第十四章短期借款和长期借款的核算讲义
第十四章短期借款和长期借款的核算
第一节短期借款的核算
1、短期借款、长期借款的划分标准
按流动性（偿还期限）来划分。以一年为界限。在一年内（含1年）偿还的属于短期借款，超过一年偿还的属于长期借款。
短期借款、长期借款都是企业的负债。
判断题
期限为一年的各种借款，应列为长期借款。（）
答案：错
单选题
短期借款的期限通常在（）。
A、一年以上
B、一年以下
C、一个经营周期以内
D、一年或一个经营周期以内
答案：B
2、短期借款的核算
（1）设置帐户短期借款（负债类，借减贷增）
归还的短期借款借入的短期借款
余额：尚未归还的短期借款
（2）短期借款利息的处理
短期借款的利息计入“财务费用”。
①如果利息按月支付，或分期（季、半年）支付或到期一次支付、但数额较小，直接计入“财务费用”借：财务费用
贷：银行存款
②分期（季、半年）支付，或到期一次支付、且数额较大，可采用预提的方法。预提时，借：财务费用
贷：预提费用
支付时，借：预提费用
贷：银行存款
（3）短期借款利息的计算
应支付的利息=借款本金×年利率×借款期限
多选题
计算利息费用时，需要考虑（）。
A、借款本金
B、借款利率
C、借款时间
D、借款用途
答案：ABC
（4）帐务处理
单选题
企业按月预提短期借款利息时，应贷记（）账户核算。
A、待摊费用
B、预提费用
C、财务费用
D、管理费用
答案：B
单选题
企业的短期借款利息数额较大，且是到期一次支付的，需（）。
A、一次计入“财务费用”
B、一次计入“短期借款”
C、按月计入“预提费用”
D、一次计入“管理费用”
答案：C
单选题
短期借款利息直接支付、不预提的，于付款时借记（）账户。Ａ、财务费用Ｂ、管理费用Ｃ、预提费用Ｄ、待摊费用
答案：A
单选题
短期借款应按（）设置明细账。
Ａ、借款的性质
Ｂ、借款的数额
Ｃ、债权人
Ｄ、借款的日期
答案：C
多选题
核算短期借款的利息，会涉及到（）账户。
Ａ、财务费用Ｂ、管理费用Ｃ、预提费用Ｄ、短期借款
答案：AC
多选题
短期借款的利息处理方法可以有（）。
Ａ、采用预提方法，分期计入财务费用
Ｂ、一次计入财务费用
Ｃ、一次计入短期借款
Ｄ、采用预提方法分期计入短期借款
答案：AB
多选题
短期借款还本付息可能涉及的账户借方有（）。
Ａ、银行存款Ｂ、财务费用Ｃ、预提费用Ｄ、短期借款
答案：BCD
判断题
短期借款是为了满足生产经营流动资金不足的临时需要。（）
答案：对
判断题
短期借款的利息既可以计入“财务费用”，又可以计入“管理费用”。（）
答案：错
判断题
短期借款的利息既可以计入“财务费用”，又可以计入“预提费用”。（）
答案：对
分录题
某企业借入６个月的银行贷款600000元，年利率为6%，按月预提利息，到期一次还本付息。
要求：作出相关的会计分录。
答案
取得借款
借：银行存款 600000
贷：短期借款 600000
按月计提利息（6个月处理相同）
借：财务费用 3000
贷：预提费用 3000
到期还本付息
借：短期借款 600000
预提费用 18000
贷：银行存款 618000
单选题
企业按季计提银行借款利息时，应贷记（）帐户核算。
A、待摊费用
B、预提费用
C、财务费用
D、管理费用
答案：B
第二节长期借款的核算一、长期借款的用途
一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程以及流动资产的正常需要。长期借款合理使用，可以扩大企业经营规模和范围，增强生产能力，增强获利能力；若决策失误，到期还本付息压力很大。
二、长期借款的核算
1、设置帐户：
长期借款（负债类，借减贷增）
（1）归还的借款本金和利息（1）借入的本金
（2）汇兑收益（2）应支付的利息
（3）汇兑损失
余额：尚未偿还的本金和利息
多选题
通过设置“长期借款”账户，可以进行核算的是（）。
A、长期借款的借入
B、应计利息
C、汇兑损益
D、偿还本息
答案：ABCD
多选题
长期借款账户的贷方反映（）。
A、长期借款本金
B、长期借款的利息
C、长期借款的汇兑损失
D、长期借款的汇兑收益
答案：ABC
2、长期借款费用的处理
（1）购建固定资产而专门借入的款项（专门借款）：利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的，发生时予以资本化，计入固定资产成本。所购建的固定资产达到预定可使用状态之后发生的，计入财务费用。
单选题
与购建固定资产有关的长期借款利息支出，在固定资产达到预定可使用状态之前的部分计入（）账户。
A、制造费用
B、财务费用
C、在建工程
D、营业外支出
答案：C
单选题
用专门借款购建的固定资产，在该固定资产达到预定可使用状态后，其借款利息计入（）。
A、管理费用
B、财务费用
C、在建工程
D、营业外支出
答案：B
多选题
对购建固定资产而专门借入的款项，所发生的利息、折价或者溢价的摊销和汇兑差额，可以计入（）。
A、固定资产成本
B、财务费用
C、待摊费用
D、管理费用
答案：AB
判断题
为购建固定资产而借入的专门借款的利息应全部计入固定资产的成本。（）答案：错
（2）专门借款发生的辅助费用（手续费等）
在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的，资本化；在所购建的固定资产达到预定可使用状态之后发生的，费用化。
如果辅助费用的金额较小，发生当期直接确认为财务费用。
（3）因安排其他借款而发生的辅助费用，发生当期直接确认为财务费用。
单选题
因安排其他长期借款而发生的辅助费用，应当于发生当期（）。
A、确认为费用
B、应当资本化
C、列为营业外支出
D、冲减盈余公积
答案：A
帐务处理
（1）取得长期借款
借：银行存款
贷：长期借款
（2）如果直接用长期借款购置固定资产或用于在建工程
借：固定资产（或在建工程）
贷：长期借款
（3）计算利息
按照权责发生制原则，按期预提，计入“在建工程”或“财务费用”。
借：在建工程（或财务费用）
贷：长期借款（4）到期还本付息
借：长期借款
贷：银行存款
单选题
长期借款计提利息时，贷方计入（）。
A、待摊费用
B、银行存款
C、其他应付款
D、长期借款
答案：D
多选题
长期借款计息所涉及的账户有（）。
A、管理费用
B、财务费用
C、在建工程
D、长期借款
答案：BCD
多选题
长期借款支付本息时（）。
A、借记“在建工程”账户
B、借记“长期借款”账户
C、贷记“银行存款”账户
D、贷记“长期借款”账户
答案：BC
单选题
长期借款和短期借款核算都涉及的账户是（）。
A、预提费用
B、长期借款
C、财务费用
D、短期借款
答案：C
判断题
计提短期借款的利息可以计入“预提费用”，计提长期借款的利息，直接计入“长期借款”。（）
答案：对
分录题
某企业于2001年1月1日借入专门借款1000000元，用于基建项目，年利率为6%，期限为2年。假定第一年利息资本化，第二年利息费用化。
要求：
1、作出借入款项时的会计分录。
2、若到期一次还本付息，每年末预提利息，作出相关会计分录。
3、若于2001年12月31日和2002年12月31日两次等额还本，并支付相应的利息，编制相关的会计分录。
答案
借入时，借：银行存款 1000000
贷：长期借款 1000000
若到期一次还本付息，每年末预提利息，
第一年借：在建工程 60000
贷：长期借款 60000
第二年借：财务费用 60000
贷：长期借款 60000
还本付息时，借：长期借款 1120000
贷：银行存款 1120000
若于2001年12月31日和2002年12月31日两次等额还本，并支付相应的利息，2001年12月31日，
计提利息借：在建工程 60000
贷：长期借款 60000
还本付息借：银行存款 560000
贷：长期借款 560000
2002年12月31日，
计提利息借：财务费用 30000
贷：长期借款 30000
还本付息借：长期借款 530000
贷：银行存款 530000
长,短期借款的审计
审计企业短期借款应注意的问题 短期借款指企业借入的期限在一年以下的各种借款，包括企业从银行或其他金融机构借入的款项。 一、虚计费用，调节利润 根据财务会计制度的规定，短期借款利息采用预提的方式，每月计入财务费用。有的企业为了调节当年损益，就采用虚提银行借款利息，通过期间费用账户转入当年损益。如：某企业12月份借入一笔为期八个月的银行借款，利息总额为8万元，规定在借款到期时连同本金一同归还。按照规定，利息应采用预提的方法，每月计入财务费用账户1万元，但该企业为了在年末少缴所得税，就采用在当年多预提短期借款利息的舞弊手段，于年末将8万元利息全部计入当年损益，使当年利润少实现7万元，漏交所得税2.31万元。 二、将短期借款（特别是展期的短期借款）记录，反映为长期借款，导致短期借款信息失真。 三、通过连续展期将应由长期借款解决的资金变通为短期借款，如通过连续展期形式将获取的流动资金借款用于购建固定资产，使短期借款信息失真。 长/短期借款审计案例 某企业96年7月1日为建造新生产线，从银行取得3年期长期借款1000万元，年利率为5，按单利计算，到期一次性还本付息。借入款项存入银行，工程于97年底竣工交付使用。96年10月1日用银行存款支付工程价款500万元，97年7月1日用银行存款支付工程价款500万元。 分析： 各年的借款费用资本化金额及资本化率的计算： （1）因为建造该生产线只借入一笔专门借款，所以资本化率均为5%。 （2）96年10月1日至96年12月31日借款费用资本化金额的计算： 96年累计支出加权平均数=∑（每笔资产支出金额×每笔资产支出实际占用的天数/会计期间涵盖的天数）=500×3/12=125万元 96年借款费用的资本化金额=至当期未止购建累计支出加权平均数×资本化率 =125×5%=6.25万元 97年累计支出加权平均数=500×12/12+500×6/12=750万元 97年借款费用的资本化金额=750×5%=37.5万元 98年、99年由于生产已竣工交付使用，应停止资本化，于发生当期确认为当期财务费用。 长期借款“短期化”现象透视 2003-1-2 16:46:08 赵桂花阅读1253次 银行借款按借款时间的长短分为长期借款和短期借款。长期借款是企业向银行或其他非银行金融机构借入的使用期限超过1年的借款，主要用于购建固定资产和满足长期流动资金占用的需要。短期借款是企业向银行或其他非银行金融机构借入的期限在1年以内的借款。应该说为了真实地反映企业的实际财务状况，借款单位应严格按照上述标准正确核算借入的款项。但近来我们在众多企业审计中发现许多企业将用于建造生产厂房应计入“长期借款”科
短期借款业务的会计处理
短期借款业务的会计处理 短期借款的核算主要涉及三个方面：第一，取得短期借款的处理；第二，短期借款利息的利息；第三，归还短期借款的处理。 （1）取得短期借款的处理 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。“短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款时间设置明细账。 例1：某企业1月1日向建设银行借入偿还期为9个月，月息为6‰的借款100000元。应编制如下会计分录： 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 （2）短期借款利息的处理 这是短期借款的会计核算重点。掌握三点：一是利息的支付时间。企业从银行借入短期的利息，一般按季定期支付；若从其他金融机构或有关企业借入，借款利息一般于到期日同本金一起支付。二是利息的入账时间。为了正确反映各月借款利息的实际情况，会计上应根据权责发生制原则，按月计提利息；如果数额不大，也可于实际支付月份一次计入当期损益。三是利息的核算账户。短期借款利息一律计入账务费用，预提利息的，应付利息在“预提费用”账户中核算，不通过“短期借款”账户。利息直接支付的，于付款时增加财务费用，并减少银行存款。具体有以下两种方法。
①预提法 按照权责发生制原则，当月应计提的利息费用，即使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理，应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。在实际支付利息的月份，按已经预提的利息金额，借记“预提费用”科目，按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额（即尚未计提的部分），为当月应负担的利息费用，借记“财务费用”科目；根据实际支付的利息金额，贷记“银行存款”科目。在实际支付利息的月份，也可以根据实际支付的利息借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目；月末再调整预提费用的差额，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。采用月末调整预提费用差额的方法，能够在预提费用明细账中全面反映借款利息的预提和支出数额。 例2：根据例1的资料，该企业采用预提法进行利息费用的核算。编制会计分录如下： 预提利息费用（每季的第一、第二个月） 借：财务费用——利息支出 600 贷：预提费用 600 每季支付季息（第三个月） 借：预提费用 1200 财务费用——利息支出 600 贷：银行存款 1800 每季也可以在实际支付借款利息时：借：预提费用 1800
第十七章_长短期借款(2003)__复习思考题
第十七章长短期借款复习思考题 一单项选择题 1.短期借款核算时不涉及的账户是( ) A 管理费用 B 应付利息 C 财务费用 D 银行存款 2.资产负债表日,按计算确定的短期借款利息费用,贷记( )账户 A 短期借款 B 应付利息 C 管理费用 D 财务费用 3.企业的短期借款利息数额较大，且是到期一次支付时，需（）A一次计入“财务费用”B一次计入“短期借款” C按月计提计入“应付利息”D一次计入“管理费用” 4.长期借款和短期借款都可能涉及的账户是（） A预提费用B长期借款C财务费用D短期借款 5.用专门借款构建的固定资产达到预定可使用状态后，其借款利息计入（） A管理费用B财务费用C在建工程D营业外支出 二多项选择题 1.长期借款进行明细核算应当设置的明细账户包括( ) A 本金 B 溢折价 C 交易费用 D 利息调整 2.长期借款所发生的利息支出,可能借记的账户有( ) A 销售费用 B 财务费用C在建工程 D 管理费用 3.短期借款的利息处理方法可以有（） A采用预提方法，分期计入财务费用B一次计入财务费用
C一次计入短期借款D采用预提方法分期计入短期借款 三.判断题 1.短期借款是为了满足生产经营周期资金的不足临时需要而借入的。（） 2.短期借款的利息既可计入“财务费用”，又可计入“管理费用”。（） 四,业务核算题 1.某企业1月1日借入期限为3个月的短期借款600000元,借款年 利率为8%,借款到期一次还本付息.利息费用采用预提的方法核算,编制上述业务取得借款，计提利息,偿还借款的会计分录 2.某企业为建造一车间,从银行取得长期借款2400000元,期限两年, 年利率10%,利息按年支付.该车间于第一年年末完工验收并交付使用. 根据上述资料编制取得借款,计提利息和归还借款本息的会计分录
短期借款和长期借款会计核算(按新会计准则)
短期借款会计核算 1、取得短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息（按权责发生制原则，应该按月计提利息。） 借：财务费用 贷：应付利息 *实务中，银行一般在季度末收取短期借款利息，因此应该按月预提。 *现在短期借款和长期借款计提利息的会计分录都一样啦。 3、按合同约定日期还本付息 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 长期借款会计核算 1、取得长期借款 借：银行存款 长期借款——利息调整（可忽略） 贷：长期借款——本金 *新《准则指南》中规定，合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息费用。因此，长期借款——利息调整，是按实际利率法核算时使用，为简化会计核算，不建议采用，除非你能贷下十年、二十年的款。 A、对于到期一次还本付息的长期借款 借：财务费用/在建工程、研发费用、制造费用等 贷：应付利息 *筹建期的利息费用，计入管理费用，这不需要计提，生产经营次月直接计入管理费用。但在实务中，估计没有企业能够在营业执照办下来前就从银行借到款。 *需要资本化的利息，按准则处理。 *新《准则指南》中规定，在资产负债表日，企业应当计提按合同利率计算确定应付未付的利息，无论是一次到期还本付息还是分期付息，都是贷记“应付利息”科目。 以前到期一次还本付息的长期借款利息，是计入长期借款——应计利息，我认为应保留。毕竟应付利息是流动负债性质的账户。 B、对于分期付息到期还本的长期借款 借：财务费用 贷：应付利息 3、还本付息 A、对于到期一次还本付息的长期借款 借：长期借款——本金 财务费用 应付利息 贷：银行存款 *这是考试常用分录，实务中还是建议，即使是还款当月也先做一笔计提利息的分录再做还本付息，这样账目简单清晰。下同。 B、对于分期付息到期还本的长期借款
会计分录练习题1、企业预提1月短期借款利息是800元
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 借：现金2000 贷：银行存款2000 2、用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用440 贷：现金440 3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 借：银行存款80000 贷：应收账款---盛达公司80000 4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款---前进工厂117000 贷：主营业务收入100000 应交税金—应交增值税（销项税）17000 5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 借：银行存款150000 贷：应收账款---光明工厂150000 6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据--大华公司234000 贷：主营业务收入200000 应交税金—应交增值税（销项税额）34000 7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元； 借：银行存款120000 贷：应收票据--胜利工厂120000 8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；借：预付账款--宏达公司50000 贷：银行存款50000 9、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料—甲材料80000 应交税金—应交增值税（进项税额）13600 贷：预付账款--宏达公司50000 银行存款43600 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 借：其他应收款--张强800 贷：现金800 11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 借：管理费用700 现金100
商业银行的长、短期借款
遇到债权债务问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.360docs.net/doc/d24013944.html, 商业银行的长、短期借款 什么叫做长期借款、短期借款？商业银行的长期借款、短期借款有什么区别？商业银行的长期借款、短期借款选择哪一种较好？赢了网小编整理了相关内容，请阅读下面的文章了解上述问题。 商业银行的长、短期借款 商业银行对外借款根据时间不同，可分为短期借款和长期借款。 1.短期借款 是指期限在一年以内的债务，包括同业借款、向中央银行借款和其他渠道的短期借款。同业借款，是指金融机构之间的短期资金融通，主要用于支持日常性的资金周转，它是商业银行为解决短期余缺，调剂法定准备金头寸而融通资金的重要渠道。由于同业拆借一般是通过中央银行的存款账户进行的，实际上是超额准备金的调剂，因此又称为中央银行基金，在美国则称为联邦基金。
中央银行借款，是中央银行向商业银行提供的信用，主要有两种形式：一是再贴现，二是再贷款。再贴现是中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业汇票，向商业银行提供融资支持的行为，也叫间接借款。再贷款是中央银行向商业银行提供的信用放款，也叫直接借款。 再贷款和再贴现不仅是商业银行筹措短期资金的重要渠道，同时也是中央银行重要的货币政策工具。其他渠道的短期借款有转贴现、回购协议、大额定期存单和欧洲货币市场借款等。 商业银行的短期借款主要有以下特征： 一是对时间和金额上的流动性需要十分明确。短期借款在时间和金额上都有明确的契约规定，借款的偿还期约定明确，商业银行对于短期借款的流动性需要在时间和金额上即可事先精确掌握，又可计划地加以控制，为负债管理提供了方便。 二是对流动性的需要相对集中。短期借款不像存款对象那样分散，无论是在时间上还是在金额上都比存款相对集中。 三是存在较高的利率风险。在正常情况下，短期借款的利率一般要高于同期存款，尤其是短期借款的利率与市场的资金供求状况密切相
企业短期借款核算办法模版
短期借款核算办法 第一条基本概念 短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。本公司短期借款主要包括信用借款、保证借款、抵押借款、质押借款等。 1.短期借款应按实际发生额入账，即按取得短期借款的本金核算。 2.如果短期借款属于企业为购建固定资产而借入的款项，其利息按照借款费用的规定进行处理。 3.资产负债表日，应按实际利率计算确定短期借款的利息费用。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 4.短期借款按月计提利息，先通过“应付利息”科目核算。 第二条会计科目设置 1.总账科目：“短期借款” 2.明细科目：按照借款种类和金融机构设置明细科目，参见“第二部分会计科目体系”。 公司设置“短期借款”科目，贷方核算借入短期借款的本金，借方核算归还的短期借款；期末余额在贷方，反映公司尚未偿还的短期借款的本金。 资产负债表日，公司按实际利率计算确定的短期借款利息金额，借记“财务费用-贷款利息支出”、“在xx程”、“工程施工”、“服务成本”等，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。 第三条会计核算 1.短期借款的取得与归还 公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；归还借款时，借记“短期借款”，贷记“银行存款”科目。
资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用-贷款利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。 2.采取质押方式取得的短期借款 公司将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权提供给银行作为其向银行借款的质押，在此情况下，与应收债权有关的风险和报酬并未转移，仍由持有应收债权的公司向客户收款，并由公司自行承担应收债权可能产生的风险，同时企业应定期支付自银行等金融机构借入款项的本息。 公司在以应收债权取得质押借款的情况下，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按银行贷款本金，贷记“短期借款”等科目。按实际支付的手续费，借记“财务费用-手续费支出”科目，贷记“银行存款”科目。 公司在收到客户偿还的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。 公司发生的借款利息及向银行等金融机构偿付借入款项的本息时的会计处理，应按照关于借款的相关规定执行。 由于上述与用于质押的应收债权相关的风险和报酬并没有发生实质性变化，公司应根据债务单位的情况，按照规定合理计提用于质押的应收债权的坏账准备。对于发生的与用于质押的应收债权相关的销售退回、销售折让及坏账等，应按照规定处理。 公司应设置备查簿，详细记录质押的应收债权的账面金额、质押期限及回款情况等。
短期借款利息会计分录利息怎么做会计分录
短期借款利息会计分录-利息怎么做 会计分录 利息收入的会计分录 利息收入的会计分录利息收入的会计分录 不带息 ①收到应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入应交税金－增 ②到期收回票面金额 借：银行存款 贷：应收票据 ①开出票据支付货款或应付款时 借：原材料/应付账款应交税金－增 贷：应付票据 ②到期支付票据存款 借：应付票据 贷：银行存款 带息 ①收到应收票据处理，同上
②期中、年末计息 借：应收票据 贷：财务费用 ③到期兑现 借：银行存款 贷：财务费用 应收票据 ①开票与手续费处理，同上②年中、年末计息 借：财务费用 贷：应付票据 ②票据到期支付本息 借：应付票据 财务费用 贷：银行存款 其他事项 汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业作如下分录：借：应收账款 贷：应收票据 贴现 借：银行存款
贷：应收票据【财务费用】注：若票据到期，承兑人银行账户不足支付，银行 将其退回给申请贴现的企业，同时从该企业划款，该企业将票据本息转作“应收账款”。借：应收账款贷：银行账款 若申请贴现企业银行账户余额不足，银行将其转作逾期贷款处理：借：应收账款贷：短期借款 转让 借：在途物资/ 原材料应交税金－增 贷：应收票据借/贷：银行存款 承兑人到期无力支付款项时 借：应付票据 贷：应付账款注：以后又补付时借：应付账款贷：应付票据借：应付票据贷：银行账款 银行承兑汇票到期，企业无力付款时 借：应付票据
贷：短期借款注：对5/10000的罚息的处理借：财务费用贷：银行存款支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用贷：银行存款 可转换公司债券事项债权人债务人 购买/发行 借：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价 按年计提利息 借：长期债券投资-可转券投资-应计利息 贷：投资收益-债券利息收入注：转股日尚未确认的利息处理同上 借：在建工程/财务费用应付债券–可转券–溢价 贷：应付债券–可转券–应计利息
小企业借款及利息管理核算
小企业借款及利息管理核算 小企业借款及利息管理核算 在会计核算方面，小企业应设置短期借款科目，反映短期借款的情况。借入短期借款时，借记银行存款科目，贷记短期借款科目。偿还借款时，做相反的会计分录。 小企业对于短期借款利息的处理。在会计实务中，不论短期借款的利息结算方式是按月支付、按季支付、按半年支付还是到期一次还本付息方式，有两点必须把握：一是短期借款利息费用的计提时点为借款合同所约定的应付利息日。该应付利息日既不是实际支付利息日，也不是资产负债表日(如月末、季末、年末)，不需要预提利息费用。二是短期借款利息费用全部计入财务费用，即不需要考虑借款费用资本化的问题。如果企业的短期银行借款利息是按月支付的，或者利息数额不大时，根据重要性原则，可以于实际支付时，直接计入财务费用科目;如果短期银行借款利息是按季支付的，或者是在借款到期时利随本清且利息数额较大的，为了正确计算各期盈亏，应按照预提的方法，按月预提并计入当期财务费用科目，待借款到期时再与本金一并支付。 例1：甲公司于2016年1月1日向建设银行借款50万元，期限9个月，年利率6%。借款合同规定，利息按季支
付，本金到期归还。有关账务处理如下(单位：万元，下同)。 1月1日借入款项时：借：银行存款50贷：短期借款501月末预提当月利息：50×6%÷12=(万元)借：财务费用贷：应付利息月末预提当月利息的处理相同。 3月末支付本季度应付利息时：借：财务费用应付利息贷：银行存款第二季度、第三季度的债务处理同上。 10月1日偿还借款本金时：借：短期借款50贷：银行存款50或者：借：财务费用应付利息短期借款50贷：银行存款 长期借款利息的核算 小企业的长期借款主要用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程以及为了保持长期经营能力等方面的开支。它与短期借款一样既包括人民币借款，也包括外币借款。 在实务中，小企业存在向第三方借入的款项并且应负担利息费用的，也应视同长期借款进行会计处理。 小企业借入长期借款时，应按实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记长期借款———本金科目;如存在差额，则应计入长期借款———利息调整科目。 计提长期借款利息时，按《小企业会计准则》规定长期借款利息费用一律按照合同约定的名义利率进行计算，而不采用实际利率法计算。 在会计实务中，处理长期借款的利息费用，关键要把握
短期借款的核算内容与要点
短期借款的核算内容与要点 内容释义 短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的、期限在一年以下(含一年)的各种借款。 为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”科目，该科目的贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额存贷方，表示尚未偿还的借款本金数额。本科目按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 业务要点 1.短期借款的取得 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 2.短期借款的利息费用 企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。银行或其他金融机构一般按季度在季末收取借款利息，因此，企业在月末需要预提短期借款的利息。 3.短期借款的偿还 企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 应用实务 【例】某企业于2011年1月1日向银行借入短期借款10万元，期限半年，年利率6%、利息按月预提，分季支付，借款本金到期后一次归还。根据上述经济业务，企业应作如下务处理。 (1)1月1日借入款项时，作会计分录如下： 借：银行存款100000
贷：短期借款100000 (2)1月末预提当月利息时，作会计分录如下： 预提利息=100000×6%÷12=500(元) 借：财务费用500 贷：应付利息500 2月末预提当月利息的会计处理同上。 (3)3月末，支付本季度利息时，作会计分录如下：借：财务费用500 应付利息1000 贷：银行存款15000 下一个季度的账务处理与上一个季度相同。 (4)7月1日借款到期归还本金时，作会计分录如下：借：短期借款100000 贷：银行存款100000
长期借款的账务处理
长期借款的账务处理 1、鸿运公司于2012年4月30日从银行借入资金2000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%，款项已存入银行，本息于到期日一次支付，该借款用于购买不需安装生产所需的大型设备一台,款项已用银行存款支付。 借款时： 借：银行存款2000000 贷：长期借款2000000 2、根据上例的材料，分别计提企业于2012年12月31日，2013年12月31日，2014年12月31日的利息以及编制会计分录 计提2012年12月31日利息时： 借：财务费用 贷：长期借款——应计利息 计提2013年12月31日利息时： 借：财务费用 贷：长期借款——应计利息 计提2014年12月31日利息时： 借：财务费用 贷：长期借款——应计利息 3、计算2015年4月30日的利息，编制支付利息、归还本金的会计分录。 支付利息和本金时： 借：财务费用 长期借款——应计利息 ——本金 贷：银行存款 资料：明星公司在2013年7月份发生以下经济业务 1、收到国家增拨的投资100000元存入银行。 解：分析增拨投资存入银行，一方面引起实收资本增加，另一方面引起资产增加。因此会计分录编制如下： 借：银行存款100000 贷：实收资本100000 2、从银行取得借款60000元，期限六个月，年利率是5.8%，利息于季末结算，所得款项存入银行。 解：分析从银行借款期限六个月属于短期借款，引起负债增加，另一方面引起资产增加。因而会计分录编制如下： 借：银行存款60000 贷：短期借款60000 3、向银行借入3年期借款80000元存入银行。 解：分析从银行借款期限3年属于长期借款，引起负债增加，另一方面引起资产增加。因而会计分录编制如下： 借：银行存款80000 贷：长期借款80000 4、从银行存款中支付本季度短期借款利息32000元，本季度前两个月已预提短期借款利息21000元。
会计从业资格考试题库第十七章长短期借款
第十七章长短期借款 一、单项选择题 1、下列对长期借款利息费用的会计处理，不正确的是（）。 A、筹建期间不符合资本化条件的借款利息记入管理费用 B、筹建期间不符合资本化条件的借款利息记入长期待摊费用 C、日常生产经营活动费用化的借款利息记入财务费用 D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 2、企业按季计提银行借款利息时，应贷记（）科目核算。 A、短期借款 B、应付利息 C、财务费用 D、其他应付款 3、某企业2010年7月1日取得期限为5年的到期一次还本付息长期借款80 0000元，年利率为7%。则2011年12月31日，该长期借款的账面价值为（）。 A、884 000 B、856 000 C、828 000 D、800 000 4、2011年12月1日，某企业取得期限为3个月的短期借款50 000元，利率6%，借款到期归还时应该借记“短期借款”金额是（）。 A、50 750 B、50 000 C、50 500 D、50 250 5、短期借款利息数额不大可以直接支付、不预提，在实际支付时记入（）账户。 A、财务费用 B、管理费用 C、应付利息 D、销售费用 6、企业按季计提银行借款利息时，应贷记（）账户核算。 A、应付利息 B、预提费用 C、财务费用 D、管理费用 7、长期借款与短期借款的区分标志是借入的期限在（）以上。 A、一年以上（含一年） B、一年以上（不含一年） C、五年（含五年） D、五年（不含五年） 8、企业以银行存款偿还上年计提的以长期借款利息（采用分期付息），此项业务应借记的科目是（）。 A、财务费用
B、长期借款 C、应付利息 D、管理费用 9、“短期借款”科目的期初余额为贷方10万，本期偿还借款2万。该科目期末余额为（）万元。 A、贷方8 B、借方8 C、借方12 D、贷方12 10、甲企业2009年3月1日向银行贷款50万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业3月31日应计提的利息为（）元。 A、20 000 B、5 000 C、2 500 D、30 000 二、多项选择题 1、长期借款计算确定的利息费用，可能记入的账户有（）。 A、财务费用 B、待摊费用 C、管理费用 D、在建工程 2、长期借款一般用于（）。 A、固定资产的购建 B、改扩建工程 C、大修理工程 D、对外投资 3、长期借款计息所涉及的账户有（）。 A、管理费用 B、财务费用 C、在建工程 D、应付利息 4、企业计提短期借款利息时，涉及的会计科目有（）。 A、短期借款 B、应付利息 C、财务费用 D、制造费用 5、企业用银行存款偿还短期借款，引起（）。 A、资产增加 B、资产减少 C、负债增加 D、负债减少 三、判断题 1、企业长期借款的利息支出均应通过财务费用账户核算。（）
《短期借款的核算》教学设计
《7、8短期借款的核算》教学设计 一、[教学目标] 根据本节课的内容及特点，以及教学大纲的要求结合学生的实际情况，确定本节课的教学目标。 (1)知识培养目标：知道短期借款的概念，掌握短期借款的核算。 (2)能力训练目标：通过创设情境，让学生通过任务学习，同桌合作讨论，然后进行深入 探究，从而获得新知识；通过课堂练习，从而巩固专业技能。 (3)德育渗透目标：培养学生学习会计知识兴趣，树立具体问题具体分析的解题意识 和投资理财的思想、成功的自豪感。 二、[教学重点、难点] 重点：短期借款的账务处理。 难点：短期借款利息按季支付的账务处理。 三、[教学方法] 四种教学方法:创设情境教学法、任务驱动法、同桌合作讨论法、自主探究法 四、[学法指导] 著名教育家叶圣陶先生说过“教是为了不需要教。”我们要让学生“学会学习”。 在本节课的学习中，我设置任务引导学生采用探究式学习方法，通过同桌合作讨论，使学生在学习的过程中，学会思考、学会发现、找到学习的乐趣和成功的自豪感。 五、[教学用具]：多媒体课件、学案 六、[教学过程]： （一）创设情境，激发兴趣，职业案例引导： 美国老太太和中国老太太天堂对话：一个中国老太太和一个美国老太太在天堂相遇，中国老太太说：“ 我辛辛苦苦攒了一辈子钱，昨天终于买了一套房子住了一天。”美国老太太说：“ 我辛辛苦苦干了一辈子，昨天终于把买房子的贷款还清了。 两位老太太都辛苦了一辈子，但美国老太太是先住房子后还贷款，而中国老太太是先攒钱再买房子。这是典型的中国老百姓量入为出的治家之道，大多数中国人不习惯花明天的钱，今天享受，这就是中西文化的差异。其实学会今天花明天的钱，是现代人的新理念。同样一个企业因资金不足,急需资金周转也可以靠信贷来解决。 设计意图：在上课初始，以学生耳熟能详的职业案例激发学生学习的兴趣和树立投资理财的思想。 （二）案例展示，提出任务、深入探究： 1、案例展示：我校毕业生小江在市中二化北路自创一间装修公司已有一年，为了满足本身生 产经营对流动资金的需要，2013年7月1日向工商银行市中支行借入200 000 元,期限6个月的临时借款。
企业流动负债与短期借款
第2章负债 (1) 2.1流淌负债 (1) 2.1.1 短期借款 (1) 2.1.2 应付票据 (2) 2.1.3 应付账款 (3) 2.1.4 预收账款 (7) 2.1.5 代销商品款 (8) 2.1.6 应付工资 (10) 2.1.7 应付福利费 (11) 2.1.8 应付股利 (12) 2.1.9 应交税金 (13) 2.1.10 其他应交款 (25) 2-1 / 1
2.1.11 其他应付款 (26) 2.1.12 预提费用 (27) 2.1.13 待转资产价值 (28) 2.1.14 可能负债 (29) 2.2长期负债 (30) 2.2.1 长期借款 (30) 2.2.2 应付债券 (33) 2.2.3 长期应付款 (36) 2.2.4 专项应付款 (37) 2-1 / 1
第2章负债 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出公司，集团及其成员公司的负债按流淌性，分为流淌负债和长期负债。 2.1流淌负债 流淌负债，是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。流淌负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收及应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 2.1.1短期借款 本科目核算公司向银行或其他金融机构、集团财务公司、集团公司等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。借入的期限在一年以上的各种借款，在长期借款科目核算，不在本科目核算。
本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的短期借款的本金。 本科目分不设置“集团财务公司”、“外部银行及其他金融机构”、“内部资金结算中心”二级明细科目，“外部银行及其他金融机构”还按照债权人设置三级明细科目，进行明细核算。 2.1.1.1借入各种短期借款 经有权机构批准，依照签订的贷款合同及银行的收款通知入账，短期借款应当按照借款本金计量： 借：银行存款 贷：短期借款 2.1.1.2归还各种短期借款 依照贷款合同的贷款归还时刻及归还金额，按照支票存根等原始凭证入账： 借：短期借款
长期借款
长期借款 1.概念 因企业生产规模扩大等原因，需要向银行和其他金融机构借入资金，如果约定还款期超过五年，这种长期性借入资金就是长期借款。 长期借款形成了企业的长期负债，作为债务人，企业必须在约定的期限内支付本金和相应的利息。 作出一种预计，衡量借款产生的收益是否大于借款的成本，这是核心利益所在。 2.长期借款借贷双方的权利义务 借方：企业 按合同规定按期付息还本 贷方：银行其他金融机构 要求企业按时支付利息和本金，并有权对企业及其相关机构进行财务、资金审查 银行等金融机构在将款项贷给企业以前，往往审查企业的状况： 借款投资项目的可行性 财务状况 信用情况 企业盈利稳定性 企业发展前景 3.长期借款种类 根据提供贷款的机构不同分类 政策性银行贷款：国家开发银行、中国进出口信贷银行、中国农业发展银行，一般贷给国有企业 商业银行贷款：盈利为贷款目的 其他金融机构贷款：保险公司、投资公司 根据是否提供担保抵押分类 抵押贷款：固定资产，土地房屋、债券等 信用贷款；商业信誉或个人信用
4.特点（优缺点） 优点 1.资金获取快速，债券等需要大量发行准备工作 2.筹资成本低企业为贷款所支付的利息可以在税前（企业所得税）扣除，直接降低 了企业支付的经营成本 3.借款合同有弹性可以适时协商修改 4.可以获得差额利润投资回报率大于借款利率，资金得到有效利用 缺点 1.财务风险加大企业面临市场利率变动、承担经营风险 2.资金使用缺乏自由性借款合同中有许多限制性条款，影响企业正常的投资和生产 活动 3.不能筹措到规模巨大的资金股票和债券可以 4.借款利率较高因为企业是长期借款，面临的利率风险和违约风险较大需要较高的资 金回报率 5.我国信贷体制现状 1994年三家政策性银行 中国进出口信贷银行、中国农业发展银行、国家分开发银行 6．借款合同内容 基本条款和限制性条款 包括借款种类、用途、金额、利率还款期限违约责任等 限制性条款 （例子） 6.长期借款的程序
企业短期借款核算的会计分录
企业短期借款核算的会计分录 来源：上海会计网编辑：上海会计网发布时间：2010-07-04 查看次数：8335 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。无论借入款项的来源如何，企业均需要向债权人按期偿还借款的本金及利息。在会计核算上，企业要及时如实地反映短期借款的借人、利息的发生和本金及利息的偿还情况。 企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。 企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 【例】A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付0 A股份有限公司的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款时： 借：银行存款120000 贷：短期借款120000 （2）1月末，计提1月份应计利息时： 借：财务费用800 贷：应付利息800 本月应计提的利息金额=120000×8％÷12=800（元）本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应记入“财务费用”科目。 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 （3）3月末支付第一季度银行借款利息时： 借：财务费用 800 应付利息1600 贷：银行存款 2400 本例中，1月至2月已经计提的利息为1600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目；实际支付利息2400元，贷记“银行存款”科目。 第二、三季度的会计处理同上。 （4）10月1日偿还银行借款本金时： 借：短期借款120000 贷：银行存款120000 如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月以提未付利息： 借：短期借款 120000 应付利息1600 贷：银行存款 121600
货币资金和借款
货币资金和借款（长期借款与短期借款，原有资金与借款之比），存货和应收账款（存货与应收账款的比例），固定资产与无形资产（创业公司看无形资产），应付职工薪酬和应付账款（给员工的福利与对外的欠款，若拖欠员工工资及五险一金欠购买，抠门公司也是不被看好的），资本公积和未分配利润（有些公司为了减少收入又想把利润植入资产负债表，很多容易出现偷税漏税现象）。 网上申报之简要流程 1. 登录――核对日期（密码1）――系统维护――纳税核定―――基本信息维护――输入税号――保存退出； 2. 重进软件――系统维护――纳税核定――申报表选择――选择完保存显示到主界面； 3. 数据传输――其他传输――设置通讯参数（只填写注册码，选择互联网）――其他传输――字典信息下载――远程――下载成功退到主界面； 4. 系统维护――纳税核定――基本信息维护――查看下载信息是否正确； 5. 增值税： （上网）――数据传输――其他传输――销项发票下载――远程――提示下载成功――确认退出――进项发票下载――远程――提示下载成功――退出到主界面； 6. 普通发票： 发票处理――销项发票――普通发票数据录入（a:想要录入需
先点击“增加”；b:含税销售额指实际销售额不包括作废发票额；c:税率一次只能选一种；d:发票份数指总份数包括作废发票数）――可对其修改删除――保存返回即可――销项发票――无票销售录入――方法同普通发票――保存返回――进项发票―其他进项发票数据录入――录入方法同普通发票――保存退出――进项发票――货物运输发票数据录入――录入方法同普通发票――保存返回； 7. 报表填写――增值税――填写各表（增值税附表三和四由系统自动生成）――各表填写完毕后一定要保存退出――数据审核――单击“审核”――审核成功――确定返回到主界面； 8. 上网――数据传输――数据上报――生成数据――远程上报――提示申报成功――确认返回到主界面； 9. 上网――数据传输――数据上报――申报情况反馈信息――查询打印――选择报表打印即可（A4）。 注意: a: 第一次使用时，需1 ，4条，平时需5－9条。 b: 最后把表送国税局，报税，时间每月1至12日。
企业计提短期借款利息时贷方应计入的科目
企业计提短期借款利息时贷方应计入的科目 企业计提短期借款利息时贷方应计入“应付利息”科目。 短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的、期限在一年以下(含一年)的各种借款。 为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”科目，该科目的贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额存贷方，表示尚未偿还的借款本金数额。本科目按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 短期借款的取得 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 短期借款的利息费用 企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。银行或其他金融机构一般按季度在季末收取借款利息，因此，企业在月末需要预提短期借款的利息。
短期借款的偿还 企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 例题 1.企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是（）。 A、财务费用 B、短期借款 C、应收利息 D、应付利息 2.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。
A、“应收账款”科目借方 B、“应付账款”科目借方 C、“应收账款”科目贷方 D、“应付账款”科目贷方 3.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是（）。 A、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用” C、企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额
短期借款和长期借款的核算
【课题】短期借款和长期借款的核算 【教材版本】 葛家澍，耿金岭.企业财务会计，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，李春友.企业财务会计教学参考书，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，赵芦华.企业财务会计习题集，第三版. 北京：高等教育出版社.2008 【教学目标】 1.知识目标：掌握短期借款和长期借款的核算。 2.能力目标：正确进行账务处理。 【教学重点、难点】 1．教学重点：短期借款的账务处理、长期借款的账务处理。 2．教学难点：借款利息的账务处理。 【教学媒体】 《企业财务会计多媒体课件》和https://www.360docs.net/doc/d24013944.html,中教学资源。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 （一）短期借款的概念 短期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 （二）短期借款的种类 生产经营周转借款 临时借款 票据贴现借款等。 教师讲解各种短期借款原因的不同。 （三）短期借款的核算 1.开设的账户：“短期借款”“应付利息”“财务费用”等。 通过“T”字型账户介绍这三个账户的核算内容及结构。 2.账务处理： 本节的难点：借款利息的处理（归纳为三种情况） （1）借入短期借款时： 借：银行存款（本金） 贷：短期借款（本金） （2）付息和还本的处理：（难点） A.当月利息当月支付 按月付息借：财务费用（月利息） 贷：银行存款（月利息） 到期还本借：短期借款（本金） 贷：银行存款（本金） 举例1：2008年4月1日，企业向银行借入期为2个月的款项20 000元，年利率为6%，按月付息，到期还本。分别编制借入、按月付息、到期还本的分录。
分录汇总--短期借款的账务处理
短期借款的账务处理 1.利息不预提 【例l4-1】高强股份有限公司于年1月1日取得银行借款20 000元，期限半年，年利率5%。利息直接支付，不预提。 借：银行存款20 000 贷：短期借款20 000 【例l4-2】高强股份有限公司于年7月1日将【例l4-1】中的借款还本付息。 借：短期借款20 000 财务费用（20 000×5%×0.5）500 贷：银行存款20 500 2. 利息预提 【例l4-3】某企业于年1月1日取得银行借款100 000元，期限9个月，年利率6%，该借款到期后按期如数偿还，利息分月预提，按季支付。 1.1月1日取得借款时，编制会计分录如下： 借：银行存款l00 000 贷：短期借款l00 000 2.1月末计提当月借款利息时，编制会计分录如下： 借：财务费用500 贷：应付利息500（100 000×6%÷l2）（2月末预提当月利息的处理相同） 3.3月末支付本季度借款利息时，编制会计分录如下： 借：财务费用 500 应付利息 1000 贷：银行存款l 500 （第二、三季度的会计处理同上） 4.10月1日到期偿还本金时，编制会计分录如下： 借：短期借款l00 000 贷：银行存款l00 000 【例l4-4】假设甲公司于2006年10月30日，从银行借入3000000元，借款期限是3年，年利率是8%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行，甲企业2006年12月31日及2007年1月至2009年10月每月末计提长期借款利息。2009年11月30日，甲企业偿还该笔银行借款的本息。甲企业的有关会计处理如下： （1）取得借款时： 借：银行存款 3000000 贷：长期借款——本金3000000 （2）甲企业于2006年12月31日计提长期借款利息时 借：财务费用 20000 贷：应付利息 20000 2006年12月31日 计提长期借款利息=3000000×8%÷12=20000（元）