政府审计课后习题答案整理

占主导的理论论述是：导致政府审计产生的决定性因素是受托经济责任， 并经此构建政
（的审计的基本理论框架
以下两项基本理论是上述观点所不悖的，得到理论界的广泛肯定或赞同： 第一， 政府审计是经济发展一定阶段的产物 ， 是与国家政权半生并且成为国家机器的 要部件，其功能主要是从经济方面保护或维系国家国家机器正常运转，维持 ｜了国家政 治、经济的安全。
规程》。 1948 年颁布《陕甘宁晋绥边区暂行审计条例》
新中国 ： 1982 年《宪法》正式确立了我国政府审计监督制度。 1983 年审计署成立。 1983 年《国务院批转审计署关于展开审计工作几个问题的请示的通知》、 1985 年《国务院关 于审计审计工作的暂行规定》，为贯彻落实《宪法》规定的和规范审计工作提供了必要 的法规依据 ， 保障了起步阶段的审计工作的开展。 1988 年 ， 发布《中华人民共和国审计 条例》 ， 初步形成了较为完善的审计制度体系。 1994 年颁布《中华人 民共和国审计法》， 是中国审计法制建设的重要里程碑碑 ， 标志着审计工作走上法制运行的轨道 ， 中国特色 审计监督制度框架基本形成。 1997 年发布《 中华人民共和国审计法实施条例。 2006 年 修订《审计法》，我国政府审计进入了继往开来 、 创新前进的新的历史发展时期。 国外审计 ： 英国 1 215 年颁布《大宪章》，成为英国产生现代国家审计的法律基础。 1689 年，通过《权利 法案》， 规定财政权属于国会，提出由国会审查国家预算和决算，财政大臣必须先将上 年度的财政决算、下年度财政预算和征税项目交国会审议，接受监督。 1785 年依据《更 好检查和审计国王公共账目的法案》， 成立五人审计委员会 ， 负责审计各部门的公共账 目。 1834 年修订有关审计法律，设置了实行终身制的审计院长，形成了审计委员会和审 计院长对财政收支的双重监督。 186 1 年决算审查委员会在下议院诞生。 1866 年通过。 国库和审计部法案，规定政府的一切开支都必须经独立于政府之外的、代表国会的审计 院长的审计。 1867 年国库和审计部成立。 19 1 2 年通过《国库和审L 十部修正法案》。 1983 年通过《国家审计法》设立国家审计署以取代国库和审计部，并就国家审计署对政府部 门和公共机构进行绩效审计作了一系列明确规定。 法国 1789 年审计法院在资产阶级革命 中 被取消。 1791 年国民会议通过法令建立国家审计署 以代替审计法院。 1807 年拿破仑重新建立审计法院，重新建立审计法院。 1822 年，审 计法院接受议会委托，对国家预算执行情况进行审计。 1869 年，审计法院摆脱皇帝的控 制 ， 彻底成为一个独立的介于立法和行政之间的最高审计司法机构。 1958 年，法国新宪 法规定，审计法院协助议会检查国家财政法令的执行情况。 美国 1789 年，美国联邦政府成立之初，就依据宪法的有关规定在财政部设立了 6 名审计宫。 1921 年 ， 《预算与会计法案》 ， 在国会设置美国审计总署。 1945 年《政府公司管制法案》， 规定审计总署应对与国 防有关的国营公司的财务和经营状况进行审计。 1974 年《国会预 算与 留存控制法案》， 审计总署应设置专门机构 ， 负责对联邦政府各部门的预算执行情
4 ， 举例说明法律建设对政府审计发展过程的影响 基本思想为 ： 法律建设对政府审计起到促进作用
例子Βιβλιοθήκη Baidu下 ：
民国时期，《中华民国临时约法》规定实行国家预决算制度 ， 为建立审计监督制度奠定 了基础。 北京政府初期设立了审计处，后改为审计院。 19 14 年我国近代第一步《审计法》， 确立了审计监督的法律地位。 1925 年广州｜ 国民政府颁布审计法， 与上一部有较大进步。 1928 年，南京国民政府公布《审计法》，扩大了审L 十职责范围，强化 了对国库、银行和 建设事业专款的审计。 1947 年民国《宪法》，确定检察院是国家最高检察机关， 行使同 意、弹劫 、 纠举及审计权 革命根据地审计 ： 1932 年 ， 中央政府财政部设审计处。 1937 年，中华苏维埃临时中央 政府设立了国家审计委员会。 1939 年颁布《陕甘宁边区政府组织条例》，在边区政府下 设审计处，赋予八项职权，确立了审计的法律地位。 1946 年颁布《陕甘宁边区审计暂行
财政监督说 ： 认为审计是对政府财政收支的监督协调 与平衡
宏观控制说 ： 认为审计是政府宏观经济调控的需要及有效工 具 查账说 ： 认为审计是检查政府簿记 、 平衡收支的手段 两权分立说 ： 认为审计是对财产所有对财产所有权和财产管理权分离后产生的经济责任 的监督 利益冲突说 ： 认为审计是调节社会经济利益、消除经济运行中各种矛盾和冲突的减震器 筹资说 ： 认为审计是保证政府财政收入和控制财政支出并使之符合社会利益的需要 资金市场说 ： 认为审计是保证投资者的权益、维护市场资金运动和正常流向的需要 客观限制说 ： 认为审计弥补了政府经济管理活动的既有局限，成为政府管理经济的助手 和参谋 可信性说 ： 认为审计提升了社会经济信息的可信性，避免了经济运行的死角和信息非透 明或不对称性 管理者说 ： 认为审计在成本效益对比有利的前提下，实际上扮演了政府管理者的角色或 部分角色 组织控制说 ： 认为审计是一种政府或其他组织的内部控制，有助于组织分权，防范经济 风险 受托责任说 ： 认为审计是满足于财产的所有者将财产管理使用权委托财产管理人后，由 于无法直接控制受托责任人的行为 ， 而对管理者进行监督和检查的需要
第一章政府审计理论架构 思考题 ： 1 ， 概述政府审计起因各学说的主要观点 从审计发展的纵向观察，审计监督与国家治理有着深厚的历史渊源，或者说审计与国家 治理、政府经济规模保持着诸多关联。 关于审计起源，理论界有以下说法 ： 国家职能说 ： 认为审计产生于国家治理的政治和经济需要 维护王权说 ： 认为审计萌生于维护统治者权力的需要 民主政治说 ： 认为审计是一项国家政治制度，旨在维护社会公众的政治权益和经济权益， 实现民主政治 权力制衡说 ： 认为审计是对权力一一主要是对政府的经济权力的制约与平衡
况拨款使用情况的效果。 2001 年美国审计总署更名为美国政府责署 ， 突出了对政府责任 审计，反映了其未来的发展方向。 日本 1880 年设立会计检查院。 1889 年制定会计检察院法，规定会计检查员直属天皇，独立 于内阁。会计检查员主要对国家财政决算进行审计。 1947 年新宪法，新会计检查院法， 规定会计检查院是一个不属于国会、内阁或司法机关的机构。 德国 1871 年建立德国审计法庭 ， 对皇家会’计账目进行审查。 1950 年根据《德意志联邦共和 国基本法》成立联邦审计院。 1985 年修改的《联邦审计 院法》彻底改变了西德国家审计 的地位，从司法型转为独立型。 前苏联 1917 年《关于成立国家检察委员会》、《关于人民委员会 国家监察人民委员会的权力》， 决定成立国家监察委员会 ， 兼国家审计职责。 1918 年，俄罗斯苏维埃联邦社会主义共和 国宪法，规定了审计监督制度。 1 965 年，根据《苏联人民监督法》成立苏联人民监察委
职能有三 ：
经济监督 ： 通过走访审计监察和督促被审计单位的经济活动、管理行为在规定的范围内 和正确的轨道上运行而不偏离之（政府财务收支审计 ， 财经法纪审计） 经济评价 ： 按照一定的标准，通过审查评定被审计单位的经济管理行为、决策行为、计 划 、 方案的先进性 、 合理性和可行性，其内部控制和内部管理是否健全 ，财政财务收支 是否按照预算执行，有关业务活动和管理行为的结果是否达到较好的业绩等 ， 肯定成绩、 发现问题、 提出建议、做出评价。（经济责任审计〉 经济鉴证： 对被审计单位的经济活动和有关资料的性质、范围 、 程度进行证实 ， 或就某 个命题进行证明（经济责任审计即具有经济评价职能 ， 有时也具有经济鉴证职能〉 第二章政府审计组织理论 思考题 ： 1 ，简述现阶段世界上政府审计体制的 几种主要类型 、各 自的特点及其代表国家 政府审计体制有四种基本范式 立法型审计体制 ： 审计机关隶属于国家立法部门〈一般是议会或国会〉 ；地位较高，独 立性和权威性较强：美国 ， 英国，加拿大 司法型审计体制 ： 国家审计机关独立于国家立法和行政系统 以外，隶属 于国家司法部门 ， 拥有一定的司法权 ； 地位及权威性较高 ； 法国，意大利 独立型审计体制 ： 国家审计机关独立于国家立法、司法和行政体系之外，以民间或半民 半官方的身份从事的审计监督和审计规制活动：规制的力量源泉来自社会民众 ， 这样才
揭二，
政府审计随着笔迹豆场经济的成长而得以长足发展，市场为政府审社提供了广
阔的舞台，特别是近、现代审计， 与市场经济更是结下了不解之缘。
2 ， 论述我国古代政府审计发展的主要历史事件 A 夏商西周时期，是我国审计的萌芽和产生阶段。西周出现“宰夫”，是我国有史记载最 早的国家审计（但国家审计应该自国家出现之时就有了〉 B 南宋设立“诸君诸司审计司”，也称审计员，这是我 国古代第一个以“审计”命名的专 职审计机构 3 ， 试从古今中外政府审计发展的史实 ， 分析政府审计的产生发展与社会政治、经济的关系 与政治与经济的发展基本同步，史实未整理
能保证其明确的价值取向和独立地位：日本 ， 韩国，德国 行政型审计体制 ： 国家审计机关隶属于国家行政机构 ， 既是政府的职能部门，同时又是 政府的监督部门：执行力较强 ； 中国，泰国 2 ，简述我国政府审计组织体系架构 我国县（以上〉人民政府设立审计机关 国家审计机关划分为两级 ： 最高审计机关〈中央或国家级〉，地方审计机关（省，市， 区或县〉 审计署是国务院的组成部门 ， 受国务院总理直接领导，具有双重法律地位。一方面作为 中央政府部门，接受国务院的领导，执行国务院的行政法规、决定和命令 ， 组织和领导 全国审计工作 ： 另一方面，审计署根据自身职责范 围和法定管辖事项，以独立的行政主 体的身份从事审计工作，对政府财政收支进行监督、评价和报告。 地方审计厅、局实行双重领导制 ， 即在本级行政首长和上一级审计机关的领导下，负责 本行政区域内的审计工作 ， 审计业务以上一级审计机关领导为主 ， 行政管理以地方政府 领导为主 实行“上审下”和“统计审”并存 实行“两个报告＂制度，审计机关向本级人民政府作审计结果报告，受本级政府委托向 本级人民代表大会作审计工作报告 审计机关负责人依照法定程序任免地方各级审计机关正职和副职负责人的任兔，应事先 征求上一级审计机关同意 审计机关履行职责所必需的经费，应列入财政预算，由本级人民政府予以保证 3 ，列出各国审计署网站名称 略 4，试述我国关于政府审计体制改革的主要论点 现行审计领导体制是我国审计发展的“初始模式”，充分考虑了该体制的奠基作用和驱 动效果，考虑了审计的创建和早期发展的儿百万昵需要，保证了审计工作按时进入预定 轨道，具有明显的时代特征，有客观必然性和现实可行性。 主要缺陷有 ： 1 ， 审计的独立性难以全面保证，审计执法职能软化（审计独立性决定了 审计机关经费、人员、 工作、判断、组织独立〉，审计缺乏必要的权威性和强制手段。 2 , 按行政管辖确定审计对象，客观上造成一定的审计盲区。 3 ，审计机关履行审计职责所 必需的经费得不到保证（审计机关与财政部门是监督与被监督的关系，但目前我国审计 机关的经费又由同级财政部门审批，两者关系明显理不顺〕 关于我国审计体制改革的主要观点 ： 改良说 ： 主张对现行’审计行政领导体制进行结构性调整 ， 在国务院内升半格 垂直说 ： 省级人事和业务由中央审计机关统一管理 独立模式说 ： 独立于政府、人大与司法，但绝对的独立是不存在的，从实际发挥的作用 来看，还是较多地转向为立法部门服务
员会，是全国最高审计机关 ，在苏联部长会议和最高苏维埃的双重领导下，对中央和地
方各级政府、企业社会团体实行全面监督 5 ，试举例说明 我国政府审计的目标、职能和作用 我国政府审计目标有三 ： 真实性 ： 审计机关对审计事项的真实性进行的监督（财务收支真实存在，已经发生 ， 有 无差错虚假舞弊行为：经济信息客观 ， 真实 ， 全面〉 合法性 ： 审计机关对审计事项的合法性惊醒审计监督（政府依法行政，规范行政，执法 行为客观公正〉 效益性审计机关对审计事项的效益性进行审计监督。包括两个部分 ： 经济效益，社会效 益。具体包括三个方面 ： 经济性，效率性，效果性〈经济效益审计，经济责任审计〉