对财务管理的影响(共2篇)

对财务管理的影响(共2篇)

第一篇

一、营改增给对企业财务管理带来的影响

（一）在税负方面的影响

以税负角度来说，实施营改增将有利于两类企业：一是规模较小的企业，这些小规模企业原先缴纳营业税，税率是3%或是5%，营改增后，

税负变为2%，得到了降低；一类是规模较大的服务性企业，这些作为

增值税的一般纳税人，在税制改革之前不能实行税额的抵扣，营改增

实施后，进项税额的抵扣数额及抵扣范围都得到了扩大，运输费用支

出也能够实行进项税额抵扣，抵扣比例由7%上升至11%。就行业来说，交通运输行业的固定资产所占资产比重相对较大，可抵扣额得到增加。仅仅税率也由3%上升至11%，所以，税负没有太大的变化。从实际征

收效果看，交通运输企业税负仍得到一定水准降低，下降幅度因企业

的不同而有较大差异。另外一些以劳务支出为主要成本结构和其他非

可抵扣类资产企业来说，税负出现较大的差异，部分企业甚至税负出

现上升。所以，实行税制改革应考虑到这些企业的利益，采取措施对

税率做出适度调整，也可对应税金额做出合理规定。企业在税制改革

中应注重政府的改革政策，与政府实行有效沟通以降低本企业的税负，或申请政府支持，有效避免企业利益受损。

（二）对会计核算产生的影响

对企业的会计核算产生的影响有：一是税种变化使得会计核算发生变化。营业税没有进项税额和销项税额，所以企业收入可根据实际数额

入账，而相对应的成本可按实际发生额实行列支。在营改增后，收入

入账的方法和入帐原则都出现了变化。例如，服务业实行营改增后，

企业收入需依照应纳税的税率扣除销项税额后实行确认，企业的经营

成本也要抵扣进项税额后实行列支。而销项税额与进项税额的核算都

归于“应交税金”科目，当期应纳税额为销项税额与进项税额之间的

差额。在缴纳营业税时，纳税额可直接按照收入额或收支差额再乘以

税率求得。以会计核算角度看，营改增实施后，企业的收入、成本和

税金核算都发生了较大改变，企业的财务管理也要做出相对应调整。

二是试点企业同非试点企业在会计核算上产生差异。营改增改革采取

的是先试点后推广的策略，使得部分跨区域经营的企业在会计核算上

出现麻烦。这类企业在核算时要实行有效调整，并做好衔接工作，以

协调好试点地区与非试点地区间因税种不同产生的问题，这必将增大

企业的会计核算工作量。营改增措施对混业经营企业的会计核算来说，又提出了更高的要求。营改增对混业经营企业的要求是，对各类经营

业务性质做出区分，并对各类业务明细做出核算，否则就要以税率较

高的税种为征税核算依据。当前我国的服务行业企业多实行混业经营，对中小型企业来说，就要尽可能对不同业务性质实行区分，并分别做

出核算，以有效降低税负。

（三）对发票管理带来的影响

实行营改增新政后，发票的种类也发生了变化，为企业的发票管理增

添了新的变数。例如，实行营业税的税制时，服务行业的企业只需对

顾客开具服务业税务发票，实行营改增后，因为有销项税和进项税之

间的区别，企业的发票管理也要实行相对应的规范。首先，在增值税

发票的管理上，要对一般纳税人与小规模纳税人做出明确区分。小规

模纳税人用的是普通发票，这类企业的发票管理同实行营业税税制时

的状况无太大变化。一般纳税人存有专用发票和普通发票这2类发票，不同发票的使用范围，税务机关都做出了相对应规定。增值税关系到

税收抵扣问题，发票得不到准确使用不但会造成企业的利益损失，还

存有法律风险。其次，就发票限额来说，增值税不同于营业税，普遍

发票具有较低限额。通常新认定的增值税一般纳税人发票限额只有人

民币10万元，与服务行业限额相比还要低。要申请大额发票则需花费

较长的时间，对企业的业务展开带来不利影响。

二、营改增对完善企业财务管理的具体对策

简来说之，对于绝绝大多数企业来说，在近一年的试点中，营改增税

改政策是一个积极的政策。不过，基于不同的纳税主体资格以及行业

性质的差别，不是所有企业都得到了营改增政策带来的收益。能够真

正减轻企业税务负担的方法，还是只能通过企业的财务管理，进而实

现利益最大化。所以说，本文基于营改增税改的基本条件，通过合理

的财务管理，为企业纳税筹划提出具体的对策：

（一）把握税改契机，强化纳税筹划方案

对新认定的小规模纳税人来说，新税政带来的财税商机能够明确表现

为国家直接降率减负。（多数由原营业税税率5%降为当前增值税征收

率3%）不过，对于普通纳税人来说，需要借助于新政策带来的各项优

势以及通过纳税主体的现实情况，挖掘更多的优质客户群，并制定最

佳的税收筹划方案。具体做法有两方面：一方面，积极研究营改增税

收政策中的特殊条款规定来拓展客户资源比如，新政策中规定，营改

增试点行业中通过央行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的纳

税主体，在提供增值税税负超过3%的有形动产融资租赁服务的，能够

获得增值税即征即退的优惠，大大降低纳税主体的税务负担。能够说，营改增税收政策当前属于试行推广阶段，必然存有较大的优惠政策空间。作为企业财务工作人员，只要潜心研究这些政策，便能发现协助

企业减少税负的对策。另一方面，营改增这个税改制度为试点企业提

供了提升市场竞争力的一个机会一般纳税人能够通过挖掘客户资源来

实现税负的转嫁，因为增值税的征税范围涉及到流通环节，纳税主体

能够利用流通环节中的税负转嫁来实现减少新增税收的目的。举例来说，增值税存有进项税额抵扣，流通环节中，客户获得增值税进项发

票可增加增值税抵扣而减少税务成本。所以，在相同的服务里，普通

纳税人通过营改增来争取尽可能多的客户资源。

（二）详细考量与优化项目

企业首先要实行项目的可行性分析，并在此基础之上，提出一套科学

合理的方案建议，并提升新税率的使用率。在条件允许的情况下，能

够制定两个以上的方案，从而实行成本比较，选择最佳的方案。值得