逃避缴纳税款的原因分析及解决方法
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
纳 税 人
１ 问题 的提 出
就我 国的发展 而言 ， 近年 来 ＧＤ Ｐ不断 增 长 ， 政 收入 财 稳步 提高 ， 但是 其 实 际 的 财 政 收 入 仍 处 于 较 低 的 水 平 。没 有 足 够 的 财 政 收 入 维 持 国家 建 设 ， 政 就 会 近 于 无 奈 ， 始 财 开 非 正 常 的 乱 收 费 现 象 ， 弥 补 财 政 上 的 不 足 。 这 种 恶 性 循 来 环最 终会减缓 经 济发 展 的速 度 。这就 会 引起 我 们 的思 索 ， 如 何 从 源 头 上 解 决 税 收 流 失 的 问题 及 我 国 的 税 收 征 管 体 制 上存 在哪些漏洞 。即用博弈论 的混 合策 略 纳什均 衡角 度给 予一定 的说明 。
一
机 关 不稽查 Ｉ
（ —Ｆ Ｔ 一Ｔ ． ）
Ｔ－ ） ｌ （ 的最 优 选 择 ． 在给 定 纳税 人 的逃税 概率 ａ时 ， 务机 关选 择 稽查 （ 税 ｂ ＝ １ 和 不 稽 查 （ —Ｏ 的 预 期 收 益 分 别 是 ： ） ｂ ）
我 国 有 效 治 理 逃 避 缴 纳税 款 的 现 象 提 供 一 些 见 解 和 帮助 。
关 键 词 ： 避 缴 纳 税 款 ； 因 分 析 逃 原
中图分类号 ： Ｄ９
文献标识码 ： Ａ
文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （ ０ ２ ０ —２ ５０ １ ７— １８ ２ １ ） １０ ２ －２ 税 款 ， Ｔ＞ Ｔ— Ｊ 税 务 机 关 的 最 优 策 略 为 不 稽 查 ； 税 务 有 ， 而 机 关 不 稽 查 时 ， ＞ 一 Ｔ， 税 人 的 最 优 策 略 为 逃 税 ； 果 纳 Ｔ 纳 如 税 人 逃 税 ， Ｆ—Ｊ 一 Ｔ— Ｆ， 务 机 关 将 选 择 稽 查 ； 为 Ｔ＋ ＞ 税 而 税 务机关选 择稽查 时 ， 一Ｃ—Ｔ—Ｆ 一Ｔ， 税人 的最 优策 ＜ 纳 略为不逃 税 ， 这里就存在一 个混合策 略纳什均衡 的解 。 表 １ 得 益 矩 阵
Ｎ ｏ． ０１。 Ｏ１ ２ ２
现代 商贸工业 Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｎ ｕｔｙ ｄｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａ ｅＩｄ ｓ ｎ ｒ
２１ 第 １ ０ ２年 期
逃避缴纳税款 的原 因分析及解决 方法
田 莉
（ 宁师 范大学， 宁 大连 １６２ ） 辽 辽 １０ ９ 摘 要 ： 采 用 混 合 策 略 纳 什 均 衡 对 于 逃 避 缴 纳税 款 进 行 分 析 ， 针 对 各 个 因 素 分 析 并提 出 一 些 解 决 方 法 ， 望 能 为 文 并 希
Ｅ（ ， ） （ １ ａ ＝ Ｔ十 Ｆ— Ｊ ａ （ ） ＋ Ｔ— Ｊ （ 一 ａ 一 Ｆａ Ｔ— Ｊ ）１ ） ＋ Ｅ（ ａ 一 （ Ｔ— Ｆ ａ Ｔ（ 一 ａ 一 一 ２ Ｔ— Ｆ ＋ Ｔ ０， ） 一 ）＋ １ ） ａ ａ
逃税
ｌ
不 逃 税
税 务 稽查 ｆ Ｔ＋Ｆ ， （ —Ｊ 一ｃ—Ｔ—Ｆ ）ｌ（ Ｔ—Ｊ 一Ｔ） ，
２ 模型 的建 立
根据 张维迎老 师的《 博弈 论与 信息 经济 学 》 书 中提 到 一 的偷税博 弈模型 ， 我进行 了一 些借 鉴 ， 引入 了心理 成本 这 并 因素。在经济学 中 ， 假设人 都是 理 性 的人 ， 但是在 现 实社 会 中， 人们在权 衡预期收益 和预期 风 险时 ， 自身 的心 理 因素 也 会 起 到 相 当 大 的作 用 。 这 是 为 我 们 解 决 偷 税 问题 的一 个 切人点 。以下是我对 于模型的基本 构建 。 就 这 一 问 题 从 两个 方 面 进 行 分 析 ， 个 是 征 税 机 关 ， 一 一 个 是 纳 税 人 。 对 于 税 务 机关 而 言 ， 望 税 收 收 入 越 多 越 好 ， 希 对 于他们 的选 择有 稽查 和 不稽 查 ， 当然 对 于税 务 机关 还 有 稽查 成本 的 问题 。如 果 稽查 成 本 过高 ， 就得 不偿 失 啦 。同 时 对 于 纳 税 人 ， 缴 税 的 过 程 中 同 样 也 有 两 个 选 择 ， 避 缴 在 逃 纳税款 ， 反之不逃 。为 了追求 利益 的最 大化 ， 税人 不依 法 纳 纳税 ， 一方面受到心 理成本 的束缚 ， 方 面被查 到逃 避缴 纳 一 税 款的话 ， 将受到严 厉的处罚 ， 么没 有缴 税而 取得 利益 的 那 效用 会大大减 小 。对 于税 务机 关 ， 们 要解 决 的 问题 就 是 我 如何 在信息不对 称 的情况下 ， 采用 合理 的稽查 和处 罚方 法 ， 使得 纳税人倾 向于选择缴纳 税款 。 我们假设纳 税人 逃 税额 为 Ｔ， 果被 查 到逃 税 所受 到 如 的罚 款 额 为 Ｆ 纳 税 人 受 到 查 税 的 心 理 成 本 为 Ｃ， 于 税 务 ， 对 机 关 而 言 ， 稽 查 成 本 为 Ｊ 其 。 在这里 ， 我们对 纳 税 人和 税 务机 关 的 预期 收益 进 行 分 析 比对 ： 纳 税 人 逃 避 缴 纳 税 款 的 情 行 下 ， 果 税 务 机 关 稽 在 如 查， 由于 税 务 机 关 需 要 稽 查 成 本 、 税 人 也 需 要 逃 税 的 心 理 纳 成本 ， 税务 机关与纳税人 的预期 收益分另表示 为 ： Ｆ 则 Ｔ＋ — Ｊ 一Ｃ—Ｔ— Ｆ； 之 ， 果 税 务 机 关 不 稽 查 ， 双 方 的 预 期 收 ， 反 如 则 益分别 为 ： 一Ｔ— Ｆ， 其 次 ， 纳 税 人 不 逃 税 的 情 况 下 ， Ｔ； 在 如 果 税 务 机 关 不 予 以 稽 查 ， 不 需 要 考 虑 税 务 机 关 稽 查 时 所 则 需 要 的稽 查 成 本 与 纳 税 人 的 心 理 成 本 ， 两 者 的 预 期 收 益 则 分别为 ： 一Ｔ； Ｔ， 若应 税企业是 依法纳税 ， 税务 机关却还要稽 查 ， 么就需要付 出稽 查成本 Ｊ 则 两者 的预期 收益 分别为 ： 那 ，
１ 问题 的提 出
就我 国的发展 而言 ， 近年 来 ＧＤ Ｐ不断 增 长 ， 政 收入 财 稳步 提高 ， 但是 其 实 际 的 财 政 收 入 仍 处 于 较 低 的 水 平 。没 有 足 够 的 财 政 收 入 维 持 国家 建 设 ， 政 就 会 近 于 无 奈 ， 始 财 开 非 正 常 的 乱 收 费 现 象 ， 弥 补 财 政 上 的 不 足 。 这 种 恶 性 循 来 环最 终会减缓 经 济发 展 的速 度 。这就 会 引起 我 们 的思 索 ， 如 何 从 源 头 上 解 决 税 收 流 失 的 问题 及 我 国 的 税 收 征 管 体 制 上存 在哪些漏洞 。即用博弈论 的混 合策 略 纳什均 衡角 度给 予一定 的说明 。
一
机 关 不稽查 Ｉ
（ —Ｆ Ｔ 一Ｔ ． ）
Ｔ－ ） ｌ （ 的最 优 选 择 ． 在给 定 纳税 人 的逃税 概率 ａ时 ， 务机 关选 择 稽查 （ 税 ｂ ＝ １ 和 不 稽 查 （ —Ｏ 的 预 期 收 益 分 别 是 ： ） ｂ ）
我 国 有 效 治 理 逃 避 缴 纳税 款 的 现 象 提 供 一 些 见 解 和 帮助 。
关 键 词 ： 避 缴 纳 税 款 ； 因 分 析 逃 原
中图分类号 ： Ｄ９
文献标识码 ： Ａ
文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （ ０ ２ ０ —２ ５０ １ ７— １８ ２ １ ） １０ ２ －２ 税 款 ， Ｔ＞ Ｔ— Ｊ 税 务 机 关 的 最 优 策 略 为 不 稽 查 ； 税 务 有 ， 而 机 关 不 稽 查 时 ， ＞ 一 Ｔ， 税 人 的 最 优 策 略 为 逃 税 ； 果 纳 Ｔ 纳 如 税 人 逃 税 ， Ｆ—Ｊ 一 Ｔ— Ｆ， 务 机 关 将 选 择 稽 查 ； 为 Ｔ＋ ＞ 税 而 税 务机关选 择稽查 时 ， 一Ｃ—Ｔ—Ｆ 一Ｔ， 税人 的最 优策 ＜ 纳 略为不逃 税 ， 这里就存在一 个混合策 略纳什均衡 的解 。 表 １ 得 益 矩 阵
Ｎ ｏ． ０１。 Ｏ１ ２ ２
现代 商贸工业 Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｎ ｕｔｙ ｄｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａ ｅＩｄ ｓ ｎ ｒ
２１ 第 １ ０ ２年 期
逃避缴纳税款 的原 因分析及解决 方法
田 莉
（ 宁师 范大学， 宁 大连 １６２ ） 辽 辽 １０ ９ 摘 要 ： 采 用 混 合 策 略 纳 什 均 衡 对 于 逃 避 缴 纳税 款 进 行 分 析 ， 针 对 各 个 因 素 分 析 并提 出 一 些 解 决 方 法 ， 望 能 为 文 并 希
Ｅ（ ， ） （ １ ａ ＝ Ｔ十 Ｆ— Ｊ ａ （ ） ＋ Ｔ— Ｊ （ 一 ａ 一 Ｆａ Ｔ— Ｊ ）１ ） ＋ Ｅ（ ａ 一 （ Ｔ— Ｆ ａ Ｔ（ 一 ａ 一 一 ２ Ｔ— Ｆ ＋ Ｔ ０， ） 一 ）＋ １ ） ａ ａ
逃税
ｌ
不 逃 税
税 务 稽查 ｆ Ｔ＋Ｆ ， （ —Ｊ 一ｃ—Ｔ—Ｆ ）ｌ（ Ｔ—Ｊ 一Ｔ） ，
２ 模型 的建 立
根据 张维迎老 师的《 博弈 论与 信息 经济 学 》 书 中提 到 一 的偷税博 弈模型 ， 我进行 了一 些借 鉴 ， 引入 了心理 成本 这 并 因素。在经济学 中 ， 假设人 都是 理 性 的人 ， 但是在 现 实社 会 中， 人们在权 衡预期收益 和预期 风 险时 ， 自身 的心 理 因素 也 会 起 到 相 当 大 的作 用 。 这 是 为 我 们 解 决 偷 税 问题 的一 个 切人点 。以下是我对 于模型的基本 构建 。 就 这 一 问 题 从 两个 方 面 进 行 分 析 ， 个 是 征 税 机 关 ， 一 一 个 是 纳 税 人 。 对 于 税 务 机关 而 言 ， 望 税 收 收 入 越 多 越 好 ， 希 对 于他们 的选 择有 稽查 和 不稽 查 ， 当然 对 于税 务 机关 还 有 稽查 成本 的 问题 。如 果 稽查 成 本 过高 ， 就得 不偿 失 啦 。同 时 对 于 纳 税 人 ， 缴 税 的 过 程 中 同 样 也 有 两 个 选 择 ， 避 缴 在 逃 纳税款 ， 反之不逃 。为 了追求 利益 的最 大化 ， 税人 不依 法 纳 纳税 ， 一方面受到心 理成本 的束缚 ， 方 面被查 到逃 避缴 纳 一 税 款的话 ， 将受到严 厉的处罚 ， 么没 有缴 税而 取得 利益 的 那 效用 会大大减 小 。对 于税 务机 关 ， 们 要解 决 的 问题 就 是 我 如何 在信息不对 称 的情况下 ， 采用 合理 的稽查 和处 罚方 法 ， 使得 纳税人倾 向于选择缴纳 税款 。 我们假设纳 税人 逃 税额 为 Ｔ， 果被 查 到逃 税 所受 到 如 的罚 款 额 为 Ｆ 纳 税 人 受 到 查 税 的 心 理 成 本 为 Ｃ， 于 税 务 ， 对 机 关 而 言 ， 稽 查 成 本 为 Ｊ 其 。 在这里 ， 我们对 纳 税 人和 税 务机 关 的 预期 收益 进 行 分 析 比对 ： 纳 税 人 逃 避 缴 纳 税 款 的 情 行 下 ， 果 税 务 机 关 稽 在 如 查， 由于 税 务 机 关 需 要 稽 查 成 本 、 税 人 也 需 要 逃 税 的 心 理 纳 成本 ， 税务 机关与纳税人 的预期 收益分另表示 为 ： Ｆ 则 Ｔ＋ — Ｊ 一Ｃ—Ｔ— Ｆ； 之 ， 果 税 务 机 关 不 稽 查 ， 双 方 的 预 期 收 ， 反 如 则 益分别 为 ： 一Ｔ— Ｆ， 其 次 ， 纳 税 人 不 逃 税 的 情 况 下 ， Ｔ； 在 如 果 税 务 机 关 不 予 以 稽 查 ， 不 需 要 考 虑 税 务 机 关 稽 查 时 所 则 需 要 的稽 查 成 本 与 纳 税 人 的 心 理 成 本 ， 两 者 的 预 期 收 益 则 分别为 ： 一Ｔ； Ｔ， 若应 税企业是 依法纳税 ， 税务 机关却还要稽 查 ， 么就需要付 出稽 查成本 Ｊ 则 两者 的预期 收益 分别为 ： 那 ，