增值税思维导图

【答案】C 【解析】该酒厂2014年3月增值税销项税额 =50000×17%+（23400+3000）/（1+17%）×17% =12335.90（元）
❖ 典型例题3：某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为 增值税一般纳税人，2010年9月采取“以旧换新”方式向消费 者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条 旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元(含税);取得 首饰修理费2270元(含税)，销售包金首饰15条，取得不含税 销售额5000元。该金店上述业务应纳增值税税额( )元。
❖ 知识点：1、涉及货物按一般销售处理
❖
2、 涉及服务按含税收入处理
❖
3、税率统一按货物税率17%、11%
第五，折扣方式下的销售
知识点：
1、折扣销售：如果销售额和折扣额在同一张发票上金额栏 注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另 开发票，不得从销售额中减除折扣额。 2、销售折让：折扣额允许从销售额中减除 3、现金折扣：折扣额不得从销售额中减除
【计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于 货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业 实际取得不含税销售额245万元，计算销项税额。
『正确答案』 计税销售额＝245÷98%＝250（万元） 销项税额＝250×17%＝42.5（万元）
第六，以旧换新方式
❖ 知识点： ❖ 1、按货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收
项目二 增值税
考 纲 要求
1、理解增值税的概念、特征、征收范围、纳税人及税 率。 2、掌握增值税应纳税额的计算。 3、掌握增值税的纳税申报方法。
目录页
Contents Page
导图内容提示
第一，体现增值税的三大知识点
任务一 认识Biblioteka Baidu值税
任务二 计算增值税的应纳税额
任务三 申报缴纳增值税
3
导图内容提示——任务一知识点
课堂练习
❖ 某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外投资。假设 无同类产品销售价格，成本利润率为10%，请计算增值税 的销项税额？
❖ 钢材的组成计税价格=16 *（1+10%）=17.6（万元） ❖ 这项视同销售行为的销项税额
=17.6* 17%=2.992(万元)
第四，混合销售
❖ 既涉及货物又涉及服务
『正确答案』 销项税额＝430000×11%＋15000÷（1＋11%）×11%
＝ （元）
❖ 第三、视同销售行为:
知识点： 1、组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 2、以上公式中“成本”分为两种情况: 属于销售自产货物的为实际生产成本； 属于销售外购货物的为实际采购成本。 3、成本利润率由国家税务总局确定，目前为10%。
月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出
借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收
逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2013年10月上述
业务计税销售额为（ ）万元。
A.679.11
B.691
C.692.11 D.794.56
『正确答案』A 『答案解析』计税销售额＝（793.26+1.3）÷（1+17%）
❖ 【解析】销售额=[含税销售额÷（1＋增值税税率）]×10 ＝［2340÷（1＋17%）］×10＝20000（元）
练习题： 某金店是增值税的一般纳税人，2016年3月采取以 旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不 含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额 为每条2000元，该笔业务的销项税额为（ ）元。
❖ A.5800 B.6020 C.6120 D.5400
❖ 答案：C
❖ 解析：纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，以实际收到 的不含税价款作为计税依据。应纳增值税 =[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)+5000]× 17%=6120(元)
销项税额的计算
一般纳税人销项税额的计算
❖ 第一、一般销售，取得销售价款
❖ 第二、一般销售，取得销售价款，同时取得价外费用
❖ 知识点： 1、哪些是价外费用？
❖
2、 价外费用均视为含税收入
❖
【计算题】某企业（一般纳税人）销售农用机械 一批，取得不含税销售额430000元，另收取包 装费15000元。则销项税额为多少？
1、增值税的概念 2、增值税的特征 3、增值税的类型 4、增值税的纳税人、征税范围 5、增值税的税率
导图内容提示——任务二增值税的计算
1、增值税分一般纳税人和小规模纳税人 2、两类纳税人增值税的计算公式 3、一般纳税人销项税额的计算 4、一般纳税人进项税额的计算 5、小规模纳税人增值税的计算 6、进口产品增值税的计算：关税、完税价格
购价格。 ❖ 2、金银首饰以旧换新业务，可以按实际收取的不含增值税的
全部价款征收增值税（差价）。 ❖ 3、零售价格视同含税价格
❖ 某商场为增值税一般纳税人，7月采取以旧换新方式销售 冰箱10台，同时回收10台旧冰箱，每台收购金额为100元， 取得现金净收入为22400元。已知每台冰箱市场零售价格 为2340元。计算此项业务的增值税销售额。
答案：销项税额=（4000-2000）×10×17%=3400（元）
特殊销售方式下的销售额——押金
知识点： 1、一般押金，尚未逾期，不处理； 2、一般押金，逾期没收，按含税价处理，计算增值税； 3、酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入 当期销售额计算销项税额。
典型例题1：某生产企业（增值税一般纳税人），2013年10
＝679.11（万元）
典型例题2：2014年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮 食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票， 收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒 开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物 押金1500元。副食品公司按合同约定，于2014年12月将白酒、 啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务， 该酒厂2014年3月计算的增值税销项税额应为（ ）元。 A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85