财务基础知识培训
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标准信息。
专业分工
会计
市场规则
和 职收 业益 判、 断代 价
2020/6/25 下午 12:06
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一、会计系统基础
会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统, 重规则和职业判断。
Ä地中海贸易合伙受托任复式簿会 分期和损益表
Ä18世纪工业革命有限任会主体折旧和 制货币计量成本会、持续经营所得税本 支出与营业支出、资本与收益审计本市
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一、会计系统基础
财务会计目标
制定经济决策
利益相关者
股东 债权人 政府机构 内部员工 社会公众
现时盈 利能力 +受托 责任+
预测
盈利能力
受托责任
相关性和可靠性
资产负债表
利润表
现金流量表
财务预测表
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一、会计系统基础
会计假设
财务管理。
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一、会计系统基础
管理会计
² 目的:分析信息和决策支持; ² 核心:现金流量与价值增值; ² 基本思路:成本收益分析; ² 方法:差量分析、总量分析、边际分析。 ² 主要内容:(作业)成本分析,本量利分析,预算(
计划)控制分析,敏感性分析,价值分析,责任会计, 等。
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财务报表体系
] 报表:披露财务状况和经营成果; ] 可用数据:收入、成本、营业利润、净利润,投资(
股权、债权),资产余额(期初、期末),借款利息,实 际所得税率,前期数据;
] 集团特定数据:预计、实际折扣,预计、实际回佣;
内部银行无息借款,分期付款;内部确认收入、成本,未 实现收入。
² 会计主体假设分析谁? ² 会计分期假设价什么? ² 货币计量假设怎么计(简单有效)? ² 持续经营假设什么可以样做?
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一、会计系统基础
会计主体
² 会计核算和报告体系所处理的特定对象。
Ä法权结构与管理结构的不一致;(管理强调效率, 法权强调责任)
1 无限责任,合伙,有限责任; 1 集团,分支机构,事业部; 1 投资项目;
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一、会计系统基础
会计要素
² 资产(实际要素与未来权利) ² 负债(递延类) ² 所有者权益 ² 收入(营业与持产) ² 成本和费用 ² 净利润
经济学观 点与会计 学观点的
不同
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一、会计系统基础
会计原则
Ä建立于目标、假设及要素之上。 ² 职业人员所共同得出的对(应遵守的)工作基本规则的一
期间费用率:是期间费用与营业收入净额的比例关系。表示取得每一元营 业收入耗费的期间费用。通过分析可以促使公司扩大经营规模减少费用 开支,改进经营管理,提高盈利水平。
净利率:是税前净利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入净 额所带来的净利润的多少。反映营业收入的收益水平。通过分析可以促 使公司在扩大营业收入的同时,注意改进经营管理,提高盈利水平。
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比率分析
] 几个区别:
Ä营业利润与净利润,全投资与净资产、营运资本、 有形净资产、经营性资产,营业现金流量;
] 注意:
Ä重要的不是比率名称,而是比率计算中所运用的财 务数据,及相应的数据核算方法;
Ä重要的不是比率结果本身,而是结果在企业历史、 行业内外的比较及其合理性;
Ä重要的是发现问题并寻求解释,进而预测。
财务会计主体是特定企业的经营活动,反映其财 务状况和经营成果。
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一、会计系统基础
会计分期
² 信息的目的和作用:完成受托责任和提 供预测数据。
Ä产生权责发生制原则,收入确认原则和配 比原则。
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一、会计系统基础
货币计量
² 会计能做什么?能承担多大的责任(可靠性) ?信息使用者又关心什么?
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会计政策、方法
] 员工福利及激励(培训、购股权); ] 利润分配安排(股利分派与再投资); ] 其他。
² 集团运用ERP系统后的会计政策变动:
Ä 收入确认原则,坏帐准备计提,标准成本制度,存货削价准 备,固定资产类别,内部银行处理,增值税处理,报表体系, 等。
财务会计工作
² 确认 ² 计量 ² 报告
实重质于 C成os本ts收vs益. B分e析nefits
形式
收 和益
职、 业代 判价 断
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一、会计系统基础
财务报表(不同于管理会计报表、
内部管理报告)
² 资产负债表 ² 利润表和利润分配表 ² 现金流量表
² 报表附注
现时盈 利能力 +受托 责任+
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报表编制流程
期末调整(应计事项)→事业部报表→抵消内部交易、纵向 合并→子公司报表→集团公司报表
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三、财务比率和报表分析
你需要了解什么? 有多少种数据源可满足要求?
怎样分析可以突出问题? ] 财务报表体系 ] 报表分析基础 ] 财务比率 ] 公司的财务指标体系
财务基础知识培训
2020年6月25日
培训大纲
一、会计系统基础
时 三自 每
二、公司会计制度及报表编制 三、财务比率和报表分析
要需按;时小元单成容内讲
四、成本和成本分析
调 实, 相
五、费用和费用分析 六、预算和控制
整 际约 对 。 讲讲 独
授授 立
,
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一、会计系统基础
Ä 非整体性。
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一、会计系统基础
财务管理
² 投资,筹资,头寸管理,项目预算。
Ä长、短期方案分析、操作; Ä资本结构分析,报酬方案和公司价值分析; Ä现金(头寸)管理; Ä(资本支出性)项目管理;
² 预算和控制。
Ä目标体系,财务监督和调整,财务考核。
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致性意见。 Ä历史成本原则,收入确认原则,配比原则; Ä权责发生制原则,划分收益性与资本性支出原则; Ä相关性原则(预测、反馈、及时性),可靠性原则(真 实、可验证、客观),重要性原则(实质重于形式); Ä可比性原则,一致性原则,稳健性原则,充分披露原则。
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wenku.baidu.com
一、会计系统基础
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一、会计系统基础
总结:财务会计的目的与不足
Ä信息体系,提供客观且全面的货币性经营信息; Ä服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益
相关者; Ä不足:过于保守,只从一个角度看问题; Ä是全部信息来源中的主流,但相关性、及时性不够。
发展:管理会计、社会责任会计、人力资源会计,等;
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集团财务指标体系
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集团财务指标体系
折扣回佣前毛利率:是折扣回佣前毛利与营业收入总额的比例关系。表示 每一元营业收入扣除营业成本后,有多少钱可以用于折扣回佣、各种期 间费用和形成盈利。
折扣回佣后毛利率:是折扣回佣后毛利与营业收入净额的比例关系。表示 每一元营业收入扣除折扣、扣除营业成本、加上回佣收入后,有多少钱 可以用于各种期间费用和形成盈利。没有足够大的折扣回佣后毛利率最 终将没有盈利。
呆滞存货比率:是存货削价准备金与存货总额的比例关系。存
货削价准备金是对存货价值损失,即呆滞存货的估计。反映呆 滞存货占总存货的比率。比率越小,说明存货状况越好。
存货周转天数:是衡量和评价公司存货的购买、生产、销售等
环节管理状况的综合性指标。周期越短,存货占用水平越低, 流动越强,存货周转成现金或应收款的速度就越快,变现能力 越强。
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报表分析基础
] 比较报表(年报三年数据,月报本月、本季、累计),
(行业内外)比较分析,趋势分析;
] 百分比分析(横向、纵向),结构变动; ] 比率分析。
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比率分析
] 资本结构
Ä 负债权益比率,负债与有形净资产比率,固定资产与有形净资产比 率;留存收益率,股利支付率;
² 公司会计政策、方法; ² 公司会计帐薄、核算、报告系统和流程; ² 现金管理; ² 会计体系的内部牵制和监管; ² 其他。
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会计政策、方法
] 记帐年度:每年4月1日至第二年3月31日。 ] 会计主体及合并范围(多个主体的合并); ] 资产分类、折旧及摊销(由配比原则确定); ] 收入确认原则(如:分期收款销售); ] 存货计价及准备(集团目前运用的标准成本制度的实质); ] 投资计价(成本法、权益法、成本与市价孰低法); ] 在建工程(利息资本化); ] 所得税(无);
Ä会计信息的可比性。 Ä会计信息的成本。 Ä会计反映可以用货币来计量的经济业务。 Ä会计信息是货币性和定量性的。
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一、会计系统基础
持续经营
² 财务会计存在的基础,日常经营决策的 基础。
Ä相关:资本保全思想,历史成本原则和折 旧摊销的受益期原则,预测逻辑。
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内容:
会计是 什么?
财务 Finance 是什么
?
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一、会计系统基础
环
境
济 业 务
、 经 营 、
经
采集、 传递
编码 Cost成s v本s.收B益en分e析fits使解用↓码者
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一、会计系统基础
会计被称为“商 业语言”,提供
受托责任
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比率分析
] 杜邦比率分析
Ä净资产收益率=杜邦资产收益率×权益乘数 杜邦资产收益率=销售净利率×总资产周转率 权益乘数=1÷(1-资产负债率)
Ä杜邦经营资产收益率=营业利润率×经营资产周转率
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比率分析
类 似 的 另 一 种 分 解
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会计准则(GAAP)
Ä包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。
² 会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利 益代表等共同认可的会计职业的基本规范。
Ä美国财务会计准则委员会FASB Ä国际会计准则委员会IASC ÄSEC Ä证券交易委员会国际组织IOSCO
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一、会计系统基础
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一、会计系统基础
总结:
² 会计是信息系统、监管系统; ² 财务(Finance)是现金和(企业)价值管理。 ² 后者以前者为基础;前者向内看,后者向外看;
前后连贯,互为补充。
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二、公司会计制度及报表编 制
公司会计制度
Ä根据公司自身特点,按照公认会计原则GAAP,有 选择地细化后的具体规则体系,是归集、处理和解 释会计信息的依据。
集团资金利润率:是年税前净利与平均所有者权益、内部银
行借款(无息及有息)和向集团借款的总和的比例关系。反映 公司利用所有者权益及集团资金赚取净利的能力。
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集团财务指标体系
流动资产周转天数:反映流动资产的周转速度。周期越短,说
明资金周转速度越快,相对更节约流动资金。
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集团财务指标体系
人均创利:是年税前净利与平均员工人数的比例关系。该指标
在每月做分析时,要将月税前净利乘以12(或将累计税前净利 除以累计月数乘以12) 换算成年税前净利(第6项亦然)。员 工人数是指全体员工的总数,包括试工人员及临时工。平均数 是指年初与年终简单平均或各月的序时平均值(后面有关平均 数的概念与此相同,不再解释)。人均创利表示每一位员工平 均赚取的净利多少,反映人力资源运用方面的成效。
] 偿债能力
Ä 流动、速动、现金比率,利息保障倍数;
] 获利能力
Ä 毛利率,销售净利率,净资产收益率,全投资收益率;
] 周转能力
Ä 总资产周转率,固定资产周转率,存货周转率,应收帐款周转率, 营运资本周转率。
] 现金流量比率
Ä 营业现金流量/负债(或现金股利、本年到期长期负债+应付票据)
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预测
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利
投
润
资
分
收
配 表
益 的 分
配
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一、会计系统基础
² 财务报表间的关系 ² 其他附表
Ä股东权益增减变动表 Ä分片报表(事业部制)
² 报表格式与T型帐户 ² 集团报表的特殊项目
Ä预计回佣,往来款,法人内往来款; Ä内部银行借款,分期付款; Ä内部确认收入、成本,内部净分进利润; Ä预计、实际折扣,预计、实际回佣。