第七章 关税

（四）、普惠税（Generalized System of Preference, GSP）
1、含义：发达国家承诺对发展中国家或地区输入的商品， 特别是制成品和半制成品，给与普遍的、非歧视的和非互 惠的关税优惠待遇。 2、目的：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展 中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增 长率
2、计算方法： （1）简单算数平均法 关税水平=
税则中所有税目的税率之和/税目数之和
（2）加权算术平均法
a.全部商品加权平均法 关税水平=进口税款总额÷进口总额 b.有税商品加权平均法

关税水平=
进口关税总额/有税商品进口总额
关税水平=若干种有代表性商品进口税款总额÷若干种 有代表性商品进口总值
（2）WTO《反倾销协议》关于实施反倾销的三 大要件及相关问题
（3）反补贴措施

征收反补贴税 征收幅度不超过补贴幅度 如果同时可以征收反倾销税和反补贴税，只能征 收其中一种
（二）、差价税 （Variable Levy）

概念：当某种本国生产的产品国内价格高于同类的 进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力， 保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格 之间的差额征收关税。 滑动关税：无固定税率和税额，随国内国外价格变 动 典型例子：欧盟 差价税额=门槛价格-进口价格
(Optimum Tariff)
最优关税，是指能使一国福利水平达到最大的关税税率。 •贸易量
福利水平
小国 大国
•贸易条件 征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因 而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零； 由于大国征收关税能改善贸易条件，因而提高其 福利水平，故只有大国存在最适关税。
价格效应

(2)大国征收关税的经济效应
注：小国指在世界生产贸易中所占份额小，因而其出
口供给和进口需求变动不会影响国际商品价格，反 之，就为大国
小国征收关税的经济效应
价格 P
R
S 贸易效应 BN+CM MJHN
P0
财政效应
G P=P＊ +t P＊ A
J
a b c
H
d
B
国际市场价格
C
M
N D
0
S0
S1
Q0
D1
D0
R
SH 消费者剩余减少=a+b+c+d
生产者剩余增加=a
Pe Ph′ Pw Pw′
E
SH+F+T
关税收入=c
H′
a b e c d
净损失=b+d
SH+F H
大国政府间接 关税收入=e
D
0 S1 S2 D2 D1
数量 Q
大国净损失 = e – (b+d)
T= Ph′ Pw + Pw Pw′
2、最优关税
（1）、反倾销概述：

定义：对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附 加税。

倾销概念：出口厂商以低于该商品国内市场的售价，甚至
低于商品成本的价格在国外市场上出售的行为，其目的是 打开市场，战胜对手，扩大销售或者垄断市场。 目的：抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场

（2）WTO《反倾销协议》关于实施反倾销的三大 要件及相关问题
3、方案的规定

受惠国家或地区的规定
对受惠产品范围的规定 对受惠产品减税幅度的规定 对给惠国的保护措施的规定 对原产地的规定
Case 1:
中国某产品与日本某产品几乎完全相同，中国公 司报价为每件950美元，日本公司报价为900 美元，可瑞士进口公司最终选择从中国进口， 请用本章的知识来解释瑞士公司的做法。


（三）、特惠税（Preferential Duties）
概念：指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分 商品，给与特别优惠的低关税或免税待遇。

宗主国与殖民地附属国之间的特惠税
洛美协定国家之间的特惠税
欧洲共同体向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区 的发展中国家单方面提供的特惠税。
五个洛美协定
第二节 关税的主要种类
一、按照征收的对象或商品流向分类 1、进口税（Import Duties）： 进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则 对本国进口商所征收的关税。 2、出口税（Export Duties） 出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所 征收的关税。 3、过境税（Transit Duties）： 它是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。
C.选择性商品加权平均法

二、名义保护率
1、名义关税（Nominal Tariff）： 某种进口商品进入该国关境时海关根据海关税则所 征收的关税税率。 2、名义保护率（Nominal Rate of Protection, NRP） 由于实行保护而以其的国内市场价格P高于国际市 场价格P ’的部分占国际市场价格的百分比。 NRP=( P-P’)/P’ ×100%
三、关税的有效保护率（Effective Tariff）
（一）、意义 Bela Balassa：
“ 经济学家们传统地把注意力集中在最终产品上， 似乎全部生产阶段均在一国内完成，从而仅考虑关 税对这类贸易的影响。但是，由于中间产品贸易的 存在，名义保护利率就不足以说明保护的真实程 度”。

以汽车为例

关徽由商神手杖与金色钥匙交叉组成。商神手杖代表 国际贸易，钥匙象征海关为祖国把关。关徽寓意着中 国海关依法实施进出境监督管理，维护国家的主权和 利益，促进对外经济贸易发展和科技文化交往，保障 社会主义现代化建设。
3、关境
海关征收关税的领域，又称为关税领域。
关境和国境的关系：
关境大于国境 关境等于国境 关境小于国境 4、关税是国家财政收入的重要组成部分 强制性、无偿性和预定性
二、按照差别待遇和特定的实施情况分类
（一）、进口附加税（Import Surtaxes） 对进口商品在征收一般关税以外，再加征得额外关税 目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国商品 低价倾销；对国外某个国家实行歧视或报复。 分类： 反倾销税 紧急关税
反补贴税
惩罚关税
报复关税
1、反倾销税（Anti-dumping Duty）

1、海关税则 （1）、海关税则的内容： （2）、税则制度：CCCN、SITC、HS （3）、分类： 统一税目下税率种类的多少： 单式税则和复式税则 各国制定税则的权限不同： 自主税则和协定税则
2、通关手续

货物的申报
单证的审核 货物的查验 货物的征税与放行
第四节、关税的经济效应
(1)小国征收关税的经济效应
成本较高的国内生产转为从成本较低的成 员国进口，进口的增加，新的贸易得以 “创造”。

瑞士进口公司认为进口中国产品可享受瑞士国家的 普惠制税率，进口日本产品只能享受最惠国税率， 进口完税后，中国产品反而比日本产品价格低。 同时，中国出口公司应提供普惠制原产地证书Form A 和直运规则的证明文件，作为享受普惠税待遇的 有效凭证。

第三节、关税的征收
一、关税征收标准
1、从量税（Specific Duties）
E. 再分配效应与国民净损失 (Income-Redistribution Effect and National Net Loss)
消费者损失面积: -（a+b+c+d） 生产者获益面积： +（a） 政府关税收入面积： +（c） 国民净损失： -（b+d）
大国征收关税的经济效应
价格 P
大国与小国征收关税的最主要的差异在 于大国征收关税可以影响贸易条件。
第五节 关税同盟(customs union)

概念：
成员国之间完全取消关税和其他壁垒，实现内部 的自由贸易，并对非成员的商品进口建立统一的 关税制度。

Hale Waihona Puke 举例：比利时、卢森堡、荷兰组成的关税同盟
一、关税同盟效应
关税同盟的静态效果： 1、贸易创造效应
2、贸易转移效应
贸易创造效应 由于关税同盟内实行自由贸易后，产品从

39个中国的给惠国：
欧盟27国（英国、法国、爱尔兰、德国、丹麦、意大利、比 利时、荷兰、卢森堡、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、 瑞典、芬兰、捷克、塞浦路斯、爱沙尼亚、匈牙利、拉脱 维亚、立陶宛、马耳他、波兰、斯洛伐克、斯洛文尼亚、 罗马尼亚和保加利亚）、瑞士、挪威、日本、新西兰、澳 大利亚、加拿大、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯 坦、土耳其和列支敦士登公国。

消费效应：征收进口关税对进口品消费量的影响 生产效应：征收进口关税对进口替代品生产的影响


贸易效应：征收关税引起的进口量的变化
财政效应：征收关税对国家财政收入发生的影响
再分配效应：征收关税对收入分配发生转移的影响
第五节、关税的保护程度
一、关税水平
1、概念：

是指一个国家或地区进口税的平均税率。
×100% ×100%
•f：自由贸易条件下制成品价格 •t: 制成品名义关税税率
•ti: 投入品名义关税税率
•ai: 投入品在制成品中的比重
（三）、最终产品的名义关税率和 有效关税税率的关系

T>t， E>T T=t， E=T
T<t， E<T

（四）、有效保护率的政策含义 1、有效关税和关税结构 合理的关税结构：升级的关税结构（Escalated Tariff Structure）

概念：征收关税对进口国价格的影响。 主要研究的问题： 进口商品价格上涨额是否总等于所交关税额， 以及关税是否完全由进口国国内消费者负担 小国征收关税其关税税额完全由本国的消费者 承担。
贸易条件效应

是指征收关税对进口国贸易条件的影响。
小国能否引起贸易条件的变化呢？ 改善or 恶化。 思考：贸易条件相关内容 小国征税不会对国际市场价格产生影响，因而 不能产生贸易条件效应。
（二）、有效保护率

1、含义：指一个国家征收关税后单位产品产出增 值量与自由贸易条件下单位产品产出增值量相比增 加的百分比。

2、公式1：
有效保 护率
征税后价值增值-征税前价值增值
征税前价值增值
×100%
例：某国在进口汽车的同时，国内也制造汽车，实
行自由贸易时，国内每辆汽车的价格为10万元。
如果不进口汽车，国内需要进口钢材来制造汽车，
每辆投入成本为8万元。请计算以下情况的实际保 护率：
1、只对进口汽车征10%关税，而对钢材进口实行免税 3、对钢材、汽车同时征税10%
2、只对进口钢材征10%关税，而对汽车进口实行免税
公式2： 有效保 护率E
[f(1+t)-fai(1+ ti )]-(f-fai )
f-fai t- aiti 1-ai
数量 Q
福利净损失=b+d
关税的经济效应
1. 价格效应
3. 国内效应
(Price Effect)
(Terms-of-Trade Effect)
2. 贸易条件效应
A. 消费效应
B. 生产效应 C. 贸易效应 D. 财政效应
(Consumption Effect)
(Production Effect) (Trade Effect) (Revenue Effect)
第一节 关税概述
一、 关税相关概念 1、关税（Customs Duties; Tariff）：是进出口 商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向 其进出口商所征收的一种税。 2、海关（customs） 设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行 本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。 征收关税是海关的重要任务之一。
从量税额=商品数量×每单位从量税 2、从价税（Ad Valorem Duties） 从价税额=商品总值×从价税率 3、混合税（Mixed or Compound Duties）
混合税额=从量税额+从价税额
4、选择税（Alternative Duties）
（二）、关税的征收依据P172


进口国的同类产品得到有效的保护 注：主要强调对最终产品的保护，当然也适用于中 间产品的高关税
美国名义关税和有效关税最高的10个行业
日本名义关税和有效关税最高的10个行业

2、有效关税与关税减让谈判 在一揽子削减关税的关税减让谈判中，大幅度削减 投入品的关税税率，小幅度削减或者不削减制成品 的关税税率，可以在降低总体关税水平的同时，不 降低对本国被保护产业的有效保护。
2、反补贴税（Counter-vailing Duty）
（1）反补贴概述 买卖及输出过程中接受的直接或间接奖金或补贴而征收的 一种进口附加税。 目的： 增加进口商品的价格，抵消其所享受的贴补金额，削弱其竞争 能力，使其不能在进口国的国内市场上进行地价竞争或倾 销。
概念：是指进口国为了抵消某种进口商品在生产、制造、加工、