纳税相当于
享受无息贷款。一般而言，应纳税款期限越长，所获
得的利益越大。
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第三节 税务筹划的风险
一、税务筹划风险概念及来源
（一）税务筹划风险概念
第一节 企业税务筹划概述
六、税务筹划目标
在实现企业价值最大化目标前提下，税 务筹划的具体目标可概括为以下几方面： 1、实现涉税零风险 2、纳税成本最低化 3、获取资金时间价值
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第二节 税务筹划的基本原理
一、税务筹划的基本原则
1、不违法原则：以国家现行税法及相关法规等为法 律依据。 2、成本效益原则：既要考虑到可能的税收利益，又
税
税
税
负
款
款
产
核
缴
生
算
纳
业务部门
财会部门
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第一节 企业税务筹划概述
五、税务筹划赖以存在的条件
1.纳税人界定的可变通性 2.征税范围的弹性 3.计税依据的弹性 4.税率的差异 5.税收优惠
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第一节 企业税务筹划概述
六、税务筹划目标
税务筹划目标
具体目标
表现为某项税负 或某期税负的降低
最终目标
实现企业价值最大化， 税收负担最小化
（二）纳税人提出税务行政诉讼应遵循的程 序
（1）在纳税上发生争议时，先向上一级税务机 关申请复议，对复议不服，才能向人民法院提 起诉讼；
（2）对其他税务争议，纳税人可直接向人民法 院提起诉讼。
（四）纳税人提出税务行政诉讼的时效：15 日，3个月
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第四节 税务筹划的纠纷及解决
三、税务行政赔偿
税务行政赔偿，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担 保人的合法权益受到税务机关做出的具体行政行为 侵犯，造成损失时，有权依法请求赔偿，税务机关 有责任予以赔偿。
要考虑到税务筹划过程中的成本费用。
3、适时调整原则：企业税务筹划要根据时间、法律 环境、自身生产经营目的等的变化适时调整筹划方案。
4、综合性原则：企业在进行税务筹划时，必须统筹安
排，考虑全局，综合权衡。
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第二节 税务筹划的基本原理
二、税务筹划的基本方法
1.缩小税基：是指纳税人通过缩小计税基数的方
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第四节 税务筹划的纠纷及解决
一、税务行政复议
2.税务机关做出的责令纳税人提供纳税担 保行为。
百度文库
3.税务机关做出的税收保全措施。
4.税务机关未及时解除税收保全措施，使 纳税人合法权益遭受损失的行为。
5.纳税机关做出的税收强制执行措施。
6.税务机关做出的税务行政处罚行为。
7.税务机关不予依法办理的行为。
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第一节 企业税务筹划概述
野蛮者 愚昧者 糊涂者 精明者
抗税
偷税 漏税 纳税筹划
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第一节 企业税务筹划概述 二、税务筹划的概念
中心内容：
少缴税款，降低税务风险
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第一节 企业税务筹划概述
二、税务筹划的概念
税收筹划的几个要点 1、税务筹划具有目的性
2、税务筹划不是事后诸葛，而是事前的周密 规划和安排。 3、税务筹划的主体是纳税人 4、税务筹划必须借助于一定的手段 5、税务筹划具有风险 6、税务筹划必须以不违法为前提条件
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第四节 税务筹划的纠纷及解决
一、税务行政复议
（二）税务行政复议申请 （1）对征税行为不服：先复议，后起诉 （2）征税行为以外行为不服：可以行政复
议，也可以直接行政诉讼 （3）申请复议的期限：60日 （4）申请复议的方式：书面与口头 （5）复议管辖机关：作出具体行政行为的
税务机关的上级税务机关
20
2.保持账证完整 3.加强与税务机关的联系 4.保持筹划方案适度灵活
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第四节 税务筹划的纠纷及解决
一、税务行政复议
（一）税务行政复议的受案范围
行政复议的受案范围：一是对具体行政行 为不服提出的复议申请；二是对抽象行为不服 提出的复议申请。
对具体行政行为不服提出的服役申请受 案范围如下： 1.税务机关做出的征税行为。
指企业涉税行为因为未能正确履行税收法律法规的有 关规定，影响纳税准确性、及时性，导致的企业经济 或其他利益的可能损失。具体表现为：企业涉税行为 中的不确定因素最终导致企业比预期多缴纳税款，或 者因为少缴税款、不能及时缴纳税款引发税务机关对 其进行检查、调整、处罚等。
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第三节 税务筹划的风险
一、税务筹划风险概念及来源
➢ 第一节 国际税务筹划的主要方法
➢ 第二节 中国企业国际避税应注意的问题
➢ 第三节 国际租赁中的税务筹划
➢ 第四节 国际税收协定在跨国税务筹划中的运用
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第一章 企业税务筹划基本内容介绍
第一节 企业税务筹划概述
一、税收法律关系
一般性:
由权利主体、客体和法律关 系内容三方面构成
taxation legal relations
目录
第一章 企业税务筹划基本内容介绍
➢ 第一节 企业税务筹划概述
➢ 第二节 税务筹划的基本原理
➢ 第三节 税务筹划的风险
➢ 第四节 税务筹划的纠纷及解决
第二章 生产经营过程中的税收筹划
➢ 第一节 收入的税务筹划
➢ 第二节 成本、费用的税务筹划
➢ 第三节 利用税收优惠政策的税务筹划
第三章 国际税务筹划
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第一节 企业税务筹划概述
图1-1 税务筹划、节税、避税与偷、逃、抗、欠、骗税的区别
是否违法 违法
不违法
合法
节税
避税
税务筹划
偷、逃、抗、欠、骗税 减税形式 6
第一节 企业税务筹划概述
四、税务筹划的特点
特 账 簿 点
合法性 超前性 目的性 时效性 全局性
7
第一节 企业税务筹划概述
图1-2 业务部门与会计部门的关系
第四节 税务筹划的纠纷及解决
二、税务行政诉讼
（一）纳税人可提起税务行政诉讼的受案范围 （1）对税务机关做出的罚款决定不服的； （2）认为税务机关侵犯了法定的经营自主权的； （3）认为税务机关违法要求履行义务的； （4）认为税务机关违法侵占了自己的财产的。
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第四节 税务筹划的纠纷及解决
二、税务行政诉讼
（二）税务筹划风险的来源 1.政策风险 2.操作风险 3.经营风险 4.执法风险
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第三节 税务筹划的风险
一、税务筹划风险概念及来源
（三）税务筹划风险影响因素 1.税收法规的变化频繁 2.税收法规不完善 3.税务筹划人员的素质
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第三节 税务筹划的风险
二、税务筹划风险防范
1.加强税收政策的学习
（1）通过学习可以把握税收法律政策。 （2）通过学习可以提高风险意识，密切关注税 收法律政策变动。
式来减轻纳税义务和规避纳税负担的行为。
2.降低税率：是指纳税人通过降低税率的方式来
降低纳税负担的行为，一般可采用低税率和转让定价 法。
3.延迟纳税：资金有时间价值，延缓纳税相当于
享受无息贷款。一般而言，应纳税款期限越长，所获
得的利益越大。
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第三节 税务筹划的风险
一、税务筹划风险概念及来源
（一）税务筹划风险概念