第五章第四节生产过程业务的核算ppt课件

固定资产原值：购建全新的固定资产达到可使用状态前
一切合理、必要的支出。
（2）、累计折旧
核算计提固定资产的折旧情况。属于资产类帐户。
借
累计折旧
贷
冲销折旧额
计
提折旧额
累计折旧额
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※ 关于“累计折旧”账户的重要说明
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3.核算举例：见教材P.99—101
【例5-34】支付预订下年度报刊费12 000 。
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二、生产费用的归集与分配 （一）材料费用的归集与分配
月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”，并据以编制 记账凭证登记入账。
1.账户设置
（1）、制造费用 用来归集和分配生产车间为生产产品发生的各项间接费用。
属于成本类账户。按不同生产车间设明细账。期末一般无余额。
借 贷
制造费用
分配转入生产成本账户
借：预付账款
12 000
贷：银行存款
12 000
※ 先记入“预付账款”账户，而不是在付款
时全部记入当期费用，这样的处理方法体现了权责发生 制原则。
※ 在下个年度，从1月份开始，每月应分摊1 000元，分录如下：
借：管理费用
1 000
贷：预付账款
1 000
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【例5-35】摊销本月应负担的年初 已付款的车间房租4 200。
●企业为获得职工提供的服务而给予职工的各 种形式的报酬及其他相关支出。包括按职工劳动 数量和质量支付的工资、奖金和按工资的一定比 例（14%）提取的职工福利费等。
2.账户设置
库存现金
应付职工薪酬
实付数 应付数
应付职工薪酬
账户性质：负债类
账户结构：贷方登记增加数；借方 登记减少数；余额在贷方。精品课件
发生的各项制造费用
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2、生产成本
核算生产产品所发生的各种费用，并据以确定产品的实
际生产成本。属于成本类账户。按产品的品种或类别设明细
帐。
原材料
借
生
产成本
贷
直接材料
应结付转工完资工产品的
实际成本 制造费用
直接人工
制造费用
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尚未完工的
2.核算举例：见教材P.94 【例5-29】生产产品领用、车间一般耗用 材料。（本月发料情况见下表）
第四节 生产过程业务的核算
一、生产过程业务概述
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财与务分发成配果生业形务各成 种耗分 、 金进费等配 缴（行利纳生润税产产品费的用生）产；会
【例5-32】分配本月产品生产工人、车间 管理人员和厂部管理人员工资。
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借：生产成本——A产品 1 640 000
借：生产成本——B产品 1 430 000
借：制造费用
320 000
借：管理费用
210 000
贷：应付职工薪酬——工资 3 600 000
【例5-33－1】计算并提取（列支）本月 福利费。
※福利Hale Waihona Puke Baidu应按照规定根据各类人员工资 额的一定比例计算提取。计算公式：
应提取福利=某类人员工资额×14%
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【例】根据A、B产品生产工人工资额应提取 福利费的计算：
A产品：1 640 000×14%=229 600（元）
B产品：1 430 000×14%=200 200（元）
根据计算结果编制分录：
借：生产成本——A产品 229 600
借：生产成本——B产品 200 200
借：制造费用——工资 44 800
借：管理费用——工资 29 400
贷：应付职工薪酬
504 000
（验算：3 600 000×14%= 504 000）
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【例5-33－2】用银行存款支付职工 福利费504 000元。
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借：生产成本——A产品 320 000
借：生产成本——B产品 330 000
借：制造费用
165 000
贷：原材料——甲材料 575 000
贷：原材料——乙材料 240 000
制造费用的分配方法，常用的有按 生产工时比例、定额工时比例、机器工时 比例、直接人工工资比例等分配。
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（二）人工费用的归集与分配 1.人工费用的内容
生产成本 ①库直存接现材金料
②直接人工
制造费用
××× 管理费用
×××
3.核算举例：见教材P.96—97
【例5-30】提取现金, 3 600 000备发工资。
借：库存现金 3 600 000
贷：银行存款
3 600 000
【例5-31】用现金发放工资。
借：应付职工薪酬 3 600 000
贷：库存现金
3 600 000
借：制造费用
4 200
贷：预付账款
4 200
※ 年初付款时已经借记“预付账款”账户，贷 记“银行存款”账户，本月摊销时应贷记“预付账 款”。
※ 由于是车间房租，与产品生产直接有关，应 记入“制造费用”账户（不能记入“管理费用”）。
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【例5-36】预提应由本月负
担的车间设备修理费3 500 。
借：制造费用
3 500
贷：银行存款
3 500
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【例5-37】月末计算提取本月车间 固定资产折旧8600元，厂部用固定资产 折旧4500元。
※ 固定资产折旧性质：固定资产在使用过程 中的价值损耗。提取折旧是为了用于固定资产更新。
发生的生产费用应采用一定的 方法归集计入所生产产品的成 本（生产成本）。
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（一）费用的含义及其确认方法 1.费用的含义
★ 企业在日常经营过程中发生的、会 导致所有者权益减少的、与向所有者分 配利润无关的经济利益的总流出，其实 质是资产的耗费和债务的形成。 2.费用的确认方法
★ 按照划分收益性支出和资本性支出、 权责发生制和配比等原则确认。
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（二）生产费用与生产成本
1.生产费用与生产成本的含义 ★生产费用：制造业企业在生产产品过程中而
发生的、用货币表现的生产耗费。 ★生产成本（制造成本）：企业为生产一定种
类和数量的产品所支出的生产费用总和的对象化。
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2.生产费用的组成内容及计入成本方式
直接材料 直接人工 （生产工人 工资及福利 费等） 制造费用
借：应付职工薪酬 504 000
贷：银行存款
504 000
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（三）制造费用的归集与分配 1.制造费用的基本含义
● 企业的生产管理部门（如生产车间） 为组织和管理生产产品活动而发生的各种间 接费用。包括管理人员工资、办公费等。
※ 制造费用与管理费用的区别
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2.账户设置
（1）、固定资产
核算固定资产原值的增减变化和结存情况，属于资产类 帐户。按类别设明细帐。