优化企业内部控制环境分析

优化企业内部控制环境分析

一、摘要

前言：企业内部控制环境的好坏影响着企业内部控制的贯彻和执行以及整体经营目标的实现。当前企业内部控制环境存在诸多不完善之处，需要从诸多方面改善和优化。

二、企业内部控制环境的重要性

完善的企业内部控制是保障会计信息正确性与合法性，保证内部审计质量，为领导层提供经营决策的重要依据，也是保护各项财产安全，防止浪费以及防范贪污，的使企业各项管理正常运转重要措施。

企业的内部控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及整体经营目标的实现。控制环境中的要素有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机制、管理理念与经营风格、规章制度和人事政策等等。因此控制环境是内部控制的核心，是所有其它内部控制组成要素的基础和前提。

三、企业内部控制环境存在的问题

当前企业内部控制环境存在诸多不完善之处，主要表现在法人治理结构权责不分，导致内控组织虚设或根本没设，内部控制制度即使有也难以遵照执行；董事长与总经理重合造成内部控制主体和目标权责不明，监督体系名存实亡；人事政策不相匹配使得员工管理理念、激励机制执行不得力而流于形式；独立董事与内部审计形同虚设，财务会计信息失去了应有的刚性和严肃性等。

四、优化企业内部控制环境的对策

（一）强化董事会在企业内部控制体系中的作用

目前我国企业的董事会在内部控制体系中严重缺位或权责不明，这对改善内控环境是极为不利的。要改善和优化此种状况，首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用；其次是实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约力，最大限度地维护所有股东的权益；再次是明确董事会内部分工，设立专门委员会，从而加强内部管理控制。这些专门委员会应包括审计委员会、预算管理委员会、价格委员会、薪酬委员会和投资委员会等，应该由专门董事充当这些委员会的委员，使其在内部审计、预算编制和控制、对外采购、薪酬激励机制的建立、投融资决策等一系列对内部控制至关重要的活动中发挥监控作用，从而有利于企业会计信息真实性的提高、企业经营管理目标的实现及保护所有者资产的安全和完整。

（二）明确内部控制主体和控制目标

控制主体解决由谁进行内部控制的问题，而控制目标则要解决为什么进行控制的问题。科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体，相应地也有四种控制主体，即股东、经营者、管理者和普通员工，有各自的控制目标，股东的目标是财富最大化，经营者的目标是不断增加经营效益，管理者的目标是完成责任目标、获得业务运行的真实报告，普通员工的目标是遵从企业的内部规章制度，不断提高企业的生产经营效率。明确的内部控制主体和控制目标是内部控制执行中职责和权限明晰、效益和利益对接的保证。

（三）重视建立良好的企业文化氛围

企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业

价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的伦理道德规范和行为方式。现代企业发展中的分工明细产生了需要配合与协作的团队精神需求，只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，在此基础上大家互相支持，互相激励，充分发挥好自己的主观能动性，主动的积极的参与到内部控制中，内部控制才更有实效。同时企业内部控制要强调以人为本的思想，强调沟通和交流，每一个成员都能控制好自己的行为，创造一个良好的人际关系，自发、自觉地按照规范和目标行事，发挥自己的潜力，维护企业的利益，努力实现企业目标，这才更有利于企业形成强有力的群体，调动每一个人的积极性。良好的企业文化氛围能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，形成真正意义上的团队精神。

（四）促进经理人市场的培育和发展

经理人是掌握符合时代发展的管理控制方法的专业人才，现代成熟企业的发展离不开一个完善的经理人市场。企业聘用经理人队伍能改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。经理层是内部控制制度的执行者与执行情况的反馈者，他们对内部控制制度作用的发挥是不言而喻的。同时还应注意协调激励与监督机制，保持经理层的稳定性与公司政策的稳定性，保证内部控制制度的顺利实施。

（五）利用外部中介组织的监督作用

外部中介组织特别是会计师事务所在对企业进行外部审计中形成的问题和建议，是对企业内部控制自身不足的有益监督和补充。注册会计师在执业中受管理当局或企业自身委托，对企业进行财务审计过程中一般要对内部控制进行

符合性测试，在必要的情况下还要提出管理或改进建议书，诸如管理层的独立性；外部董事的比例；其所采取措施的适宜性；他们与内部、外部审计人员的关系实质等等。企业可以充分利用这一工作成果了解自身内部控制的不足，借此获得改进契机，弥补自身内部控制环境建设方面的不足。