浅谈货币资金内部控制制度的建立和完善

一
、
企 业 货 币 资 金 内 部 控 制 存 在 的 问 题
（ ） 金 收 支 管 理 不 严 格 一 现
由于 工 作 的 特殊 性 ， 以及 社 会 不 良观 念 的 侵蚀 ， 得 会 计 及 使 相 关 工 作 人 员 为 了 追 求 眼前 的 利 益 ， 出 损 害 企 业 利 益 的 做
就 容 易 导 致 票 据 和 记账 联 不 一 致 的 现 象 ， 款 人 从 中贪 污 施 收 差 额 ； 计 和相 关工 作 人 员 人 为 的销 毁 发 票 ， 者 重复 开 发 （ ） 行 职 务 分 离 制 度 会 或 一 实 票 ， 吞票款 ； 私 收款 人 在 收 到款 项 时 并 没 有 存入 银 行 ， 是 而 职 务 分 离就 是 使 不 相容 的职 业 分 别开 展 自己的 工 作 ， 比 把 相 同数 量 的支 票 存入 银 行 ， 后 把 出账 凭 证 和 支 票 送 行 如 会 计 和 出 纳 不 能 兼职 工 作 ， 最 而是 分 开 工 作 ， 币资 金 业 务 货 单 一起 记 录 在账 本 中 ， 致挪 用 现 金 的情 况 出现 。 导 的 经营 人 员 和 货 币 资 金 的 记 录人 员 不能 是 同一 个 人 。首 先 要 明确 设 置 工 作 岗 位 ， 岗 位之 间相 互 制 约 、相 互 监督 ， 使 明 （ ） 行 存 款 收 支 管 理 不 严 格 二 银 会 计及 相 关 人 员 私 自签 发支 票 ， 现 金 支 票来 体 现 或者 确 会 计 人 员 、 出纳 人 员 和 审 核人 员等 的工 作 职 责 和 工 作 内 用 购买私人物品； 会计 及 相 关 人 员在 银 行 提 现 后 ， 自篡 改银 容 ； 计 工 作 者 主 要 负 责 复 核 原 始 单 据 、编 制 记 账 凭 证 、 私 会 出 行 的对 账 单 ， 照 银 行 存 款 日记账 的 金 额 还 改 变 对 账 单 的 分 类 登 记 账 本 等 ， 纳 人 员 主 要 负 责 企 业 现 金 、 银 行 存 按
金 贯 穿 于 企 业 生 产 经 营 活 动 的 方 方 面 面 ， 促 进 企 业 的 发 展 做 出 了重 大贡 献 。 由 于 货 币资 金 本 身具 有 较 强 的 流 通 为
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性和风 险性 ， 因此加 强企业货 币资金 的 内部控制 就显得十 分重要 ， 强对 企业货 币资金 的 内部控 制光靠 口头 强调是 加 不 够的 ， 需要 内部控 制制度 的约束和规 范 ， 但是 目前企业货 币资金 内部控 制还 存在一 些 问题 ， 文首先 总结 了这 些 本 问题 ， 继而分析 了问题产生 的原 因， 最后 提 出 了建立 和完善 企业货 币资金 内部控 制制度 的措 施 。 关键词 ： 币资金 ； 货 内部控 制制度 ； 问题 ； 因； 原 建立和 完善 企 业 的货 币 资 金对 企 业 的生 存 发展 有 直 接 影 响 ， 由于 对 工 作 人 员 的 行为 ， 证货 币资 金 的 安 全 ， 保 并且 能 够 保 证 货 币 货 币 资 金 的 控 制 不 严 ， 致 贪 污 受 贿 、挪 用 公 款 的 现 象 严 资 金 内部 控 制 制 度 的 落 实 执 行 ， 企 业 缺 乏 完 善 的 监 管 机 导 但 重， 阻碍 了企 业 发展 的 步 伐 ， 因此 ， 立 和 完 善 货 币资 金 内 制 ， 内部控 制 制 度 的监 督 执行 力 度 不 够 。 建 对 部控 制制 度 势在 必 行 。 （ ） 计 及 相 关 工 作 人 员 素 质 的 制 约 四 会 会 计 及相 关 工 作 人 员能 够 直 接 接触 到 企 业 的 货 币 资金 ，
额 度 ， 盖 事 实 ； 计 及 相 关工 作 人 员 把支 票 、汇 票 等 私 自 掩 会 款 、 发 票 、 日记 账 的记 录 、 保 管 和 收 付 ， 核 人 员 主 要 负 审 转 让 给 个 人 或 者 单 位 ， 其 他 单位 享 有 利 用 本 单 位 的银 行 责转 账 凭 证 、收 付 凭 证 、银 行 账 目 、现 金 的 核 对 和 盘 点 ； 使 账 户 办理 业务 的权 利 ， 中谋 私 ； 从 由于 一些 银 行 能 够相 互 拉 会计 主 管 要 对 保 管 单 位 和 收 支 项 目进 行 审 核 ， 业 负 责 人 企 客 户 ， 计 工 作 人 员 利用 企 业 的 印章 在 其 他 银 行开 设 账 户 ， 也要 对 经 济 活动 的 预决 算 进 行 审 批 。 会 设 立 私 自的户 头 ， 日常 公 司 的 利息 算 在 自 己的户 头上 ， 把 从 （ ） 强 对 银 行 存 款 收 支 的 管 理 二 加 中牟 利 。 银 行 存款 收 支 管 理 是 货 币 资 金 内部 控 制 制 度 的 重 要 组 成 部 分 ， 行 存 款 账 户 的开 设 和 终 止 都 需 要 有 一 定 的 批 准 银
会计 工 作 人 员 由于 工 作上 的 便 利 ， 能够 利用 凭 证漏 洞 更 行 为 ， 计 及 相 关 工 作 人 员 的 职 业 道 德 是 制 约 会 计 工 作 质 会 改 凭 证 的 金额 ， 随意 增 加 或者 虚构 经 济 支 出 的款 项 ， 把现 金 量 提 高 的 重 要 因素 ， 时 还 存 在 法 律 观 念 薄 弱 、 自身 业务 同 据 为 己有 ， 致贪 污 现 象 的 存 在 ； 导 由于 收款 人 是 现 金 收 账 ， 素 质 不高 等 因素 的制 约 。 在 收 账 时 不 开 发 票 和 收 据 ， 收 入 账 款 没 有 凭 证 ， 款 人 使 收 把 现 金据 为 己有 ； 由于 收 款 人在 开 发 票 时套 写或 者 假 复 写 ， 三 、 建 立 和 完 善 企 业 货 币 资 金 内 部 控 制 制 度 的 措
Ｆｎ ｎ ｅａ ｄＡ ｃ ｕ ｔ ｇＲ ｓ ａ ｃ Ｉ财会研究 ｉａ ｃ ｎ ｚ ｏ ｎｉ ｅ ｅ ｒｈ ｎ
浅谈货币资金内部控制制度的建立和完善
邱 婕娴 中 国联 合 网络 通 信 有限 公 司 汕头 市 分 公司 ５１ ０ ４１ ５
摘 要 ： 币 资金 是 企 业 生 产 经 营 的 基 础 ， 业要 想 得 到 长远 的 发展 ， 须 具 有 一 定 的 货 币资 金 作 为 物 质 保 障 ， 币资 贷 企 必 贷