医院会计做账实务操作

元，补交现金50145.15元，发生病人欠费10134.36元。账 务处理如下：
借：库存现金 50145.15
应收医疗款—应收医保统筹金 558834.78
应收医疗款—应收病人欠费 10134.36
预收医疗款
283500
贷：应收在院病人医疗款
902614.29
第三节 应收医疗款
2、医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行 汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资 金”，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票账 单等有关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其他货币资金”； 如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转 来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目， 贷记“其他货币资金”。
5795.83
（三）、结转住院病人自负部分以外的应收医疗款或结转病 人结算欠费，按应收在院病人医疗款总额中扣除病人自负部 分以外的金额，或病人结算欠费金额，借记“应收医疗款” 科目，贷记“应收在院病人医疗款”科目。
例：2011年7月10日，甲医院财务部门收到住院处上报的 病人出院结算报表，出院结算病人共计65人，应收病人医疗 款902614.29元，其中：应收基本医疗统筹金558834.78元， 结转病人预交金283500
例：2011年7月10日，甲医院呼吸科王医生去南京参加医 疗方面的学术会议，预借差旅费3000元，3天后回医院报销 相关差旅费2800元，王医生交回剩余的差旅费借款200元， 根据相关原始单据，账务处理如下：
a 、借差旅费时：
借：其他应收款 3000
贷：库存现金
3000
b 、出差返回后报销差旅费时：
二、应收医疗款的账务处理
（一）、应收病人欠费的账务处理：
1、结算门诊病人医疗费时，发生病人欠费的，按应收未 收金额，借记“应收医疗款”科目，贷记“医疗业务收入” 科目。
2、住院病人办理出院手续结算医疗费时，结转出院病人 结算欠费，按病人结算欠费金额，借记“应收医疗款”科目， 贷记“应收在院病人医疗款”。
一、应收医疗款定义及科目设置
（一）应收医疗款的定义
应收医疗款是指医院提供医疗服务而应向门诊病人、出院病 人、医疗保险机构等收取的医疗款。
（二）应收医疗款的核算
医院应当按照门诊病人、出院病人、医疗保险机构等设置明 细账，进行明细核算。应收医疗款科目期末借方余额，反映 医院尚未收回的应收医疗款。
例：2011年7月31日，甲医院财务部门收到住院处上报的 病人出院结算报表，出院结算病人共计58人，应收病人医 疗款798625.63元，其中：结转病人预交金820000元，已 退还出院病人预交金差额15398.54元，另有一名出院病人 李某尚未办理结算，应退还李某预交金差额5795.83元。 2011年8月15日，病人李某办理了结算。账务处理如下：
收到卫生材料时：
借：库存物资—卫生材料 99500
贷：其他货币资金—银行汇票 99500
收回多余的款项时：
借：银行存款 500
贷：其他货币资金—银行汇票 500
第二章 医院应收及预付款项
第一节 医院应收及预付款项概述 一、医院应收及预付款项的内容 医院应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过
程中形成的各项债权。这些应收款项既包括因医院提供医疗 服务而形成的应收医疗款，又包括医院在购买提供医疗服务 所需物资中形成的预付账款，还包括医院在提供 医疗服务 以外的其他经营活动中形成的其他应收款等。 二、医院应收及预付款项的科目设置 涉及的会计科目有“应收在院病人医疗款”、“应收医疗 款”、“预付账款”和“其他应收款”。 第二节 应收在院病人医疗款 一、应收在院病人医疗款定义及科目设置 应收在院病人医疗款指医院因提供医疗服务而应向住院病人 收取的医疗款。
3、收到病人交来的医疗欠费时，按照实际收到的金额， 借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记“应收医疗 款”科目。
（二）、应收医保统筹金的账务处理：
1、门诊病人发生的医疗费中应由医疗保险机构负担的部 分，借记“应收医疗款”科目，贷记“医疗业务收入”科目。
2、住院病人办理出院手续结算医疗费时，结转出院病人 自负部分以外的应收医疗保险机构医疗款，按应收在院病人 医疗款总额中扣除病人自负部分以外的金额，借记“应收医
借：医疗业务成本—其他费用—差旅费（呼吸科） 2800

库存现金
200
贷：其他应收款
3000
二、银行存款收支业务的主要账务处理
1、收到银行存款的账务处理。将款项存入银行，借记 “银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收医疗款”、 “医疗业务收入”、“预收医疗款”等有关科目。
例：2011年7月2日，甲医院住院处交来2011年7月1日住
借：应付账款（A供应商） 50000
贷：银行存款
50000
三、其他货币资金的账务处理
1、医院向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存 银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书
存根联，借记“其他货币资金”，
贷记“银行存款”科目。医院使用银行本票后，根据发票账单等有 关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其他货币资金”。
借：库存现金 14953.98
应收医疗款—应收医保统筹金—住院医保统筹金 698834.78
银行存款 26825.53
预收医疗款 262000
贷：应收在院病人医疗款
1002614.29
2、如果病人应付的医疗款金额小于其预交金额，应按病 人预交金额，借记“预收医疗款”科目，按病人应付的医 疗款金额，贷记“应收在院病人医疗款”科目，按退还给 病人的差额，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。如 果病人办理完出院手续，未及时到住院处结算应补领差额， 应作暂挂账处理。
态的资金，是医院资产的重要组成部分，包括库存现金、银 行存款、其他货币资金等。 二、货币资金的科目设置 医院应设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 一级科目，可根据需要设置明细科目，进行明细核算。 第二节 库存现金及银行存款 一、库存现金的主要账务处理 1、收到库存现金的账务处理 A、从医院一般银行账户中提取现金，按照提取金额，借记 “库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。
院病人预交金区间报表，共收取76人的预交金额，合计 508296.54元；其中现金258396.54元，银联刷卡249900 元。账务处理如下 ：
借：库存现金 258396.54

银行存款 249900
贷：预收医疗款 508296.54
2、支付银行存款的账务处理。提取和支出银行存款时，借记“库存 现金”、“应付账款”、“医疗业务成本”、“管理费用”等有关科 目，贷记“银行存款”科目。
3、同医疗保Βιβλιοθήκη Baidu机构结算应收医疗款时，按照实际收到的金额，借 记“银行存款”科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗 机构拒付的金额，借记“坏账准备”科目，按照应收医疗保险机构 的金额，贷记“应收医疗款”科目，按照借贷方之间的差额，借记 或贷记“医疗收入—门诊收入、住院收入（结算差额）”科目。
例：2011年8月5日，甲医院向开户银行申请办理银行汇票业务， 并存入100000元，获得银行汇票。医院持银行汇票采购医用卫生材 料，共花费99500元，并收到银行转来的“多余款收账通知”。账 务处理如下：
办理银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票 100000
贷：银行存款
100000
A、将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科 目，贷记 “库存现金”科目。
B、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额， 借记“其他应收款”等科目，贷记“库存现金”科目；收到 出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金， 借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记有关科目， 按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
1、住院病人办理出院手续，结算医疗费时，如果病人应 付的医疗款金额大于其他预交金额，应按病人补付金额，借 记“库存现金”、“银行存款”科目，按病人预交金额，借 记“预收医疗款”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记 “应收在院病人医疗款”科目。
例：2011年7月25日，甲医院财务部门收到住院处上报的病 人出院结算报表，出院结算病人共计77人，应收病人医疗款 1002614.29元，其中：应收基本医疗统筹金698834.78元 ， 结转病人预交金262000元，现金结算14953.98元，银联刷 卡26825.53元。账务处理如下：
例：2011年7月5日，甲医院从A药品供应商处购入一批药品，总价 款50000元，已验收入库。甲医院于两个月后以支票方式支付该供应 商药款50000元。账务处理如下：
2011年7月5日药品验收入库时：
借：库存物资—药品—药库 50000
贷：应付账款（A供应商）
50000
2011年9月5日药品结算时：
医院会计实务操作
程光林
本讲内容
医院货币资金 医院应收及预付款项 医院库存物资和在加工物资 医院固定资产 无形资产及其他资产 医院负债 医院净资产 医院收入 医院费用
第一章 医院货币资金
第一节 货币资金概述 一、货币资金的定义 医院的货币资金是指医院发生经济活动过程中，处于货币形
例：2011年7月3日，甲医院财务部门收到住院处上报的2011年7 月2日应收在院病人医疗款分科记账区间表，表中记录在院病人 共发生医药费818975.42元，其中：床位费31162元，诊察费 5523元，检查费83191.68元，化验费111249.5元，治疗费 135802.05元，手术费160496.79元，护理费4916元，药品费 285885.57元，其他费用748.83元。账务处理如下：
例：2011年7月1日，甲医院出纳从银行提取备用金45000元。 根据现金支票存根，账务处理如下：
借：库存现金 45000
贷：银行存款
45000
B、因其他原因收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有 关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
2、支付库存现金的账务处理
借：应收在院病人医疗款 818975.42元
贷：医疗业务收入—住院收入—床位收入 31162
医疗业务收入—住院收入—诊察收入 5523
医疗业务收入—住院收入—检查收入 83191.68
医疗业务收入—住院收入—化验收入 111249.5 医疗业务收入—住院收入—治疗收入 135802.05 医疗业务收入—住院收入—手术收入 160496.79 医疗业务收入—住院收入—护理收入 4916 医疗业务收入—住院收入—药品收入 285885.57 医疗业务收入—住院收入—其他住院收入 748.83 （二）、结转应收在院病人医疗款时
医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。应 设置“应收在院病人医药费”一级科目。该科目期末借方余额， 反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。
二、应收在院病人医疗款的账务处理
（一）、发生应收在院病人医疗款时
发生应收住院病人医疗款时，按照应收未收金额，借记“应收在 院病人医疗款”科目，贷记“医疗业务收入”科目。
3、医院办理信用卡存款业务时，应按规定填制申请表，连同支票 和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联， 借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。医院用信用卡购 物或支付有关费用，借记有关科目，贷记“其他货币资金”。医院 信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记“其他货币资 金”，贷记“银行存款”科目。
根据出院结算日报表编制分录：
借：预收医疗款 820000
贷：应收在院病人医疗款 798625.63

库存现金
15398.54

其他应付款---出院病人暂存款（李某） 5795.83
2011年8月15日李某办理结算时：
借：其他应付款---出院病人暂存款（李某） 5795.83

贷：库存现金