审计案例——绿大地财务造假案例分析
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1.承接业务前 承接业务前 2.业务承接后 业务承接后
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二、首发上市分析
1.承接业务前— 1.承接业务前—相关规定 承接业务前
根据质量控制准则的有关规定： 根据质量控制准则的有关规定：会计师事务所应 当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和 程序，以合理保证只有在下列情况下， 程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保 持客户关系和具体业务： 持客户关系和具体业务： 能够胜任该项业务， （1）能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要 的素质、时间和资源； 的素质、时间和资源； 能够遵守相关职业道德要求； （2）能够遵守相关职业道德要求； 已考虑客户的诚信， （3）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚 信。 在接受业务时，如果识别出潜在的利益冲突， 在接受业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师 事务所确定接受该业务是否适当； 事务所确定接受该业务是否适当；当识别出问题而又 决定接受或保持客户关系或具体业务时， 决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务 所应当记录问题如何得到解决。 所应当记录问题如何得到解决。
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二、首发上市分析
2.承接业务后— 2.承接业务后—相关规定 承接业务后
承接业务之后， 承接业务之后，注会会计师的责任是在遵守 相关审计准则及职业道德准则的，获取充分、 相关审计准则及职业道德准则的，获取充分、适 当的审计证据，并以此得出相关的结论。 当的审计证据，并以此得出相关的结论。 （1）对注册会计师来说可能缺乏相关的专业知 为了实现审计目标， 识，为了实现审计目标，注册会计师应当确定是 否需要寻求专家意见， 否需要寻求专家意见，同时应当评价专家是否具 有实现审计目标所必需的专业胜任能力、 有实现审计目标所必需的专业胜任能力、专业素 质和客观性；充分了解专家的专长领域； 质和客观性；充分了解专家的专长领域；与专家 就相关重要事项达成一致意见， 就相关重要事项达成一致意见，评价专家的工作 是否足以实现审计目标。 是否足以实现审计目标。 （2）会计师事务所应当根据会计师事务所质量 控制准则，制定质量控制制度， 控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务 质量。 质量。质量控制制度是会计师事务所对相关职业 道德要求等方面制定的政策和程序。 道德要求等方面制定的政策和程序。
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一、绿大地公司简介及目前进展 目前状况 绿大地公司简介及目前进展—目前状况
2011年 2011年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事 17日 绿大地公司发布公告称， 长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。 长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。4 天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010 2010年 天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年 月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查， 3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现公 司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、 司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违 法违规行为。 法违规行为。
二、首发上市分析
—会计事务所责任分析 在申请文件中包括注册会计师关于本次发行的文件 即审计报告和盈利预测审核报告， 即审计报告和盈利预测审核报告，及与财务会计资料相 关的其他文件。这也是注册会计师责任的由来， 关的其他文件。这也是注册会计师责任的由来，在对注 册会计师的责任分析时， 册会计师的责任分析时，我们从承接业务前与承接业务 后两个方面分析。 后两个方面分析。
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二、首发上市分析
—首次公开发行股票的核准程序
在主板上市公司首次公开发行股票的核准程序： 在主板上市公司首次公开发行股票的核准程序： 申报。发行人按相关规定将制作申请文件， （1）申报。发行人按相关规定将制作申请文件，有保 荐机构保荐并向中国证监会申报。 荐机构保荐并向中国证监会申报。 受理。 （2）受理。 初审。中国证监会受理申请文件后， （3）初审。中国证监会受理申请文件后，由相关职能 部门对发行人的申请文件进行初审。 部门对发行人的申请文件进行初审。 预披露。发行人申请文件被受理后、 （4）预披露。发行人申请文件被受理后、发审委审核 发行应当将招股说明书（申报稿） 前，发行应当将招股说明书（申报稿）在中国证监会网 站预先披露。 站预先披露。 发审委审核。 （5）发审委审核。相关职能部门对发行人的色很年轻 文件初审完成后，由发审委组织发审委会议进行审核。 文件初审完成后，由发审委组织发审委会议进行审核。 决定。 （6）决定。中国证监会依照法定条件对发行人的发行 申请作出予以核准或者不予核准的决定， 申请作出予以核准或者不予核准的决定，并出具相关文 件。
注册会计师审计案例研究小组作业
——对绿大地公司财务造假案的分析 ——对绿大地公司财务造假案的分析
组长:赵冬雨 小组成员：赵博 李静 李新彦
一首小诗
2
是杨柳抽芽,是桃花吐芬, 是杨柳抽芽,是桃花吐芬, 还是麦苗返青,传递着春回大地的讯息？ 还是麦苗返青,传递着春回大地的讯息？ 春风、春雨、春水…… ……把城市装扮得繁 春风、春雨、春水……把城市装扮得繁 花似锦。 花似锦。 绿大地,一寸寸,一行行,编织出的春衣。 是绿大地,一寸寸,一行行,编织出的春衣。
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二、首发上市分析
1.承接业务前— 1.承接业务前—责任分析 承接业务前
作为已经和绿大地合作过7 作为已经和绿大地合作过7年的深圳市鹏城会 计师事务所，同样为绿大地在IPO IPO过程中担任审 计师事务所，同样为绿大地在IPO过程中担任审 计师的职责。 鹏城在与绿大地长期的合作中， 计师的职责。 鹏城在与绿大地长期的合作中， 对绿大地的整体企业运营情况是比较了解的， 对绿大地的整体企业运营情况是比较了解的，但 在保持与绿大地的连续合作中， 在保持与绿大地的连续合作中，仍然应对其业务 环境进行了解，了解其业务环境发生变化的情况， 环境进行了解，了解其业务环境发生变化的情况， 及由于该变化带来可能的重大影响。 及由于该变化带来可能的重大影响。自恃与绿大 地是长期合作伙伴关系， 地是长期合作伙伴关系，鹏城对绿大地的诚信问 题是否作出了考虑，对可能存在的诚信问题， 题是否作出了考虑，对可能存在的诚信问题，鹏 城是漠视的。 城是漠视的。而在对自身能否遵守职业道德情况 进行评价时，是否也作了充分的考量。 进行评价时，是否也作了充分的考量。
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二、首发上市分析
—责任主体
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发行人——绿大地 发行人——绿大地 —— 保荐机构（保荐人）——联合证券 黎海洋、 联合证券（ 保荐机构（保荐人）——联合证券（黎海洋、李迅 冬） 会计师事务所—— ——深圳鹏城会计师事务所 会计师事务所——深圳鹏城会计师事务所 律师事务所——四川天澄门律师事务所 律师事务所——四川天澄门律师事务所 —— 资产评估机构等
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二、首发上市分析
—保荐机构职责
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保荐机构的职责有四：尽职调查、推荐发行和推荐上市、 保荐机构的职责有四：尽职调查、推荐发行和推荐上市、配合 中国证监会审核和持续督导。 中国证监会审核和持续督导。 保荐情况：绿大地主承销商为联合证券(现华泰联合) 保荐情况：绿大地主承销商为联合证券(现华泰联合)。 保荐人为黎海洋、李迅冬。 保荐人为黎海洋、李迅冬。黎海洋现任华泰联合投资银行总部 副总监，李迅冬已转投民生证券。 副总监，李迅冬已转投民生证券。 在绿大地涉嫌欺诈上市中，保荐人失职明显， 在绿大地涉嫌欺诈上市中，保荐人失职明显，未尽职调查 且督导不利。在绿大地2007年的上市保荐中, 2007年的上市保荐中 且督导不利。在绿大地2007年的上市保荐中,两位保荐人信誓 旦旦地承诺: 旦旦地承诺:有充分理由确信发行人的申请文件和公开发行募 集文件不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏; 集文件不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏;保荐代表 人已勤勉尽责,对发行人申请文件进行了尽职调查、审慎调查。 人已勤勉尽责,对发行人申请文件进行了尽职调查、审慎调查。 而就在三年后的2010 2010年 而就在三年后的2010年7月，这两位保荐人因其对绿大地公司 持续督导不到位而遭到深圳证券交易所的通报批评。 持续督导不到位而遭到深圳证券交易所的通报批评。批评代表 一种态度，相关保荐问责却缺失了， 一种态度，相关保荐问责却缺失了，但相关保荐问责才是对他 们保荐失责的真正追究。 们保荐失责的真正追究。
12ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
二、首发上市分析
2.承接业务后— 2.承接业务后—责任分析 承接业务后
以其招股说明书为例，在其上市招股书中，篱笆和普 以其招股说明书为例，在其上市招股书中， 通水井的造价高过深水井10倍等，在这样的价格差异上， 10倍等 通水井的造价高过深水井10倍等，在这样的价格差异上， 如果说注册会计师是由于缺乏专业知识而无法识别， 如果说注册会计师是由于缺乏专业知识而无法识别，那注 册会计师在无法获取充分适当的审计证据下， 册会计师在无法获取充分适当的审计证据下，未寻求专家 意见，这是注册会计师的责任， 意见，这是注册会计师的责任，却对其财务报表出具了无 保留意见的审计报告。 保留意见的审计报告。注册会计师在审计过程中为保持必 要的职业谨慎，并导致报告不实的， 要的职业谨慎，并导致报告不实的，人民法院应当认定会 计师事务所存在过失。 计师事务所存在过失。 如果是注册会计师明知自身在缺乏专业知识的领域需要利 用专家工作而不利用， 用专家工作而不利用，其根本在于注册会计师与被审计单 位之间可能存在串通，为绿大地顺利上市铺就道路。这也 位之间可能存在串通，为绿大地顺利上市铺就道路。 可能是注册会计师责任的第二条—— ——会计师事务所故意出 可能是注册会计师责任的第二条——会计师事务所故意出 具虚假的审计报告，这已经不仅仅是过失了，而是欺诈。 具虚假的审计报告，这已经不仅仅是过失了，而是欺诈。 从鹏城在其承接前及承接后的相关表现， 从鹏城在其承接前及承接后的相关表现，可以看出质量控 制制度在鹏城事务所是空谈。 制制度在鹏城事务所是空谈。
5
二、首发上市分析
就董事长何学葵所涉嫌的欺诈发行股票罪来说， 就董事长何学葵所涉嫌的欺诈发行股票罪来说，重点 必是在股票的首发上。 必是在股票的首发上。 在一个企业步入发行上市股票的道路上， 在一个企业步入发行上市股票的道路上，中国证监 会为了保护社会投资者的权益，设置了一道道的关卡， 会为了保护社会投资者的权益，设置了一道道的关卡， 而从绿大地发行上市的足迹来看， 而从绿大地发行上市的足迹来看，我们不得不怀疑那一 道道关卡在实际执行中的作用。2006年11月 道道关卡在实际执行中的作用。2006年11月，绿大地首 IPO曾经被证监会发审委否决 但是， 曾经被证监会发审委否决。 次IPO曾经被证监会发审委否决。但是，此后绿大地却上 市成证券，现在看来发行人欺诈发行上市， 市成证券，现在看来发行人欺诈发行上市，保荐人显然 难辞其咎。 难辞其咎。 我们从上市公司首次公开发股票的核准程序分析在涉嫌 欺诈上市的各责任方的责任， 欺诈上市的各责任方的责任，由于本案例是着重对注册 会计师审计失败进行分析的， 会计师审计失败进行分析的，遂下述分析将围绕会计师 事务所和注册会计师的责任展开。 事务所和注册会计师的责任展开。
文章框架
3
绿大地公司简介及目前进展 首发上市分析 造假的手段分析 绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
一、绿大地公司简介及目前进展 公司简介 绿大地公司简介及目前进展—公司简介
云南绿大地生物科技股份有限公司始建于1996年 云南绿大地生物科技股份有限公司始建于1996年， 1996 2001年完成股份制改造 2007年12月21日 年完成股份制改造， 2001年完成股份制改造，2007年12月21日，公开发行股 票并在深圳证券交易所的中小板挂牌上市，成为A 票并在深圳证券交易所的中小板挂牌上市，成为A股唯 一一个园林行业的上市公司。 一一个园林行业的上市公司。公司的主营业务为绿化工 程设计及施工，绿化苗木种植及销售。 程设计及施工，绿化苗木种植及销售。注册资本 15,108.71万元人民币 拥有自主苗木生产基地2.9 万元人民币。 2.9万余 15,108.71万元人民币。拥有自主苗木生产基地2.9万余 是国内领先的特色苗木生产企业。 亩，是国内领先的特色苗木生产企业。
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二、首发上市分析
1.承接业务前— 1.承接业务前—相关规定 承接业务前
根据质量控制准则的有关规定： 根据质量控制准则的有关规定：会计师事务所应 当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和 程序，以合理保证只有在下列情况下， 程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保 持客户关系和具体业务： 持客户关系和具体业务： 能够胜任该项业务， （1）能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要 的素质、时间和资源； 的素质、时间和资源； 能够遵守相关职业道德要求； （2）能够遵守相关职业道德要求； 已考虑客户的诚信， （3）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚 信。 在接受业务时，如果识别出潜在的利益冲突， 在接受业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师 事务所确定接受该业务是否适当； 事务所确定接受该业务是否适当；当识别出问题而又 决定接受或保持客户关系或具体业务时， 决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务 所应当记录问题如何得到解决。 所应当记录问题如何得到解决。
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二、首发上市分析
2.承接业务后— 2.承接业务后—相关规定 承接业务后
承接业务之后， 承接业务之后，注会会计师的责任是在遵守 相关审计准则及职业道德准则的，获取充分、 相关审计准则及职业道德准则的，获取充分、适 当的审计证据，并以此得出相关的结论。 当的审计证据，并以此得出相关的结论。 （1）对注册会计师来说可能缺乏相关的专业知 为了实现审计目标， 识，为了实现审计目标，注册会计师应当确定是 否需要寻求专家意见， 否需要寻求专家意见，同时应当评价专家是否具 有实现审计目标所必需的专业胜任能力、 有实现审计目标所必需的专业胜任能力、专业素 质和客观性；充分了解专家的专长领域； 质和客观性；充分了解专家的专长领域；与专家 就相关重要事项达成一致意见， 就相关重要事项达成一致意见，评价专家的工作 是否足以实现审计目标。 是否足以实现审计目标。 （2）会计师事务所应当根据会计师事务所质量 控制准则，制定质量控制制度， 控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务 质量。 质量。质量控制制度是会计师事务所对相关职业 道德要求等方面制定的政策和程序。 道德要求等方面制定的政策和程序。
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一、绿大地公司简介及目前进展 目前状况 绿大地公司简介及目前进展—目前状况
2011年 2011年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事 17日 绿大地公司发布公告称， 长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。 长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。4 天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010 2010年 天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年 月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查， 3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现公 司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、 司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违 法违规行为。 法违规行为。
二、首发上市分析
—会计事务所责任分析 在申请文件中包括注册会计师关于本次发行的文件 即审计报告和盈利预测审核报告， 即审计报告和盈利预测审核报告，及与财务会计资料相 关的其他文件。这也是注册会计师责任的由来， 关的其他文件。这也是注册会计师责任的由来，在对注 册会计师的责任分析时， 册会计师的责任分析时，我们从承接业务前与承接业务 后两个方面分析。 后两个方面分析。
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二、首发上市分析
—首次公开发行股票的核准程序
在主板上市公司首次公开发行股票的核准程序： 在主板上市公司首次公开发行股票的核准程序： 申报。发行人按相关规定将制作申请文件， （1）申报。发行人按相关规定将制作申请文件，有保 荐机构保荐并向中国证监会申报。 荐机构保荐并向中国证监会申报。 受理。 （2）受理。 初审。中国证监会受理申请文件后， （3）初审。中国证监会受理申请文件后，由相关职能 部门对发行人的申请文件进行初审。 部门对发行人的申请文件进行初审。 预披露。发行人申请文件被受理后、 （4）预披露。发行人申请文件被受理后、发审委审核 发行应当将招股说明书（申报稿） 前，发行应当将招股说明书（申报稿）在中国证监会网 站预先披露。 站预先披露。 发审委审核。 （5）发审委审核。相关职能部门对发行人的色很年轻 文件初审完成后，由发审委组织发审委会议进行审核。 文件初审完成后，由发审委组织发审委会议进行审核。 决定。 （6）决定。中国证监会依照法定条件对发行人的发行 申请作出予以核准或者不予核准的决定， 申请作出予以核准或者不予核准的决定，并出具相关文 件。
注册会计师审计案例研究小组作业
——对绿大地公司财务造假案的分析 ——对绿大地公司财务造假案的分析
组长:赵冬雨 小组成员：赵博 李静 李新彦
一首小诗
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是杨柳抽芽,是桃花吐芬, 是杨柳抽芽,是桃花吐芬, 还是麦苗返青,传递着春回大地的讯息？ 还是麦苗返青,传递着春回大地的讯息？ 春风、春雨、春水…… ……把城市装扮得繁 春风、春雨、春水……把城市装扮得繁 花似锦。 花似锦。 绿大地,一寸寸,一行行,编织出的春衣。 是绿大地,一寸寸,一行行,编织出的春衣。
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二、首发上市分析
1.承接业务前— 1.承接业务前—责任分析 承接业务前
作为已经和绿大地合作过7 作为已经和绿大地合作过7年的深圳市鹏城会 计师事务所，同样为绿大地在IPO IPO过程中担任审 计师事务所，同样为绿大地在IPO过程中担任审 计师的职责。 鹏城在与绿大地长期的合作中， 计师的职责。 鹏城在与绿大地长期的合作中， 对绿大地的整体企业运营情况是比较了解的， 对绿大地的整体企业运营情况是比较了解的，但 在保持与绿大地的连续合作中， 在保持与绿大地的连续合作中，仍然应对其业务 环境进行了解，了解其业务环境发生变化的情况， 环境进行了解，了解其业务环境发生变化的情况， 及由于该变化带来可能的重大影响。 及由于该变化带来可能的重大影响。自恃与绿大 地是长期合作伙伴关系， 地是长期合作伙伴关系，鹏城对绿大地的诚信问 题是否作出了考虑，对可能存在的诚信问题， 题是否作出了考虑，对可能存在的诚信问题，鹏 城是漠视的。 城是漠视的。而在对自身能否遵守职业道德情况 进行评价时，是否也作了充分的考量。 进行评价时，是否也作了充分的考量。
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二、首发上市分析
—责任主体
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发行人——绿大地 发行人——绿大地 —— 保荐机构（保荐人）——联合证券 黎海洋、 联合证券（ 保荐机构（保荐人）——联合证券（黎海洋、李迅 冬） 会计师事务所—— ——深圳鹏城会计师事务所 会计师事务所——深圳鹏城会计师事务所 律师事务所——四川天澄门律师事务所 律师事务所——四川天澄门律师事务所 —— 资产评估机构等
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二、首发上市分析
—保荐机构职责
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保荐机构的职责有四：尽职调查、推荐发行和推荐上市、 保荐机构的职责有四：尽职调查、推荐发行和推荐上市、配合 中国证监会审核和持续督导。 中国证监会审核和持续督导。 保荐情况：绿大地主承销商为联合证券(现华泰联合) 保荐情况：绿大地主承销商为联合证券(现华泰联合)。 保荐人为黎海洋、李迅冬。 保荐人为黎海洋、李迅冬。黎海洋现任华泰联合投资银行总部 副总监，李迅冬已转投民生证券。 副总监，李迅冬已转投民生证券。 在绿大地涉嫌欺诈上市中，保荐人失职明显， 在绿大地涉嫌欺诈上市中，保荐人失职明显，未尽职调查 且督导不利。在绿大地2007年的上市保荐中, 2007年的上市保荐中 且督导不利。在绿大地2007年的上市保荐中,两位保荐人信誓 旦旦地承诺: 旦旦地承诺:有充分理由确信发行人的申请文件和公开发行募 集文件不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏; 集文件不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏;保荐代表 人已勤勉尽责,对发行人申请文件进行了尽职调查、审慎调查。 人已勤勉尽责,对发行人申请文件进行了尽职调查、审慎调查。 而就在三年后的2010 2010年 而就在三年后的2010年7月，这两位保荐人因其对绿大地公司 持续督导不到位而遭到深圳证券交易所的通报批评。 持续督导不到位而遭到深圳证券交易所的通报批评。批评代表 一种态度，相关保荐问责却缺失了， 一种态度，相关保荐问责却缺失了，但相关保荐问责才是对他 们保荐失责的真正追究。 们保荐失责的真正追究。
12ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
二、首发上市分析
2.承接业务后— 2.承接业务后—责任分析 承接业务后
以其招股说明书为例，在其上市招股书中，篱笆和普 以其招股说明书为例，在其上市招股书中， 通水井的造价高过深水井10倍等，在这样的价格差异上， 10倍等 通水井的造价高过深水井10倍等，在这样的价格差异上， 如果说注册会计师是由于缺乏专业知识而无法识别， 如果说注册会计师是由于缺乏专业知识而无法识别，那注 册会计师在无法获取充分适当的审计证据下， 册会计师在无法获取充分适当的审计证据下，未寻求专家 意见，这是注册会计师的责任， 意见，这是注册会计师的责任，却对其财务报表出具了无 保留意见的审计报告。 保留意见的审计报告。注册会计师在审计过程中为保持必 要的职业谨慎，并导致报告不实的， 要的职业谨慎，并导致报告不实的，人民法院应当认定会 计师事务所存在过失。 计师事务所存在过失。 如果是注册会计师明知自身在缺乏专业知识的领域需要利 用专家工作而不利用， 用专家工作而不利用，其根本在于注册会计师与被审计单 位之间可能存在串通，为绿大地顺利上市铺就道路。这也 位之间可能存在串通，为绿大地顺利上市铺就道路。 可能是注册会计师责任的第二条—— ——会计师事务所故意出 可能是注册会计师责任的第二条——会计师事务所故意出 具虚假的审计报告，这已经不仅仅是过失了，而是欺诈。 具虚假的审计报告，这已经不仅仅是过失了，而是欺诈。 从鹏城在其承接前及承接后的相关表现， 从鹏城在其承接前及承接后的相关表现，可以看出质量控 制制度在鹏城事务所是空谈。 制制度在鹏城事务所是空谈。
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二、首发上市分析
就董事长何学葵所涉嫌的欺诈发行股票罪来说， 就董事长何学葵所涉嫌的欺诈发行股票罪来说，重点 必是在股票的首发上。 必是在股票的首发上。 在一个企业步入发行上市股票的道路上， 在一个企业步入发行上市股票的道路上，中国证监 会为了保护社会投资者的权益，设置了一道道的关卡， 会为了保护社会投资者的权益，设置了一道道的关卡， 而从绿大地发行上市的足迹来看， 而从绿大地发行上市的足迹来看，我们不得不怀疑那一 道道关卡在实际执行中的作用。2006年11月 道道关卡在实际执行中的作用。2006年11月，绿大地首 IPO曾经被证监会发审委否决 但是， 曾经被证监会发审委否决。 次IPO曾经被证监会发审委否决。但是，此后绿大地却上 市成证券，现在看来发行人欺诈发行上市， 市成证券，现在看来发行人欺诈发行上市，保荐人显然 难辞其咎。 难辞其咎。 我们从上市公司首次公开发股票的核准程序分析在涉嫌 欺诈上市的各责任方的责任， 欺诈上市的各责任方的责任，由于本案例是着重对注册 会计师审计失败进行分析的， 会计师审计失败进行分析的，遂下述分析将围绕会计师 事务所和注册会计师的责任展开。 事务所和注册会计师的责任展开。
文章框架
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绿大地公司简介及目前进展 首发上市分析 造假的手段分析 绿大地造假案给注册会计师行业带来的反思
一、绿大地公司简介及目前进展 公司简介 绿大地公司简介及目前进展—公司简介
云南绿大地生物科技股份有限公司始建于1996年 云南绿大地生物科技股份有限公司始建于1996年， 1996 2001年完成股份制改造 2007年12月21日 年完成股份制改造， 2001年完成股份制改造，2007年12月21日，公开发行股 票并在深圳证券交易所的中小板挂牌上市，成为A 票并在深圳证券交易所的中小板挂牌上市，成为A股唯 一一个园林行业的上市公司。 一一个园林行业的上市公司。公司的主营业务为绿化工 程设计及施工，绿化苗木种植及销售。 程设计及施工，绿化苗木种植及销售。注册资本 15,108.71万元人民币 拥有自主苗木生产基地2.9 万元人民币。 2.9万余 15,108.71万元人民币。拥有自主苗木生产基地2.9万余 是国内领先的特色苗木生产企业。 亩，是国内领先的特色苗木生产企业。