第三章存款业务的核算.pptx
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该账户可办理存款人借款转存 ̖ 借款归 还 ̖ 其他结算的资金收付。可以办理现金缴 存，但不能办理现金支取。
3.专用存款帐户 是存款人按照法律 ̖ 行政规则和规章，对
其特定用途资金进行专项管理和使用而开 立的银行结算账户。
该帐户用于办理各项专用资金的收付。
4.临时存款帐户 是存款人因临时需要并在规定期限内使
第三章 存款业务的核算
本章的内容并不复杂，但却是第一项业务核 算，尤其是存款的利息计算。
学习重点与难点： 1.单位存款帐户的种类 2.单位存款存入和支取的核算 3.活期储蓄存款和定期整存整取储蓄存款
存入与支取的核算
4.存款利息的计算方法
存款是银行以信用方式吸收各部门 ̖ 各 单位和个人的闲置和待用的货币资金的业 务。
存款是商业银行重要的负债业务。 从会计核算的角度，按吸收存款的对象 将存款分为单位存款和个人存款（又称储 蓄存款），因为国家对不同的存款采用不
同的管理政策，这就决定了银行对单位存 款与对储蓄存款的会计核算是不同的。
第一节 单位存款业务的核算
单位存款是指具有法人营业执照或社团 登记的企业 ̖ 机关 ̖ 事业 ̖ 团体 ̖ 学校 ̖ 部队 等闲置或待用资金的存款。按照现金管理 规定，各单位暂时闲置的资金，除核定的 现金库存限额部分可保留现金以外，其余 的要全部存入银行，库存现金不足限额
收入日记簿，符合签章后，第一联加盖 “现
金收讫”章作为回单退交存款人，第二联 送
分户帐。会计分录为：
借：现金 贷：活期存款—— Х Χ 单位户
（二）支取现金的核算 单位向银行支取现金时，签发现金
支票，在支票上加盖预留银行印鉴，送交 会计部门。会计部门接到现金支票后，经 审查无误后，现金支票代现金付出传票登 记分户帐，交出纳部门凭以付款。会计分 录为：
1.基本存款帐户 是存款人因办理日常转帐结算和现金收
付的需要而开立的银行结算账户。 基本存款帐户是存款人的主办帐户。存
款人日常经营活动的资金收付及其工资 ̖ 奖 金等现金的支取，应通过此帐户办理。
2.一般存款帐户 是存款人因借款或其他结算需要，在其
基本存款帐户开户行以外的银行营业机构 开立的银行结算账户。
的， 从银行提取。因此，单位在银行的存款具
有强制性，单位将资金存入银行以后，可 以通过该账户办理资金收付，同其他单位 进行结算，由银行主动转存或转付。
单位存款按照期限长短可以分为活期 存款 ̖ 定期存款 ̖ 通知存款。
一。存款帐户的开立与管理 （一）存款帐户的种类
存款帐户按管理要求的不同划分为基 本存款帐户 wk.baidu.com 一般存款帐户 ̖ 临时存款帐户 ̖ 专用存款帐户。
借：活期存款—— Χ Χ 单位户 贷：现金
出纳员根据现金支票登记现金付出日记 簿，向取款人支付现金。
（三）活期存款帐户的内外帐务核对 活期存款帐户存取款频繁，在银行与单
位之间的资金往来中，由于双方记账时间 有先后以及发生技术性差错等原因，会导 致双方帐务不相符等情况。因此，银行与 开户单位之间就要定期或不定期地进行账 务核对。方式包括随时对账和定期对账。
四。单位其他存款 （一）单位通知存款
是存款人在存入款项时不约定存期， 需要支取存款时提前通知银行，按照约定 的取款日期和金额支取款项的一种存款方 式。
（二）协定存款 是存款人与银行签订协定存款合同，
约定结算账户的留存额度，超过约定留存 额度部分的存款转为协定存款，单独计算 计息积数并按协定存款利率计算利息的一 种存款方式。
1.随时对账 活期存款帐户的帐页记满后和月度终了
时，向开户单位发送对帐单。开户单位收 到对帐单，进行逐笔勾对，如有不符，及 时查找。
2.定期对账 每季度末和11月末，银行向开户单位填
发一式两联“余额对帐单”，开户单位核 对
后，将第一联留存，第二联加盖预留银行 印鉴后退回银行。如有不符，单位在对账 单回单联注明，双方查找处理。
用而开立的银行结算账户。 该账户用于办理临时机构以及存款人临
时经营活动发生的资金收付。
（二）开立帐户的基本要求 （三）帐户的开立手续
二。活期存款的核算 单位活期存款存款存取的方式有两
种， 即存取现金和转帐存取。
（一）存入现金的核算 单位存入现金时，填写一式两联的
现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。 出纳部门审查凭证，点收现金，等级现金
活期存款的存期，按照实际天数计 算，
实际天数就是日历天数，大月31天，小月 30天，平月28天或29天。一般采用余额表 或在帐页上计算利息。
五。存款利息计算 （一）利息计算一般规定
1.利息计算公式 利息 = 本金 ҳ 存期 ҳ 利率 其中，本金 х 存期为“积数”
2.计息要素的规定 （1）存期
存期是存款的时间，一般“算头不算 尾”,即存款日算利息，取款日不算利息。
定期存款的存期，从存入日算到支取 的前一日。存期一般按对年 ̖ 对月计算， 对年按360天，对月按30天。
第 一联代定期存款转帐贷方传票，第二联加 盖业务用公章和经办人员名章后，作定期
存款单据交存款人，第三联代定期存款卡 片帐。会计分录为：
借：活期存款—— Χ Χ 单位活期存款户 贷：定期存款——Χ Χ 单位定期存款户
（二）支取定期存款的核算 单位凭存单支取定期存款时，抽出
卡片账进行核对，无误后，计算出利息， 填制利息清单，在存单上加盖“结清”戳
记 存单代定期存款转帐借方传票，卡片账作 附件，编制三联特种转帐传票，一联代利 息支出科目转帐借方传票，一联代活期存
款帐户转帐贷方传票，另一联代收账通知 交存款人。会计分录为：
借：定期存款—— Χ Χ 单位定期存款户 应付利息——定期存款利息支出户
（或利息支出） 贷：活期存款——Χ Χ 单位活期存款户
三。定期存款的核算 单位如有在一定时期内闲置不用的资
金，可在银行办理定期存款。 定期存款是单位一次性存入款项并约
定存期，到期支取本息的存款。该存款1万 元起存，不能提前支取，到期一次支取本 息，且只能转入活期存款账户，不能支取 现金。
（一）存入定期存款的核算 单位存入定期存款时，按存款金额
签发活期存款帐户转帐支票较开户银行， 银行审查无误后，以支票代转帐借方传票 填写一式三联的“单位定期存款存单”，
3.专用存款帐户 是存款人按照法律 ̖ 行政规则和规章，对
其特定用途资金进行专项管理和使用而开 立的银行结算账户。
该帐户用于办理各项专用资金的收付。
4.临时存款帐户 是存款人因临时需要并在规定期限内使
第三章 存款业务的核算
本章的内容并不复杂，但却是第一项业务核 算，尤其是存款的利息计算。
学习重点与难点： 1.单位存款帐户的种类 2.单位存款存入和支取的核算 3.活期储蓄存款和定期整存整取储蓄存款
存入与支取的核算
4.存款利息的计算方法
存款是银行以信用方式吸收各部门 ̖ 各 单位和个人的闲置和待用的货币资金的业 务。
存款是商业银行重要的负债业务。 从会计核算的角度，按吸收存款的对象 将存款分为单位存款和个人存款（又称储 蓄存款），因为国家对不同的存款采用不
同的管理政策，这就决定了银行对单位存 款与对储蓄存款的会计核算是不同的。
第一节 单位存款业务的核算
单位存款是指具有法人营业执照或社团 登记的企业 ̖ 机关 ̖ 事业 ̖ 团体 ̖ 学校 ̖ 部队 等闲置或待用资金的存款。按照现金管理 规定，各单位暂时闲置的资金，除核定的 现金库存限额部分可保留现金以外，其余 的要全部存入银行，库存现金不足限额
收入日记簿，符合签章后，第一联加盖 “现
金收讫”章作为回单退交存款人，第二联 送
分户帐。会计分录为：
借：现金 贷：活期存款—— Х Χ 单位户
（二）支取现金的核算 单位向银行支取现金时，签发现金
支票，在支票上加盖预留银行印鉴，送交 会计部门。会计部门接到现金支票后，经 审查无误后，现金支票代现金付出传票登 记分户帐，交出纳部门凭以付款。会计分 录为：
1.基本存款帐户 是存款人因办理日常转帐结算和现金收
付的需要而开立的银行结算账户。 基本存款帐户是存款人的主办帐户。存
款人日常经营活动的资金收付及其工资 ̖ 奖 金等现金的支取，应通过此帐户办理。
2.一般存款帐户 是存款人因借款或其他结算需要，在其
基本存款帐户开户行以外的银行营业机构 开立的银行结算账户。
的， 从银行提取。因此，单位在银行的存款具
有强制性，单位将资金存入银行以后，可 以通过该账户办理资金收付，同其他单位 进行结算，由银行主动转存或转付。
单位存款按照期限长短可以分为活期 存款 ̖ 定期存款 ̖ 通知存款。
一。存款帐户的开立与管理 （一）存款帐户的种类
存款帐户按管理要求的不同划分为基 本存款帐户 wk.baidu.com 一般存款帐户 ̖ 临时存款帐户 ̖ 专用存款帐户。
借：活期存款—— Χ Χ 单位户 贷：现金
出纳员根据现金支票登记现金付出日记 簿，向取款人支付现金。
（三）活期存款帐户的内外帐务核对 活期存款帐户存取款频繁，在银行与单
位之间的资金往来中，由于双方记账时间 有先后以及发生技术性差错等原因，会导 致双方帐务不相符等情况。因此，银行与 开户单位之间就要定期或不定期地进行账 务核对。方式包括随时对账和定期对账。
四。单位其他存款 （一）单位通知存款
是存款人在存入款项时不约定存期， 需要支取存款时提前通知银行，按照约定 的取款日期和金额支取款项的一种存款方 式。
（二）协定存款 是存款人与银行签订协定存款合同，
约定结算账户的留存额度，超过约定留存 额度部分的存款转为协定存款，单独计算 计息积数并按协定存款利率计算利息的一 种存款方式。
1.随时对账 活期存款帐户的帐页记满后和月度终了
时，向开户单位发送对帐单。开户单位收 到对帐单，进行逐笔勾对，如有不符，及 时查找。
2.定期对账 每季度末和11月末，银行向开户单位填
发一式两联“余额对帐单”，开户单位核 对
后，将第一联留存，第二联加盖预留银行 印鉴后退回银行。如有不符，单位在对账 单回单联注明，双方查找处理。
用而开立的银行结算账户。 该账户用于办理临时机构以及存款人临
时经营活动发生的资金收付。
（二）开立帐户的基本要求 （三）帐户的开立手续
二。活期存款的核算 单位活期存款存款存取的方式有两
种， 即存取现金和转帐存取。
（一）存入现金的核算 单位存入现金时，填写一式两联的
现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。 出纳部门审查凭证，点收现金，等级现金
活期存款的存期，按照实际天数计 算，
实际天数就是日历天数，大月31天，小月 30天，平月28天或29天。一般采用余额表 或在帐页上计算利息。
五。存款利息计算 （一）利息计算一般规定
1.利息计算公式 利息 = 本金 ҳ 存期 ҳ 利率 其中，本金 х 存期为“积数”
2.计息要素的规定 （1）存期
存期是存款的时间，一般“算头不算 尾”,即存款日算利息，取款日不算利息。
定期存款的存期，从存入日算到支取 的前一日。存期一般按对年 ̖ 对月计算， 对年按360天，对月按30天。
第 一联代定期存款转帐贷方传票，第二联加 盖业务用公章和经办人员名章后，作定期
存款单据交存款人，第三联代定期存款卡 片帐。会计分录为：
借：活期存款—— Χ Χ 单位活期存款户 贷：定期存款——Χ Χ 单位定期存款户
（二）支取定期存款的核算 单位凭存单支取定期存款时，抽出
卡片账进行核对，无误后，计算出利息， 填制利息清单，在存单上加盖“结清”戳
记 存单代定期存款转帐借方传票，卡片账作 附件，编制三联特种转帐传票，一联代利 息支出科目转帐借方传票，一联代活期存
款帐户转帐贷方传票，另一联代收账通知 交存款人。会计分录为：
借：定期存款—— Χ Χ 单位定期存款户 应付利息——定期存款利息支出户
（或利息支出） 贷：活期存款——Χ Χ 单位活期存款户
三。定期存款的核算 单位如有在一定时期内闲置不用的资
金，可在银行办理定期存款。 定期存款是单位一次性存入款项并约
定存期，到期支取本息的存款。该存款1万 元起存，不能提前支取，到期一次支取本 息，且只能转入活期存款账户，不能支取 现金。
（一）存入定期存款的核算 单位存入定期存款时，按存款金额
签发活期存款帐户转帐支票较开户银行， 银行审查无误后，以支票代转帐借方传票 填写一式三联的“单位定期存款存单”，