如何加强企业全面预算管理

浅谈如何加强企业全面预算管理

摘要：所谓全面预算管理是企业在战略目标的指引下，对未来的经营活动和相应财务结果进行预测和筹划，通过预算的编制、控制、执行考评与激励一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。笔者根据实际工作中的一个典型案例分析了目前企业在全面预算管理中存在的一些问题，并提出了加强全面预算管理的应对措施。

关键词：全面预算管理；企业；加强

中图分类号：f279.23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）06-0-01

所谓全面预算管理是企业在战略目标的指引下，对未来的经营活动和相应财务结果进行预测和筹划，通过预算的编制、控制、执行考评与激励一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。它对企业的业务流、资金流、信息流、人力资源进行全面的整合，是集规划、控制、考核于一体的系统化管理工程。全面预算管理不仅在提升战略管理能力，高效使用企业资源，有效管理经营风险还在提升收入节约成本方面都起着非常显著的作用。因此，全面预算管理在现代企业管理中的地位越来越重要，管理者也越来越重视企业的全面预算管理。那么如何更好地发挥全面预算管理的作用，也成为企业越来越关注的问题。而某些企业全面预算管理流于形式，预算制度建立不健全，考核措施不到位，使全面预算管理不能发挥其真正的作用。

笔者在工作当中曾经听到这样一个事例。某公司财务人员做年度预算，预算出来后上报经理，经理看过后感觉利润过低，让财务人员将利润扩大。财务人员无奈只能按照经理意见修改，并将按照经理意见修改后的预算报表再次报给经理，经理很满意。然后，将报表上报董事会，董事会同意并批准了这一年度预算。后来在实际执行的过程中出现了问题，才半年的功夫，企业已经将所有的预算支出花完，致使企业后期预算无法继续执行。而此时当初做预算的财务人员已经离职，企业预算系统瘫痪。

我们可以从这个事例中发现该企业存在以下几方面的问题：

第一，没有战略做指导，目标不明确。该企业的预算可以说是不切实际的，是由该企业的经理一句话决定，随意性大，只是体现其个人意志的报表。全面预算应该是在企业发展方针的指导下，根据内外部的经营环境制定出企业的发展战略。在企业发展战略的指导下对未来的经营活动和相应财务结果进行预测和筹划。一个企业没有正确的发展目标，想要实行全面预算管理就等于一纸空谈了。

第二，没有专门的组织机构来确保全面预算管理的制定实施。一个经理一句话确定目标，一个会计根据凭空想象编制预算，这样做出来的预算想要符合企业实际，发挥真正作用是很困难的。预算编制时应该是各个相关责任部门共同参与的。预算编制前由专门的机构将各个部门负责人聚集在一起，每个部门对自己所属部门的实际情况和未来的预期做出预测，与各部门进行沟通，为预算编制者提供更为准确的信息。

第三，没有制定系统全面预算管理制度，信息反馈系统不及时，考核制度不完善。全面预算管理需要有全方位、严谨、有效的制度作保证。不论从预算管理的组织体系，预算的内容，编制流程，过程控制还是考核评价都需要做好制度规定。企业要达到什么样的目标，这个目标由谁来督促执行，执行的过程中需要涉及什么内容，需要怎样的制度来确保这所有事情的执行，在预算开始前都是应该事先有准备的。所有这些构成了完善的预算管理制度。有了制度才有行动的依据。其中奖惩制度作为一个必不可少的环节，是相当重要的。企业做了预算却没有追踪预算的执行情况，及时反馈，导致企业的预算在年中就用掉了全年的预算，这样的预算是没有意义的。

第四，企业的财务人员没有发挥自身的作用。就该案例来说，我们先把预算管理制度缺陷放一边。单从财务人员自身说起，作为财务人员你无法改变领导意图，但是你有义务去提醒领导，他行为的危害是什么。作为财务人员怎么能领导让干什么就干什么，而不从自己的专业角度去提醒领导呢，企业领导参谋的角色又在何体现呢？

第五，企业的工作环境有待改善。企业员工离职应该有各种各样的原因，但是该企业财务人员离职一个很可能的原因是工作环境的原因。财务人员不能够根据企业实际情况去做预算，而只是根据领导者的一句话去“编”预算。让财务人员毫无根据的去编预算，是很多财务人员都会遇到的情况。为了工作财务人员只能这样做，

但是内心又十分痛苦，自己的专业知识不能真正发挥，只能胡编乱造。这样的工作环境是很难让员工长久留在企业的。任何部门的员工离职都会给企业带来或大或小的影响，财务人员的稳定对企业来说更是至关重要的。为员工创造良好的工作环境是更多企业应该重视的问题。

通过以上分析如何使企业的全面预算管理发挥他的真正作用是每个企业都关心的问题，那么如何才能发挥全面预算管理的真正作用呢？笔者认为可以从以下几方面着手：

第一，管理者要从根本上认识全面预算管理的重要作用。全面预算管理对于企业未来的发展和整体能力的提升是至关重要的。不要因为看到别的企业实行全面预算管理，自己也盲目的效仿。效仿也只是效仿一个形式，而忽略了全面预算管理本质的作用。要结合企业的实际情况来制定符合自己实际情况的全面预算管理体系。要让每个部门，每个员工的工作都做得有价值。

第二，建立完善的预算管理体系。预算管理委员会由董事长或总经理任主任，由财务总监、副总经理、主要职能部门负责人等人员组成。全面预算管理需要整个企业各个部门共同参与制定，因此需要一个专门的部门。预算管理委员会这个组织就产生了。在预算管理委员会的领导下还可以设置预算管理办公室和专门的预算管理部门，这样可以为全面预算的制定提供更好的服务。企业各个部门被全部调动起来参与制定企业预算，这样的预算更符合企业的实际情况。这样的预算才能真正发挥它的作用。不同的企业可以根据

企业的实际情况确定符合自身的预算管理体系。

第三，制定严格的预算审批制度。预算一旦制定就要严格执行，不得随意更改。为确保预算的执行，可以将预算细分到每个月。争取每月的支出要严格控制在预算范围内。遇到特殊情况，要先本着内部挖潜的原则，争取内部消化。实在不行的话要写特殊审批报告，报经预算管理委员会审批。预算结余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。

第四，建立完善的预算反馈信息。预算的及时反馈是发现问题最有效的方法。预算的反馈可以采用预算执行报告的形式。定期书面报告制度和例会制度是很好的选择方式。月末各部门应编制相关的书面报告，列明预算的执行情况，进行预算进度分析，业绩分析，为下面继续执行预算提供参考依据。通过例会各个部门及时沟通和反馈信息可以扫除以后预算执行中的障碍。

第五，完善考核机制。任何一项制度如果没有考核做监督，仅凭个人自觉去执行，执行的结果没有说法，那么这个活动一定很难达到他的预期效果。因此，对于预算的执行有奖有罚，才能够调动各个部门的积极性。使企业的整体利益与员工的个人利益紧密的结合在一起，企业效益与个人收益挂钩，这样才能确保全面预算的顺利进行。同时要将预算的制定与目标的执行情况作为考核领导者和员工的重要依据。制定赏罚分明的奖惩制度，让大家按照制度来办事。

第六，为员工创造一个良好的工作环境，让员工有归属感。领