会计核算组织程序(PPT 36页)
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★各种核算程序的报 表种类及格式相同
总账
格式：借、贷、余三栏式
日记账 明细账
格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式
格式：借、贷、余三栏 式；数量金额式；多栏式
科目 汇总表
★格 式见 本课 件第 八章 第一 节、 或教 材第 三节
交易或事项发 （三）科目汇总表的编制方法（本章第三节）
生时所编制的 各种记账凭证
明细账
格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理的基本步骤
收款记账凭证
②
经济业务
原始凭证 ① 付款记账凭证
④
转账记账凭证
（或 通用记账凭证 ） ③
日记账
⑤
总账
⑥
明细账 ⑤
会计报表
（四）记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
日记账
明细账
逐笔登记
（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、 账簿的种类与格式
记账凭证
★格式各不相同
专用记账凭证
通用记账凭证
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
会计账簿
★各种核算组织程序下 使用的会计报表种类及 格式相同，不再赘述。
总账
格式：借、贷、余三栏式
日记账
格式：借、贷、余（或： 收、付、余）三栏式
适用范围：规模较小、经 济业务量小、凭证不多的 会计主体。
第三节 科目汇总表核算组织程序
一、基本内容 （一）定义 ◆根据各种记账凭证先定期按会计科目 汇总编制科目汇总表，之后根据科目汇总表 的汇总数字登记总分类账，并定期编制会计 报表的账务处理程序。
经济业务
专用记账凭证
科目 汇总表
(交易事项) （或 通用记账凭证 ）
★ 见教 材P.232
科目（记账凭证）汇总表
200×年6月
★教材P.234
编号 科汇6
转账收收记款款账凭凭凭证证证 科目名称
付款转转转付记账账账款账凭凭凭凭凭证证证证证 库存现金
收款转转转记账账账账凭凭凭凭证证证证 银行存款
在途物资
科目汇总表 工作底稿 教材P.233
★按记账凭证 上的分录中所 有科目按借、
确认
经济业务 取得
登记
（交易或 事项）
填制
记账凭证
账簿
计量
记录
C 力求简化，降低成本
B 保证质量，提高效率 报告
会计报表
编制 报表
三、会计核算组织程序的种类
◆记账凭证核算组织程序；◆科目汇总
表核算组织程序；◆汇总记账凭证核算组织
程序等
★特别提示：各种核算组织程序之间的主要 区别在于登记总账账户的方法有所不同。
A有利于规范会计
核算组织工作
B有利于保证会
计核算工作质量
C有利于提高会
计核算工作效率
经济业务 （交易或
事项）
取得 填制
确认
登记
记账凭证
账簿
计量
会计报表
编制 报表
D有利于节约会计 合 理 选 用
核算工作成本 证、账、表
E有利于发挥会计 最终实现会
核算工作作用
计的目标
二、设计会计核算组织程序的原则
A 结合实际，满足需要
总账
汇总登记
贷方分别汇总
★ 一般 按月汇总
应交税费 应付账款 应付职工薪酬
合计
12 410 0
经济业务 (交易事项)
会计凭证
账簿
会计报表
原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证
记账编制凭证
专用记账凭证 通用记账凭证
汇总记账凭证 科目汇总表 采用哪一种 记账凭证？
日记账
明细账 总账
采用哪一种 账簿格式？
所有者权益 变动表 现金流量表 利润表 资产负债表
采用哪一种 报表格式？
（二）会计核算组织程序的意义
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）定义 ◆根据经济业务发生以后填制的专用(或 通用)记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并 定期编制会计报表的一种账务处理程序。
确认
经济业务 (交易事项) （或
计量
专用记账凭证 通用记账凭证 ）
总账
逐笔 登记
会计报表
◆特别 提示
在各种核算组织程序下，经济业务在日 记账和明细账中的登记方法相同，只是 登记总账账户的方法有所不同。
二、记账凭证核算组织程序的优缺点及 适用范围
优点：▲在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。▲总账能 够比较详细地反映经济业务情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。
收款记账凭证
②
经济业务
原始凭证 ① 付款记账凭证
④
转账记账凭证
（或 通用记账凭证 ） ③
日记账
⑤
总账
⑥
明细账 ⑤
会计报表
缺点： ◆总账登记工作量过大； ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的定义 ◆ 账务处理程序，或会计核算程序。 ◆ 会计主体在会计循环中所采用的凭证、 账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结 合的方式。
确认 计量
经济业务
会计凭证
(交易事项)
记录 账簿
报告
会计循环
会计报表
记账程序
1.会计循环 ◆会计主体在一定会计期间内，从经济 业务发生取得或填制会计凭证起，经确认和 计量以后登记账簿，到编制会计报表止的一 系列处理程序。
原材料 应收账款 其他应收款 待摊费用 在建工程 （略）
本期发生额 借方
85 080 0
83 200 83 200
2 400 0
6 000 130 000
贷方 85 813 311 310 83 200 46 200 0 1 500 0 0
总账页次
★ 可根据 汇总数字分 别登记以上 所有总账账 户——简化 登记总账工 作量
总账
汇总 登记
会计报表
日记账
明细账
逐笔登记
★特别提示：在各种核算组织程序下，经济
业务在日记账和明细账中的登记方法相同， 只是登记总账账户的方法有所不同。
（二）科目汇总表核算组织程序下的 凭证、账簿的种类与格式
记账凭证
专用记账凭证 (通用记账凭证)
科目汇总表
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
会计账簿
经济业务 (交易事项)
① 确认
ห้องสมุดไป่ตู้
原始凭证 记账凭证 计量
调整前 试算表
③ 记录
②
账簿
⑥
调整后 试算表
④
⑤
报告 ⑦
账项调整分录 损益结转分录 会计报表 ★ ④、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节
2.记账程序 ◆在会计循环中，利用不同种类和格式 的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的 经济业务进行记录和反映的具体做法。
第十第十二二章章 会计会核计算核组织算程组序 织程序
第三版
第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序
账簿
课程内容总揽
会计核算方法 之综合应用
财务报告
财务状况、 经营成果等
第一节 会计核算组织程序概述
总账
格式：借、贷、余三栏式
日记账 明细账
格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式
格式：借、贷、余三栏 式；数量金额式；多栏式
科目 汇总表
★格 式见 本课 件第 八章 第一 节、 或教 材第 三节
交易或事项发 （三）科目汇总表的编制方法（本章第三节）
生时所编制的 各种记账凭证
明细账
格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理的基本步骤
收款记账凭证
②
经济业务
原始凭证 ① 付款记账凭证
④
转账记账凭证
（或 通用记账凭证 ） ③
日记账
⑤
总账
⑥
明细账 ⑤
会计报表
（四）记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
日记账
明细账
逐笔登记
（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、 账簿的种类与格式
记账凭证
★格式各不相同
专用记账凭证
通用记账凭证
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
会计账簿
★各种核算组织程序下 使用的会计报表种类及 格式相同，不再赘述。
总账
格式：借、贷、余三栏式
日记账
格式：借、贷、余（或： 收、付、余）三栏式
适用范围：规模较小、经 济业务量小、凭证不多的 会计主体。
第三节 科目汇总表核算组织程序
一、基本内容 （一）定义 ◆根据各种记账凭证先定期按会计科目 汇总编制科目汇总表，之后根据科目汇总表 的汇总数字登记总分类账，并定期编制会计 报表的账务处理程序。
经济业务
专用记账凭证
科目 汇总表
(交易事项) （或 通用记账凭证 ）
★ 见教 材P.232
科目（记账凭证）汇总表
200×年6月
★教材P.234
编号 科汇6
转账收收记款款账凭凭凭证证证 科目名称
付款转转转付记账账账款账凭凭凭凭凭证证证证证 库存现金
收款转转转记账账账账凭凭凭凭证证证证 银行存款
在途物资
科目汇总表 工作底稿 教材P.233
★按记账凭证 上的分录中所 有科目按借、
确认
经济业务 取得
登记
（交易或 事项）
填制
记账凭证
账簿
计量
记录
C 力求简化，降低成本
B 保证质量，提高效率 报告
会计报表
编制 报表
三、会计核算组织程序的种类
◆记账凭证核算组织程序；◆科目汇总
表核算组织程序；◆汇总记账凭证核算组织
程序等
★特别提示：各种核算组织程序之间的主要 区别在于登记总账账户的方法有所不同。
A有利于规范会计
核算组织工作
B有利于保证会
计核算工作质量
C有利于提高会
计核算工作效率
经济业务 （交易或
事项）
取得 填制
确认
登记
记账凭证
账簿
计量
会计报表
编制 报表
D有利于节约会计 合 理 选 用
核算工作成本 证、账、表
E有利于发挥会计 最终实现会
核算工作作用
计的目标
二、设计会计核算组织程序的原则
A 结合实际，满足需要
总账
汇总登记
贷方分别汇总
★ 一般 按月汇总
应交税费 应付账款 应付职工薪酬
合计
12 410 0
经济业务 (交易事项)
会计凭证
账簿
会计报表
原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证
记账编制凭证
专用记账凭证 通用记账凭证
汇总记账凭证 科目汇总表 采用哪一种 记账凭证？
日记账
明细账 总账
采用哪一种 账簿格式？
所有者权益 变动表 现金流量表 利润表 资产负债表
采用哪一种 报表格式？
（二）会计核算组织程序的意义
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）定义 ◆根据经济业务发生以后填制的专用(或 通用)记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并 定期编制会计报表的一种账务处理程序。
确认
经济业务 (交易事项) （或
计量
专用记账凭证 通用记账凭证 ）
总账
逐笔 登记
会计报表
◆特别 提示
在各种核算组织程序下，经济业务在日 记账和明细账中的登记方法相同，只是 登记总账账户的方法有所不同。
二、记账凭证核算组织程序的优缺点及 适用范围
优点：▲在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。▲总账能 够比较详细地反映经济业务情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。
收款记账凭证
②
经济业务
原始凭证 ① 付款记账凭证
④
转账记账凭证
（或 通用记账凭证 ） ③
日记账
⑤
总账
⑥
明细账 ⑤
会计报表
缺点： ◆总账登记工作量过大； ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的定义 ◆ 账务处理程序，或会计核算程序。 ◆ 会计主体在会计循环中所采用的凭证、 账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结 合的方式。
确认 计量
经济业务
会计凭证
(交易事项)
记录 账簿
报告
会计循环
会计报表
记账程序
1.会计循环 ◆会计主体在一定会计期间内，从经济 业务发生取得或填制会计凭证起，经确认和 计量以后登记账簿，到编制会计报表止的一 系列处理程序。
原材料 应收账款 其他应收款 待摊费用 在建工程 （略）
本期发生额 借方
85 080 0
83 200 83 200
2 400 0
6 000 130 000
贷方 85 813 311 310 83 200 46 200 0 1 500 0 0
总账页次
★ 可根据 汇总数字分 别登记以上 所有总账账 户——简化 登记总账工 作量
总账
汇总 登记
会计报表
日记账
明细账
逐笔登记
★特别提示：在各种核算组织程序下，经济
业务在日记账和明细账中的登记方法相同， 只是登记总账账户的方法有所不同。
（二）科目汇总表核算组织程序下的 凭证、账簿的种类与格式
记账凭证
专用记账凭证 (通用记账凭证)
科目汇总表
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
会计账簿
经济业务 (交易事项)
① 确认
ห้องสมุดไป่ตู้
原始凭证 记账凭证 计量
调整前 试算表
③ 记录
②
账簿
⑥
调整后 试算表
④
⑤
报告 ⑦
账项调整分录 损益结转分录 会计报表 ★ ④、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节
2.记账程序 ◆在会计循环中，利用不同种类和格式 的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的 经济业务进行记录和反映的具体做法。
第十第十二二章章 会计会核计算核组织算程组序 织程序
第三版
第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序
账簿
课程内容总揽
会计核算方法 之综合应用
财务报告
财务状况、 经营成果等
第一节 会计核算组织程序概述