第一章税收筹划基础ppt课件
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李响纳税涉及个人所得税的三个项目： ●工资、薪金所得 ●劳务报酬所得 ●稿酬所得 三个项目的税率不同，纳税金额也有相当大的差别。
一种情况，把李响作为报社的职工对待，收入性质 属于工资、薪金所得，应缴个人所得税的金额是： ①一个月应纳税额＝（500000－800）×45％－15375
＝209265（元） ②三个月共应纳税额＝209265×3＝627795（元） ③个人可支配金额＝1500000－627795＝872205（元）
（万元） 合同上的150万元按劳务报酬纳税后，可支配 收入为100多万元。
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还有一种情况，《体坛周报》聘用李响女士的目的是 利用她的文笔为报纸撰稿，150万的报酬也可用稿酬 的形式支付。如果收入的性质定为稿酬所得，稿酬 所得在个人所得税规定中税率最低，适用14％的征 收率。 ①一个月应纳税额＝（500000－100000）×14％
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上篇：税收 筹划理论
下篇：税收 筹划实务
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章节安排
税收筹划基础（第一章） 税收筹划的方法（第二章）
增值税纳税筹划（第三章） 消费税纳税筹划（第四章） 营业税纳税筹划（第五章） 企业所得税纳税筹划（第六章） 精个品课人件 所得税纳税筹划（第七章）
1个等式
从上面的例子可以看出，利用税法税率的 不同，经过事先合法的运作，可以在一定程度 上达到省税的目的。
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【案例1-2】
内蒙有一家牛奶生产经营公司，在实际 经营过程中，既经营牧场，又饲养奶牛，同时还拥 有一家牛奶加工厂，主要生产经真空包装的鲜牛奶 和牛奶片。每年总收入达5亿人民币。牧场、奶牛厂 和牛奶加工厂为同一法人，每年纳税额很高，加大 了税收成本。为谋求公司的长足发展，公司高层请 来了管理咨询专家，接受了纳税筹划，调整了经营 方式。
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这家公司将牧场（种植青 草）、饲养奶牛，牛奶加工厂分开独立核 算，分为二个独立的法人，分别办理工商 登记和税务登记，但在生产协作上仍按以 前程序处理即养牛牧场生产的鲜奶供应给 乳制品加工厂销售,但牛牧场给牛奶加工厂 开据普通发票，两者按正常企业间购销关 系结算，这样运作后产生了如下效果：
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参L0G考O书： 《税收筹划》中国人民大学出版社 主编 梁俊娇
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推L0G荐O读物： 《避税暗战》清华大学出版社 作者 庄粉荣
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野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹 划。
你想成为哪种人？？
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筹划结果：作为养牛牧场，由于自产自销未经加
工的农产品(鲜牛奶)符合农业生产者自销农产品的 条件，因而享受免税政策，税赋为零。销售给乳品 加工厂的鲜牛奶价格按正常的成本利润率核算，作 为乳品加工厂其购进牛牧场的鲜牛奶可按其所开普 通发票经税务机关核实确认真对待后按13%的进项税 抵扣。解决了牛奶加工厂原来只有销项税17%，没有 进项税抵扣的重税负问题，销售收入每亿元将节税 几百万元。 通过以上机构分设的节税筹划，既解决 了原来企业税负过重的问题，也不违背现行国家税 法的规定，并使该牛奶加工厂的利润得到较大提高。 由此可见，纳税筹划是降低税收成本，获取最大税 收利益的技术手段。
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税收筹划
财政金融系
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税收管理——“猫捉老鼠” 税收筹划——“老鼠戏猫”
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学习目的与要求
一、学习目的
1. 掌握税收筹划的基本理论与方法。 2. 能够进行实务操作。
二、学习要求
1.学生已修完前导课程，如《税法》、《会计学》 、《财务管理》等课程。
2.保证课堂出勤。
合同上的150万元的薪水纳税以后成为87万多元。
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另一种情况，把李响作为自由职业者对 待， 为报纸聘任的特约撰稿人，该项收入按劳务报 酬缴纳所得税，应纳税的金额是： ①一个月应纳税额＝（500000－100000）×40％
－7000＝153000（元） ②三个月共应纳税额＝153000×3＝459000（元） ③个人可支配金额＝1500000－459000＝1041000
难点： 税收筹划与偷税、避税、精品节课件税的区别
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第一节 税收筹划的概念及特点
什么是税收筹划？
？？
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案例导入
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【案例1-1】
名记李响女士原就职于足球专业报纸《足球》，由 于她报道足球视角独特、文笔流畅，被另一家体育专业 报纸《体坛周报》高薪挖走。到底薪金多少，网上披露 是3个月150万元，《体坛周报》否认有那么多，社会上 颇多议论。这时，《体坛周报》所在地长沙税务机关站 出来了，宣称：球迷关心的就是我们税务局所关心的。 税务局关心的目的不是别的，是为了收税。如此一来， 李响就被税务机关给盯上了。这里我们假定李响3个月可 得到150万元，一个月50万元，那么她究竟应该缴纳多少 个人所得税税款呢？
＝56000（元） ②三个月共应纳税额＝56000×3＝168000（元） ③个人可支配金额＝1500000－168000＝1332000（万
元） 合同上的150万元的薪水按照稿酬所ห้องสมุดไป่ตู้缴纳所得税以 后，李响女士纳税以后的可支配收入还剩130多万元。
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筹划结果：三个项目得到三种差异非常大的 纳税，如果事先熟知税法的规定，在签订聘用 合同时就应考虑税的因素，把报酬的支付形式 定为稿费，至少部分定为稿费支付形式，从而 可以合法合理地减少纳税。 但要求非专业人员非常熟悉税法是不现实的， 所以，国外一些高收入人士也包括一般收入人 士，多委托税务师甚至有自己的税务顾问处理 涉税事宜。
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损益表 收入-成本=营业利润 营业利润-费用-税费=毛利润 毛利润-所得税=净利润
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阻止企业家赚钱的魔鬼有：
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L0GO 第一章 税收筹划的基本理论
本章结构
第一节 税收筹划的概念及特点 第二节 税收筹划的原则与分类
本章重点难点
重点：税收筹划概念的内涵
李响纳税涉及个人所得税的三个项目： ●工资、薪金所得 ●劳务报酬所得 ●稿酬所得 三个项目的税率不同，纳税金额也有相当大的差别。
一种情况，把李响作为报社的职工对待，收入性质 属于工资、薪金所得，应缴个人所得税的金额是： ①一个月应纳税额＝（500000－800）×45％－15375
＝209265（元） ②三个月共应纳税额＝209265×3＝627795（元） ③个人可支配金额＝1500000－627795＝872205（元）
（万元） 合同上的150万元按劳务报酬纳税后，可支配 收入为100多万元。
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还有一种情况，《体坛周报》聘用李响女士的目的是 利用她的文笔为报纸撰稿，150万的报酬也可用稿酬 的形式支付。如果收入的性质定为稿酬所得，稿酬 所得在个人所得税规定中税率最低，适用14％的征 收率。 ①一个月应纳税额＝（500000－100000）×14％
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上篇：税收 筹划理论
下篇：税收 筹划实务
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税收筹划基础（第一章） 税收筹划的方法（第二章）
增值税纳税筹划（第三章） 消费税纳税筹划（第四章） 营业税纳税筹划（第五章） 企业所得税纳税筹划（第六章） 精个品课人件 所得税纳税筹划（第七章）
1个等式
从上面的例子可以看出，利用税法税率的 不同，经过事先合法的运作，可以在一定程度 上达到省税的目的。
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【案例1-2】
内蒙有一家牛奶生产经营公司，在实际 经营过程中，既经营牧场，又饲养奶牛，同时还拥 有一家牛奶加工厂，主要生产经真空包装的鲜牛奶 和牛奶片。每年总收入达5亿人民币。牧场、奶牛厂 和牛奶加工厂为同一法人，每年纳税额很高，加大 了税收成本。为谋求公司的长足发展，公司高层请 来了管理咨询专家，接受了纳税筹划，调整了经营 方式。
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这家公司将牧场（种植青 草）、饲养奶牛，牛奶加工厂分开独立核 算，分为二个独立的法人，分别办理工商 登记和税务登记，但在生产协作上仍按以 前程序处理即养牛牧场生产的鲜奶供应给 乳制品加工厂销售,但牛牧场给牛奶加工厂 开据普通发票，两者按正常企业间购销关 系结算，这样运作后产生了如下效果：
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参L0G考O书： 《税收筹划》中国人民大学出版社 主编 梁俊娇
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野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹 划。
你想成为哪种人？？
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筹划结果：作为养牛牧场，由于自产自销未经加
工的农产品(鲜牛奶)符合农业生产者自销农产品的 条件，因而享受免税政策，税赋为零。销售给乳品 加工厂的鲜牛奶价格按正常的成本利润率核算，作 为乳品加工厂其购进牛牧场的鲜牛奶可按其所开普 通发票经税务机关核实确认真对待后按13%的进项税 抵扣。解决了牛奶加工厂原来只有销项税17%，没有 进项税抵扣的重税负问题，销售收入每亿元将节税 几百万元。 通过以上机构分设的节税筹划，既解决 了原来企业税负过重的问题，也不违背现行国家税 法的规定，并使该牛奶加工厂的利润得到较大提高。 由此可见，纳税筹划是降低税收成本，获取最大税 收利益的技术手段。
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税收筹划
财政金融系
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税收管理——“猫捉老鼠” 税收筹划——“老鼠戏猫”
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学习目的与要求
一、学习目的
1. 掌握税收筹划的基本理论与方法。 2. 能够进行实务操作。
二、学习要求
1.学生已修完前导课程，如《税法》、《会计学》 、《财务管理》等课程。
2.保证课堂出勤。
合同上的150万元的薪水纳税以后成为87万多元。
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另一种情况，把李响作为自由职业者对 待， 为报纸聘任的特约撰稿人，该项收入按劳务报 酬缴纳所得税，应纳税的金额是： ①一个月应纳税额＝（500000－100000）×40％
－7000＝153000（元） ②三个月共应纳税额＝153000×3＝459000（元） ③个人可支配金额＝1500000－459000＝1041000
难点： 税收筹划与偷税、避税、精品节课件税的区别
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第一节 税收筹划的概念及特点
什么是税收筹划？
？？
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【案例1-1】
名记李响女士原就职于足球专业报纸《足球》，由 于她报道足球视角独特、文笔流畅，被另一家体育专业 报纸《体坛周报》高薪挖走。到底薪金多少，网上披露 是3个月150万元，《体坛周报》否认有那么多，社会上 颇多议论。这时，《体坛周报》所在地长沙税务机关站 出来了，宣称：球迷关心的就是我们税务局所关心的。 税务局关心的目的不是别的，是为了收税。如此一来， 李响就被税务机关给盯上了。这里我们假定李响3个月可 得到150万元，一个月50万元，那么她究竟应该缴纳多少 个人所得税税款呢？
＝56000（元） ②三个月共应纳税额＝56000×3＝168000（元） ③个人可支配金额＝1500000－168000＝1332000（万
元） 合同上的150万元的薪水按照稿酬所ห้องสมุดไป่ตู้缴纳所得税以 后，李响女士纳税以后的可支配收入还剩130多万元。
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筹划结果：三个项目得到三种差异非常大的 纳税，如果事先熟知税法的规定，在签订聘用 合同时就应考虑税的因素，把报酬的支付形式 定为稿费，至少部分定为稿费支付形式，从而 可以合法合理地减少纳税。 但要求非专业人员非常熟悉税法是不现实的， 所以，国外一些高收入人士也包括一般收入人 士，多委托税务师甚至有自己的税务顾问处理 涉税事宜。
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损益表 收入-成本=营业利润 营业利润-费用-税费=毛利润 毛利润-所得税=净利润
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阻止企业家赚钱的魔鬼有：
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L0GO 第一章 税收筹划的基本理论
本章结构
第一节 税收筹划的概念及特点 第二节 税收筹划的原则与分类
本章重点难点
重点：税收筹划概念的内涵