往来核算往来会计
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通能力。
知识准备
商业汇票是收款人或付款人签发，由付款人承兑或由付 款人委托银行承兑，在到期日无条件支付票款给收款人 或持票人的票据。适用于企业之间订有合同的、延期付 款的商品交易和劳务供应，同城、异地均可使用。
应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。 根据我国现行法律的有关规定，商业汇票的期限不得超 过6个月，因而我国的应收票据是一种流动资产。
业务指导
票据贴现息和贴现值的计算有以下四个步骤：
(1)计算应收票据的到期值：
不带息应收票据的到期值＝应收票据面值
带息应收票据的到期值＝应收票据面值＋到期利息
＝应收票据面值×（1＋票面年利率×票据期限）
(2)计算贴现天数：即未到期天数，从贴现日算至到期日，算头不算 尾，或算尾不算头。
(3)计算贴现息：
贴现息＝票据到期值×日贴现率×贴现天数
(4)计算贴现值 贴现值＝票据到期值-贴现息
【结合本例】
票据贴现息=23400×12%÷360×40 =312（元） 贴现值=23400-312=23088（元）
例题（不带息应收票据）
A企业2008年4月25日销售M产品一批给B企业，增值税专用发票上注明 的产品销售收入为10000元，增值税额为1700元，同日收到一张期限为3个月， 面值为11700元的不带息商业承兑汇票。
填制记账凭证。 （3）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账”。 （4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、
财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。
记账凭证
摘要
出售沙盘，收到银 行承兑汇票
合 会计主管:
记账凭 证
2008 年 1 月 7 日
字第 1 号
科
目
借方金额 贷方金额 √
票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。
票据期限按日表示时，应从出票日按实际经历的天数计算。通常出票日 和到期日只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。
计息分录
借：应收票据 贷：财务费用
Q:
2012年1月7日，沈阳市沈职教学仪器公 司销售给临海商贸有限公司L2牌教学用 ERP沙盘20台，单价1000元，收到承兑 期为60天的银行承兑汇票。
总 账 科 目 明 细 科 目 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分
应收票据
临海商贸
234000 0
主营业务收入
应交税费
应交增值税
200000 0
附
340000 件
4
张
计 记账：
出纳：
￥2 3 4 0 0 0 0 复核：
￥2 3 4 0 0 0 0
制单： 吴静
应收票据明细账
应收票据 明 细 账
往来会计岗位认知
往来会计 由经济信用产生的、反映企业与其
内部和外部不同经济主体间的往来业务 核算岗位的专项会计。
往来结算岗位的核算任务
负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结 算和明细核算。对各项往来款项，要按照单位、科室或个人设 置明细账，根据审核后的凭证逐笔登记，并经常核对余额。年 终抄写清单，并向有关部门报告核对。
一、商业汇票的分类
按照票据承兑人的不同进行分类，商业汇票 分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
到期能 否收回
按照票据是否带息分类，商业汇票分为带息 票据和不带息票据两种。
二、会计处理
设置“应收票据”账
户
应收票据
取得的应收票据 面值
到期收回款项 向银行贴现 转让
可按照开出承兑汇票的单位进行明细核算
1 4月6日企业收到商业汇票 2 6月30日计提票据利息
2. 应收票据贴现业务
业务资料
2008年1月27日，北京市中环电器公司前收临海商贸有限公司面值为23400元的银 行承兑汇票，原定承兑期为60天，现因采购材料急需资金，提前40天向银行申请 贴现，贴现年利率为12%。
处理程序
（1）公司出纳办理银行承兑汇票贴现手续，经银行审查同意，收 到银行收账通知。 （2）往来会计编制记账凭证。 （3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账 凭证登记“应收票据明细账”。 （4）将记账凭证交出纳登记“银行存款日记账”，财务成果会计 登记“财务费用明细账”。
二级科目或明细科目：临海商贸有限公司
2008年 凭 证
月 日 种类号数
摘要
借方
贷方
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
借
余额
或
√
千 百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 贷 千百十万千百十元角分
1 7 记 1 销售沙盘
2340000
借
2340000
Q:
2012年1月7日，沈阳市沈职教学仪器公 司销售给临海商贸有限公司L2牌教学用 ERP沙盘20台，单价1000元，收到承兑 期为60天的银行承兑汇票。
5、定期编制应付账款报表、账龄分析报表。 6、定期为有关部门或人员提供收支、债权、债务信息。
往来核算
销售与收款业务
采购与付款业务
应收款项
应付款项
知识准备
结算方式
银行汇票 银行本票
支票 商业汇票
托收承付 委托收款
汇兑
结算科目 其他货币资金 其他货币资金
银行存款 应收票据 应付票据 银行存款 银行存款 银行存款
A:不带息 面值 23400元 B：带息 面值 23000元，利率12%
票据计息
业务指导(带息应收票据）
应收票据利息=票面金额×票面利率×期限
“票面利率”一般指年利率，“期限”指签发日至到期日的时间间隔。 票据期限有按月表示和按日表示两种。
月利率=年利率/12 日利率=月利率/30=年利率/360
使用范围 同城、异地
同城 同城 同城、异地
异地 同城、异地
异地
信用证 其他货币资金
国际
使用期限 1个月内 2个月内
10天 6个月内
3/10天 3天
电汇 1天
签发人 出票银行
银行 银行存款人
收款人 或付款人
收款人 收款人 付款人
付款银行
子任务1 应收票据与应付票据业务处理
知识目标
➢ 熟悉商业汇票的基本 知识；
应收及应付账款典型业务
处理程序
（1）往来会计收到出纳转来原始凭证进行审核。 （2）往来会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。 （3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记 “应收账款明细账” （4）将记帐凭证传递给其他相关会计岗位，由其登记其他明细账。 （5）货款收到，根据审核后的收款通知填制记账凭证，登记“应收账款明 细账”。
应付票据的核算
应付票据
是指企业采用商业汇票结算方式购买材料、商 品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
【例8-33】 【例8-33】 【例8-34】 【例8-35】 【例8-36】
Z公司开出银行承兑汇票一张，面值100 000元，用于抵付其前欠L公司的货款。该 票据为带息票据，票面利率12％，期限4个 月。请作Z公司的会计处理。
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（进项税额）
业务资料（不带息应收票据）
业务资料：
2012年1月7日，沈阳市沈职教学仪器公司销售给临海商贸 有限公司L2牌教学用ERP沙盘20台，单价1000元，收到承 兑期为60天的银行承兑汇票。
处理程序
（1）往来会计收到商业汇票，进行审核。 （2）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等
如果5月20日，A企业急需资金，将收到的B企业的商业承兑汇票向银行申请 贴现，月贴现率为9‰，作出贴现的账务处理
例题（带息应收票据）
业务资料（带息应收票据）
C企业2008年4月6日销售一批产品，货款为200000元，增值税额为 34000元，同日收到商业承兑汇票一张，金额为234000元，期限为120 天，票面利率为6%
往来会计岗位工作要求
1、负责与对方债权（务）人核对往来账目，保证双方 账面数额一致和无弄虚作假情况。
2、配合有关部门保证收入款项的及时回笼，收入款项 被拒付时，要通知和督促有关部门及时处理。
3、积极掌握债务人的资信情况，并可建立债务人资信 档案。
4、对确实无法收回的应收款和不能支付的应付款项， 应查明原因，并按规定报批处理。
1 如C企业7月5日将收到的D企业商业承兑汇票向银 行申请贴现，月贴现率为6‰，作出贴现的账务处 理
2 如果7月2日，该企业将持有的商业汇票背书转让给 D企业，偿还前欠的货款200000元，同时收到D企 业交来的多余款项
应收及应付票据典型业务
业务指导
应付票据是指企业开出并承诺一定时期后支付一定数额给持 票人的一种书面证明，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两 种。
A:不带息 面值 23400元 B：带息 面值 23000元，利率12%
票据计息
A：不带息 到期值=面值=23400 B：带息 到期值=面值+利息
=23000+23000*（12%/360）*60
=23460
例题（带息应收票据）
业务资料（带息应收票据）
C企业2012年4月6日销售一批产品，货款为200000元，增值税额为 34000元，同日收到商业承兑汇票一张，金额为234000元，期限为120 天，票面利率为6%
执行往来结算办法，防止坏账损失。对各项应收款项要及时催 收，对应付款项，要抓紧清偿。严格审查各种往来款项是否合 法，并对审查后的往来款项进行归类分析
对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、 押金等债权债务及往来款项，要严格清算手续，加强管理，及 时清算。实行备用金制度的科室或个人，要核定备用金定额， 及时办理领用和报销手续，加强管理，年终应全部上缴财务科， 下年初重新办理暂借手续。对预借的差旅费，要督促及时办理 报销手续，收回余额，不得拖欠和挪用。
➢ 掌握应收票据的取得、 贴现、转让、到期等 业务的账务处理。
能力目标
➢ 能够识别商业承兑汇票 与银行承兑汇票；
➢ 能够准确计算应收票据 利息及到期值；
➢ 能够准确计算应收票据 贴现息及贴现所得；
➢ 能够根据业务准确编制 会计分录。
素质目标
➢ 遵纪守法、诚实守信，具 有良好的会计职业道德，；
➢ 具有财务意识与理财观念； ➢ 具有较好的团队协作与沟
应收及应付账款典型业务
业务指导
应收账款的计价及会计处理 应收账款应按实际发生额计价入账，其入账价值包
括销售货物或提供劳务的价款、增值税及代购货方垫付 的包装费、运杂费等。在确认应收账款的入账价值时， 还应考虑商业折扣、现金折扣等因素。
往来核算涉及会计科目
为了加强对往来款项的管理，核算和监督企业往来款项 的发生及结算情况，企业往来会计岗位应设置一系列往 来结算账户。
1.应收及预付款项往来结算账户：包括“应收票据”、 “应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等。
2.应付及预收款项往来结算账户：包括“应付票据”、 “应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”等。
3.其他账户：包括“坏账准备”、“资产减值准备”等。
<采购与付款业务流程图>
【说明】
采购物资验收入库后，仓管员填写一式四联入 库单，第一联留采购部门验收留存，第二联 仓管人员据以登记仓库材料明细账，第三联 交成本会计办理材料核算，第四联退回采购 部门与发票一同交往来会计办理收支结算。
<销售与收款业务流程图>
业务资料
前进公司为增值税一般纳税人 1 2008年9月29日开出一张面值为58500元，期限为5个月的不带息银
行承兑汇票一张，用于采购原材料，材料尚未入库，材料价款为 50000元，增值税款为8500元。另向银行支付承兑手续费为29.25 元。 2 票据到期，企业以银行存款支付票款 3 票据到期，企业无力偿付票款
设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、出 票日、票面金额、付款人/承兑人/背书人的名称、到期日、 贴现日、贴现所得、退票情况等资料。商业汇票到期结清票 款或退票后，在备查簿中予以注销。
应收票据业务常见情形
1. 取得 2. 贴现 3. 背书转让 4. 到期
1.取得
基本分录： 借：应收票据
子任务2：应收账款与应付账款业务处理
应收账款：是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等主要经营业
务而应向客户收取的款项，包括价款、增值税及代垫的各种运杂费。 从应收账款的回收期来看，应账账款是指应在1年（可跨年度）内收 回的短期债权。在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。
业务资料
2008年1月15日，沈阳市沈职教学仪器公司销售给临海科迪有限公司L2牌ERP沙盘 50套，单价1000元，货款50000元，税款8500元，运杂费2000元(由销货方承担)以 转帐支票（No8289611）支付。根据合同规定货款实行现金折扣，付款条件为： 2/10，1/20，N/30。2008年1月23日，收到欠款。
知识准备
商业汇票是收款人或付款人签发，由付款人承兑或由付 款人委托银行承兑，在到期日无条件支付票款给收款人 或持票人的票据。适用于企业之间订有合同的、延期付 款的商品交易和劳务供应，同城、异地均可使用。
应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。 根据我国现行法律的有关规定，商业汇票的期限不得超 过6个月，因而我国的应收票据是一种流动资产。
业务指导
票据贴现息和贴现值的计算有以下四个步骤：
(1)计算应收票据的到期值：
不带息应收票据的到期值＝应收票据面值
带息应收票据的到期值＝应收票据面值＋到期利息
＝应收票据面值×（1＋票面年利率×票据期限）
(2)计算贴现天数：即未到期天数，从贴现日算至到期日，算头不算 尾，或算尾不算头。
(3)计算贴现息：
贴现息＝票据到期值×日贴现率×贴现天数
(4)计算贴现值 贴现值＝票据到期值-贴现息
【结合本例】
票据贴现息=23400×12%÷360×40 =312（元） 贴现值=23400-312=23088（元）
例题（不带息应收票据）
A企业2008年4月25日销售M产品一批给B企业，增值税专用发票上注明 的产品销售收入为10000元，增值税额为1700元，同日收到一张期限为3个月， 面值为11700元的不带息商业承兑汇票。
填制记账凭证。 （3）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账”。 （4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、
财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。
记账凭证
摘要
出售沙盘，收到银 行承兑汇票
合 会计主管:
记账凭 证
2008 年 1 月 7 日
字第 1 号
科
目
借方金额 贷方金额 √
票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。
票据期限按日表示时，应从出票日按实际经历的天数计算。通常出票日 和到期日只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。
计息分录
借：应收票据 贷：财务费用
Q:
2012年1月7日，沈阳市沈职教学仪器公 司销售给临海商贸有限公司L2牌教学用 ERP沙盘20台，单价1000元，收到承兑 期为60天的银行承兑汇票。
总 账 科 目 明 细 科 目 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分
应收票据
临海商贸
234000 0
主营业务收入
应交税费
应交增值税
200000 0
附
340000 件
4
张
计 记账：
出纳：
￥2 3 4 0 0 0 0 复核：
￥2 3 4 0 0 0 0
制单： 吴静
应收票据明细账
应收票据 明 细 账
往来会计岗位认知
往来会计 由经济信用产生的、反映企业与其
内部和外部不同经济主体间的往来业务 核算岗位的专项会计。
往来结算岗位的核算任务
负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结 算和明细核算。对各项往来款项，要按照单位、科室或个人设 置明细账，根据审核后的凭证逐笔登记，并经常核对余额。年 终抄写清单，并向有关部门报告核对。
一、商业汇票的分类
按照票据承兑人的不同进行分类，商业汇票 分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
到期能 否收回
按照票据是否带息分类，商业汇票分为带息 票据和不带息票据两种。
二、会计处理
设置“应收票据”账
户
应收票据
取得的应收票据 面值
到期收回款项 向银行贴现 转让
可按照开出承兑汇票的单位进行明细核算
1 4月6日企业收到商业汇票 2 6月30日计提票据利息
2. 应收票据贴现业务
业务资料
2008年1月27日，北京市中环电器公司前收临海商贸有限公司面值为23400元的银 行承兑汇票，原定承兑期为60天，现因采购材料急需资金，提前40天向银行申请 贴现，贴现年利率为12%。
处理程序
（1）公司出纳办理银行承兑汇票贴现手续，经银行审查同意，收 到银行收账通知。 （2）往来会计编制记账凭证。 （3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账 凭证登记“应收票据明细账”。 （4）将记账凭证交出纳登记“银行存款日记账”，财务成果会计 登记“财务费用明细账”。
二级科目或明细科目：临海商贸有限公司
2008年 凭 证
月 日 种类号数
摘要
借方
贷方
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
借
余额
或
√
千 百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 贷 千百十万千百十元角分
1 7 记 1 销售沙盘
2340000
借
2340000
Q:
2012年1月7日，沈阳市沈职教学仪器公 司销售给临海商贸有限公司L2牌教学用 ERP沙盘20台，单价1000元，收到承兑 期为60天的银行承兑汇票。
5、定期编制应付账款报表、账龄分析报表。 6、定期为有关部门或人员提供收支、债权、债务信息。
往来核算
销售与收款业务
采购与付款业务
应收款项
应付款项
知识准备
结算方式
银行汇票 银行本票
支票 商业汇票
托收承付 委托收款
汇兑
结算科目 其他货币资金 其他货币资金
银行存款 应收票据 应付票据 银行存款 银行存款 银行存款
A:不带息 面值 23400元 B：带息 面值 23000元，利率12%
票据计息
业务指导(带息应收票据）
应收票据利息=票面金额×票面利率×期限
“票面利率”一般指年利率，“期限”指签发日至到期日的时间间隔。 票据期限有按月表示和按日表示两种。
月利率=年利率/12 日利率=月利率/30=年利率/360
使用范围 同城、异地
同城 同城 同城、异地
异地 同城、异地
异地
信用证 其他货币资金
国际
使用期限 1个月内 2个月内
10天 6个月内
3/10天 3天
电汇 1天
签发人 出票银行
银行 银行存款人
收款人 或付款人
收款人 收款人 付款人
付款银行
子任务1 应收票据与应付票据业务处理
知识目标
➢ 熟悉商业汇票的基本 知识；
应收及应付账款典型业务
处理程序
（1）往来会计收到出纳转来原始凭证进行审核。 （2）往来会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。 （3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记 “应收账款明细账” （4）将记帐凭证传递给其他相关会计岗位，由其登记其他明细账。 （5）货款收到，根据审核后的收款通知填制记账凭证，登记“应收账款明 细账”。
应付票据的核算
应付票据
是指企业采用商业汇票结算方式购买材料、商 品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
【例8-33】 【例8-33】 【例8-34】 【例8-35】 【例8-36】
Z公司开出银行承兑汇票一张，面值100 000元，用于抵付其前欠L公司的货款。该 票据为带息票据，票面利率12％，期限4个 月。请作Z公司的会计处理。
贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（进项税额）
业务资料（不带息应收票据）
业务资料：
2012年1月7日，沈阳市沈职教学仪器公司销售给临海商贸 有限公司L2牌教学用ERP沙盘20台，单价1000元，收到承 兑期为60天的银行承兑汇票。
处理程序
（1）往来会计收到商业汇票，进行审核。 （2）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等
如果5月20日，A企业急需资金，将收到的B企业的商业承兑汇票向银行申请 贴现，月贴现率为9‰，作出贴现的账务处理
例题（带息应收票据）
业务资料（带息应收票据）
C企业2008年4月6日销售一批产品，货款为200000元，增值税额为 34000元，同日收到商业承兑汇票一张，金额为234000元，期限为120 天，票面利率为6%
往来会计岗位工作要求
1、负责与对方债权（务）人核对往来账目，保证双方 账面数额一致和无弄虚作假情况。
2、配合有关部门保证收入款项的及时回笼，收入款项 被拒付时，要通知和督促有关部门及时处理。
3、积极掌握债务人的资信情况，并可建立债务人资信 档案。
4、对确实无法收回的应收款和不能支付的应付款项， 应查明原因，并按规定报批处理。
1 如C企业7月5日将收到的D企业商业承兑汇票向银 行申请贴现，月贴现率为6‰，作出贴现的账务处 理
2 如果7月2日，该企业将持有的商业汇票背书转让给 D企业，偿还前欠的货款200000元，同时收到D企 业交来的多余款项
应收及应付票据典型业务
业务指导
应付票据是指企业开出并承诺一定时期后支付一定数额给持 票人的一种书面证明，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两 种。
A:不带息 面值 23400元 B：带息 面值 23000元，利率12%
票据计息
A：不带息 到期值=面值=23400 B：带息 到期值=面值+利息
=23000+23000*（12%/360）*60
=23460
例题（带息应收票据）
业务资料（带息应收票据）
C企业2012年4月6日销售一批产品，货款为200000元，增值税额为 34000元，同日收到商业承兑汇票一张，金额为234000元，期限为120 天，票面利率为6%
执行往来结算办法，防止坏账损失。对各项应收款项要及时催 收，对应付款项，要抓紧清偿。严格审查各种往来款项是否合 法，并对审查后的往来款项进行归类分析
对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、 押金等债权债务及往来款项，要严格清算手续，加强管理，及 时清算。实行备用金制度的科室或个人，要核定备用金定额， 及时办理领用和报销手续，加强管理，年终应全部上缴财务科， 下年初重新办理暂借手续。对预借的差旅费，要督促及时办理 报销手续，收回余额，不得拖欠和挪用。
➢ 掌握应收票据的取得、 贴现、转让、到期等 业务的账务处理。
能力目标
➢ 能够识别商业承兑汇票 与银行承兑汇票；
➢ 能够准确计算应收票据 利息及到期值；
➢ 能够准确计算应收票据 贴现息及贴现所得；
➢ 能够根据业务准确编制 会计分录。
素质目标
➢ 遵纪守法、诚实守信，具 有良好的会计职业道德，；
➢ 具有财务意识与理财观念； ➢ 具有较好的团队协作与沟
应收及应付账款典型业务
业务指导
应收账款的计价及会计处理 应收账款应按实际发生额计价入账，其入账价值包
括销售货物或提供劳务的价款、增值税及代购货方垫付 的包装费、运杂费等。在确认应收账款的入账价值时， 还应考虑商业折扣、现金折扣等因素。
往来核算涉及会计科目
为了加强对往来款项的管理，核算和监督企业往来款项 的发生及结算情况，企业往来会计岗位应设置一系列往 来结算账户。
1.应收及预付款项往来结算账户：包括“应收票据”、 “应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等。
2.应付及预收款项往来结算账户：包括“应付票据”、 “应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”等。
3.其他账户：包括“坏账准备”、“资产减值准备”等。
<采购与付款业务流程图>
【说明】
采购物资验收入库后，仓管员填写一式四联入 库单，第一联留采购部门验收留存，第二联 仓管人员据以登记仓库材料明细账，第三联 交成本会计办理材料核算，第四联退回采购 部门与发票一同交往来会计办理收支结算。
<销售与收款业务流程图>
业务资料
前进公司为增值税一般纳税人 1 2008年9月29日开出一张面值为58500元，期限为5个月的不带息银
行承兑汇票一张，用于采购原材料，材料尚未入库，材料价款为 50000元，增值税款为8500元。另向银行支付承兑手续费为29.25 元。 2 票据到期，企业以银行存款支付票款 3 票据到期，企业无力偿付票款
设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、出 票日、票面金额、付款人/承兑人/背书人的名称、到期日、 贴现日、贴现所得、退票情况等资料。商业汇票到期结清票 款或退票后，在备查簿中予以注销。
应收票据业务常见情形
1. 取得 2. 贴现 3. 背书转让 4. 到期
1.取得
基本分录： 借：应收票据
子任务2：应收账款与应付账款业务处理
应收账款：是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等主要经营业
务而应向客户收取的款项，包括价款、增值税及代垫的各种运杂费。 从应收账款的回收期来看，应账账款是指应在1年（可跨年度）内收 回的短期债权。在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。
业务资料
2008年1月15日，沈阳市沈职教学仪器公司销售给临海科迪有限公司L2牌ERP沙盘 50套，单价1000元，货款50000元，税款8500元，运杂费2000元(由销货方承担)以 转帐支票（No8289611）支付。根据合同规定货款实行现金折扣，付款条件为： 2/10，1/20，N/30。2008年1月23日，收到欠款。