中国商业银行内部控制选择论文

中国商业银行内部控制选择

摘要：在内部风险控制领域，商业银行一直处于领先阶段。我国的商业银行风险管理也在迅猛发展，但是在经历过改制上市后，却面临着两种不同的监管标准。本文重点分析我国商业银行面临的两种内部控制和风险管理制度，并对我国商业银行内部控制和风险管理制度的发展给出合理性的建议。

关键词：内部控制风险 coso basel

商业银行作为特殊的金融中介机构，由于具有高负债经营的特点以及对金融系统稳定性也起到至关重要的作用，这决定了商业银行进行风险控制的必要性。未来商业银行的竞争，其核心是风险管理水平的竞争，如何有效的防范和控制内部风险，使其在与跨国银行的竞争中处于不败之地，成为我国商业银行亟需解决的问题。

在我国，对于上市的商业银行，在风险控制方面存在两方面的制约。一方面，财政部和证监会的风险管理要求主要是按照美国的coso框架进行的。然而，中国的商业银行业在大规模的股改上市之前己经根据国际银行业的先进经验，依据basel风险管理体系建立了一套自有的风险管理体系。国际银行业的风险管理被公认为走在企业风险管理的前列，因而依据basel风险管理体系建立的模式被认为是行之有效的。

面对这样的双重风险管理体系，我国的商业银行处于一种较为尴尬的位置，即商业银行要按照两种不同的风险管理框架进行管理。这样做不仅浪费人力、物力，更会造成内部风险控制的多重标

准，难以更好的进行风险防范。本文力图分析两种标准的差异性，对合理协调商业银行内部风险控制的两大标准给出合理性的建议，旨在使两标准形成较好的协同效应，提高商业银行的风险管理水平。

1.我国商业银行内部控制和风险管理制度现状分析

1.1借鉴coso框架的内部控制监管规则

2005年银监会颁布《商业银行内部控制评价办法（2005）》；2006年上交所发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》；2008年，财政部会同中国人民银行、银监会、证监会等监管部门出台了《企业内部控制基本规范》。这些办法既涵盖了coso框架的八大要素，又借鉴了coso内部控制框架五要素。

1.2借鉴basel框架的我国商业银行内部控制监管规则

2008年9月，银监会制定公布了第一批basel框架实施监管指引，主要包括：《商业银行银行账户信用风险暴露分类指引》、《商业银行信用风险内部评级体系监管指引》、《商业银行专业贷款监管资本计量指引》、《商业银行信用风险缓释监管资本计量指引》和《商业银行操作风险监管资本计量指引》。

就目前看来，现已公布的监管指引已经基本覆盖了basel框架的第一、第二支柱的主要风险和三大支柱的核心内容。这些指引也构成了中国商业银行业依据basel框架实施风险管理的指导性文件。

2.对我国商业银行内部风险控制制度的合理性建议

2.1继续以coso内部控制框架为指导性框架

coso内部控制框架已经成为当今世界最权威、使用面最广的内部控制指导性框架。自从1992年发布以来，经过各国各企业的长期实践，证明了coso框架的可行性，而且这个框架页得到了basel 委员会的认可和发展，特别是发展巴塞尔内部控制框架的时候也以coso内部控制框架为基础的。

在我国，coso内部控制框架已经成为我国商业银行内部控制体系的基础，正是因为这样，我国商业银行应该继续以这个框架为基础。

2.2促进商业银行的内部控制建设向全面风险管理框架过渡

虽然目前我国是以coso内部控制框架作为商业银行内部控制和建设的指导性框架，但长远看来，全面风险管理框架是未来银行业风险管理的发展趋势。而且全面风险管理框架能够与basel框架更好的衔接，通过对各类风险的全面识别，保证内部控制的质量。

2.3借鉴全面风险管理体系，不仅局限于三大风险

basel框架对风险控制的侧重点在信用风险、市场风险和操作风险，但商业银行的风险远不止这些，在风险的分类方面，coso的全面风险管理更有利于商业银行识别各类风险，虽然其他风险可能难以可靠的计量和评估，但是这些风险都是不可忽视的，应该尽量通过各种手段来控制和避免这些风险，只有这样才能够达到全面风险管理的要求。

2.4加强风险管理制度体系中的监控环节

目前，我国商业银行对于内部控制和风险管理都有一定的监控措施，大多数商业银行也都建立起了由多部门参与、多层次的监督检查体系，对银行内部控制实施日常监督和个别评价。不过由于各方面的不足，导致了监控方面没有得到充分发挥，一个较好的监督程序，不仅能够及时识别并纠正内部控制和风险管理的问题，保证内部控制和风险管理质量，而且能够产生更多对决策有用的准确且可靠的信息，提高银行治理效果，保障目标的实现。

参考文献：

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[5]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[j].会计研究，2001，（1）.

[6]中国人民银行关于印发《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》的通知[z]，银发[1997]318号.

作者简介：

王聪（1987-），女，汉族，籍贯：山东，工作单位：上海市同