第十一章收入、费用和利润

（二）历年试题分析
年度 题型
题 量
单选
2009
题 多选
题
2 2
单选
2010
题 主观
题
1 1
多选
2011
题 综合
题
1 1
分 值
考点
3 管理费用和营业利润的计算
4 建造合同理论的正误判定及相关报表指标的计算
1.5 营业外支出的界定
12 各类收入的确认
2 营业利润的实务界定
20
以售后回租、建造合同、售后回购及或有事项为修正内容 的会计调整
4、无法可靠估计相关要素时劳务收入的确认方法及账务处理； 5、同时销售商品和提供劳务时收入的确认原则及账务处理； 6、特殊劳务收入的确认条件对比； 7、不列入合同成本的费用确认； 8、建造合同收入在完工百分比法下各项收入、支出指标的计 算； 9、营业外收入和营业外支出的业务范围界定。
第十一章收入、费用和利润
A.出售无形资产的净收益 B.出租固定资产取得的租金收入 C.实际收到政府补助款项 D.债务重组收益 E.销售原材料取得的收入
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11.1.2 销售商品收入的确认 （一）销售商品收入的确认条件 销售商品收入的确认，必须同时符合以下5个条件： 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （1）一般判断标准：商品所有权凭证或实物交付点即为风险报酬
第十一章收入、费用和利润
11.1.3 销售商品收入的会计处理 （一）销售商品收入的计量
企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议 价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或 协议价款不公允的除外。 （二）销售商品涉及现金折扣、商业折扣和销售折让 的会计处理
1、商业折扣与现金折扣的比较
第十一章收入、费用和利润
兼而有之； 3.收入能导致企业所有者权益的增加； 4.收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方
或客户代收的款项。 第十一章收入、费用和利润
（三）收入的分类 1、按收入的性质分： ①销售商品收入 ②提供劳务收入 ③让渡资产使用权收入 2、按收入的主次分： ①主营业务收入 ②其他业务收入
【多选题】下列项目中，属于其他业务收入核算范围的 有（ ）。
④销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业 又不能确定退货的可能性时应在退货期满时确认收入。
第十一章收入、费用和利润
2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施有效控制；
在售后回购方式下，就是由于商品的处置权未作转移 而不能确认为收入。
3、收入的金额能够可靠地计量； 4、相关的经济利益很可能流入企业； 5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量； 【要点提示】记住商品销售收入的确认条件，尤其是特殊 情况下收入的确认条件。
（1）销售实现时：
第十一章 收入、费用和利润
考生应重点掌握如下考点： 1、商品销售收入的确认条件、提供劳务收入的确认条件、让
渡资产使用权收入的确认条件以及建造合同收入的确认条件的比较； 2、现金折扣、商业折扣、销货折让及销售退回的会计处理对
比； 3、代销方式、预收款方式、分期收款方式、附销售退回条件
的商品销售方式、售后回购方式、以及以旧换新方式下商品销售收 入的确认原则及关键指标的计算；
【要点提示】属于资产负债表日后事项的销售折让，应 当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。 【基础知识题】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的 增值税专用发票上注明的销售价款为800 000元，增值税 税额为136 000元。乙公司在验收过程中发现商品质量不 合格，要求在价格上给予5%的折让。假定甲公司已确认 销售收入，款项尚未收到，已取得税务机关开具的红字 增值税专用发票。甲公第十司一章的收入账、费务用和处利润理如下：
【基础知识题】甲公司在20×7年7月1日向乙公司销售一批
商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20 000元，
增值税税额为3 400元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约
定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。假定计算现
金折扣时不考虑增值税税额。甲公司的账务处理如下：
（1）7月1日销售实现时，按销售总价确认收入：
23 400
第十一章收入、费用和利润
（3）如果乙公司在7月18日付清货款，则按销售总价20 000
元的1%享
受现金折扣200（20 000×l%）元，实际付款23 200（23
400—200）元：
借：银行存款
23 200
财务费用
200
贷：应收账款
23 400
（4）如果乙公司在7月底才付清货款，则按全额付款：
转移点。 （2）特殊情况： ①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的
要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任，此时不 能确认收入。
②在委托代销方式下，委托方的收入实现取决于受托方是否完成 了商品销售。只有在收到受托方的代销清单时，方可认定收入。
③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，而且此项安装或检 验任务是销售合同的重要组成部分，此时应在安检完毕后方可确认收 入。
借：银行存款
23 400
贷：应收账款
23 400
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第十一章收入、费用和利润
2、销售折让，是指企业因售出商品质量不合格等原因而 在售价上给予的减让。发生在收入确认之后的销售折让 应直接冲减发生当期的销售收入，一般会计分录如下：
借：主营业务收入 应交税费－－应交增值税（销项税额） 贷：应收账款或银行存款
借：应收账款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
（2） 如果乙公司在7月9日付清货款，则按销售总价20
000元的2%享受
现金折扣400（20 000 ×2%）元，实际付款23 000（23
400—400）元：
借：银行存款
23 000
财务费用
400
贷：应收账款
第十一章收入、费用和利润
11.1 收入 11.1.1 收入的概念、特征及分类
（一）收入的概念 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者
权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权 收入。
（二）收入的基本特征 1.产生自企业的日常活动中（营业范畴）； 2.表现为三种形式：A.资产增加；B.负债减少；C.两者