建立健全内控制度 强化会记监督职能

建立健全内控制度强化会记监督职能

摘要:为了确保经济活动健康发展,医院内控制度的建立,必须强化对单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位和人员的控制,相互制约,相互监督,充分发挥主观能动性,使制定的内部控制制度切实可行。

关键词:内控制度会计工作监督制约

随着社会主义市场经济体质的逐步建立和社会经济的快速发展,作为一个人财务系统管理工程的医院经济运行,内部控制制度的建设已越来越显著着十分重要。为了确保经济活动健康发展,医院内控制度的建立,必须强化对单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位和人员的控制,相互制约,相互监督,充分发挥主观能动性,使制定的内部控制制度切实可行。

1 如何健全内部控制制度

1.1 创造良好的单位内部环境

内部控制环境好坏直接决定单位其他控制能否实施或实施效果。《内部会计控制规范——基本规范》明确规定单位负责人对本单位内部会计控制的健全及有效实施负责。为此院领导应高度重视,相关部门协,同配合,广泛宣传,使上下真正认识到这项工作的重要性、迫切性,在各部门机构配置上,应充分考虑的人员的胜任能力等因素,不因

一方的内控失效而影响其他内控制度,不断创造良好的内控环境。只有才能,才能促进经营目标的实现,使单位经济活动有序进行。

1.2 健全内部审计制度

内部审计制度是强化单位内部监督不可缺少的制约机制,通过对经济活动进行全面、及时的监督,保证单位内部控制逐步完善、有效实施。目前,我国的内部审计机构虽然装备了人员,但因内部审计制度不健全,业务不规范,作用未能发挥。还有一些单位内部控制、职务分离控制,审计人员在实行内部审计时无据可依,给审计工作带来极大障碍。

1.3 增强内部控制制度的可行性和时效性

建立内部控制制度时一定要根据国家有关法律法规,结合医院内部或系统内部会计控制规定,建立适合医院业务特点和管理要求的内部控制制度,并应随着外部环境得变化,本单位业务职能的调整和管理要求的提高,不断修订和完善,使其充分发挥有效的制约作用,提高会计信息质量,保护财产安全完整,确保法律、法规、规章制度的贯彻执行。

2 内部控制制度对医院经营管理的作用

2.1 制约作用

通过对医院经营活动的监督检查,对照国家的法律和医院的规章制度,按照内控制度的工作规范,揭示医院的违法乱纪行为,维护医院的正常经营秩序。

2.2 防护作用

为了适应WTO环境下的新形势,应对激烈的市场竞争,内控人员应当开展事前、事中、事后审计,开展内控系统的健全性和有效性审计,揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点,提高医院管理水平,为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。

2.3 保障作用

通过对物资、资产管理审计,保障国有资产的安全、完整。内控人员对医院各部门的物资采购、物资存量、资产状况做到心中有数,随时随地开展内部审计督查,提出有效措施,经济有效、安全的使用资产,确保国有资产增值,防止浪费和国有资产流失。

2.4 促进作用

通过对经济责任审计,发现制度本身的缺陷,披露薄弱环节,提出富有成效的意见和方案,向有关部门反馈信息,解决存在的问题,完善内部控制制度,堵塞漏洞,解决履行情况和责任归数不清的问题,促进各种经济利益关系正确处理,促进医院改善经营管理,提高经济效益,促进经济责任制的完善和履行,消化不利因素,优化资源配置,增强亿

元市场竞争力。

3 内部控制制度的内容

3.1 内部牵制

内部牵制是指在对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,必须有其他部门或替他人员参与,并且与之衔接的部门能对前面已完成的工作的正确性进行检查,它又适当授权、不同的工作责任和分工、凭证和记录、独立监察等环节组成。一项经纪业务发生,要严格审批,各个环节都要根据各自的岗位责任制对前一环节的工作进行审计,要求环环相扣,以达到互相牵制的目的。如某一环节出现不合程序或舞弊现象,就应加大这一环节的审核及牵制力度,以防后患。

3.2 轮换岗位

根据不同岗位在管理系统中的重要程度进行定期、不定期、不定期地对岗位进行轮换,明确对每一员工在某一岗位上任职时间,建立人严格地把关,这样可以从轮换中暴露出存在的问题,揭示出制度缺陷和管理上缺陷,可以更好的完善内部控制制度,使医院的财务工作良性循环。即防止员工在某一岗位因时间呆得太久而容易产生营私舞弊的弊端,又防止员工在工作上的片面掌握,实行岗位轮换,即能起到岗位练

兵作用,也有利于全面发展。

3.3 内部稽核

通过设于财务部门但超脱于财务业务的人员来对财务管理部门的运行情况与财务管理目标一致程度进行复核;医院除财务科核算医院各项财务收支外,还有一些专项会计核算医院的某类经济业务,例如药品会计、器械会计、后勤供应会计等,对于他们的工作怎样复核呢？在实际工作中,应采取委派专人,对这些专项业务的会计工作执行规章、制度情况进行定期(月季或季末)检查、评价建议,从中发现存在的问题,反映给财务主管负责人,然后寻找出解决的方案,改善管理方式,这样达到对其他辅助财务部门控制、协调的目的。

3.4 内部审计

内部审计是内部控制制度中的重中之重。医院内部设立是医院内部控制制度中的重中之重,医院内部设立审计机构,它独立于财务课之外,不受财务科管辖,直接对院领导负责。根据国家有关法律法规和医院内部制度,主要监督、检查医院内部的财务收支和经营管理的活动的合法性、适应性、一致性。并对内部控制制度的科学性、严密性惊醒审计,对制度的执行结果进行评价是内部审计部门的一项日常工作。首先通过内部控制制度的审计,可以发现医院管理中的薄弱环节从而引起领导重视,据此制定切实可行的规章制度,强化这方面的监管能力。其次,通过内部承包科室的效益的审计,可以发现影响医院经济

效益的问题,并提出完善内部控制制度及加强经济责任目标管理等一系列合理建议。

总之,建立一套科学合理的、严格的的、有效的内部控制制度,既是财务管理的重要内容,也是市场经济条件下医院生存发展,强化会计监督的必要环节,这对防止经济犯罪,降低经营风险,提高经济效益,具有重要意义。