城镇土地使用税
城镇土地使用税计税依据及计算方式
城镇土地使用税计税依据及计算方式城镇土地使用税是指城镇地区对土地所有者和使用者征收的一种财政税收。
它的根据在于城镇的土地资源的利用和发展，确保城镇地区规划发展的合理性、可持续性，以及公共服务供应的公平性。
一、城镇土地使用税的计税依据1、土地价值。
城镇土地使用税的计税依据是土地价值，这里指的是土地实际功能价值及其使用者可能获得的潜在收益。
2、土地建设及使用的费用。
在某些情况下，土地计税金额也可以根据土地获取者所付费用调整。
3、土地开发程度。
城镇土地使用税的计税金额还可以反映土地开发的程度。
4、土地使用者的所得税状况。
对于非居民和个体户等土地使用者，其所得税状况也会是计税依据之一。
二、城镇土地使用税计算方法1、占地面积与计税单位房屋地价标准的乘积法。
这种方法是按占用土地面积和计税单位房屋地价标准的乘积确定税额，适用于证载覆盖度最大的城镇地区。
2、以计税价格法求税额。
以计税价格法求税额是指根据城镇地价标准对土地的估价结果乘以纳税比例来确定税额的计算方法。
3、以所得税状况法求税额。
在某些地区，根据土地使用者的所得税状况，如果土地使用者不缴纳所得税，则采取按百分比计税的方法。
4、以调查法求税额。
这种计税方法是采用实地调查的方法，根据对城镇地区实际情况的综合分析确定税额，以反映城镇地域利用及发展状况，是当前比较常用的计税方法。
三、结论城镇土地使用税是城市发展稳定、资源合理使用和社会公平的重要经济手段，其计税依据多种多样，计算方法也十分复杂。
土地所有者和使用者在办理缴税时，应注意土地计税政策和标准，以免给自身以及社会带来不必要的负担。
城镇土地使用税的计算公式
城镇土地使用税的计算公式
1.基数：
a.一级土地使用面积：指城镇居民使用的土地面积在10平方米及以
下的部分；
b.二级土地使用面积：指城镇居民使用的土地面积在10平方米到
100平方米之间的部分；
c.三级土地使用面积：指城镇居民使用的土地面积超过100平方米的
部分。
2.费率：
目前，我国的城镇土地使用税费率分为一级、二级和三级三个档次
a.一级档次的费率：主要适用于土地使用面积在10平方米及以下的
居民，其费率一般为每年每平方米2元；
b.二级档次的费率：主要适用于土地使用面积在10平方米到100平
方米之间的居民，其费率一般为每年每平方米4元；
c.三级档次的费率：主要适用于土地使用面积超过100平方米的居民，其费率根据地区的不同而有所调整。
计算公式：
税费总额=土地使用面积*费率
具体的计算步骤如下：
1.首先，确定城镇居民使用的土地面积，根据土地面积划分为相应的等级（一级、二级或三级）。
2.根据土地使用面积的等级，查找相应的费率。
3.将土地使用面积乘以费率，得出税费总额。
需要注意的是，不同地区的城镇土地使用税的费率可能存在差异，具体的税率应根据当地政府发布的相关文件和规定为准。
此外，不同的纳税人在享受一些政策优惠时，可能会有一定的减免。
因此，具体的城镇土地使用税计算公式还需要根据当地的税收政策来确定。
城镇土地使用税的计算公式
城镇土地使用税的计算公式
城镇土地使用税是政府用来收取国家空间使用权的一项重要开支，是一项涉及国家财政的税收制度，现行的计算公式为：B+D-L-P <= 预定义的浮动范围
其中，B表示应纳税土地的税金总额，D表示国家和政府统一定价的土地使用税的差额，L表示当地政府或开发企业分担的价格减免费用，P表示按照国家有关规定，有资格免予土地使用税的税率和金额。
在纳税制度上，土地使用税对企业的收入和财务状况有很大影响，因此有必要认真和完整地熟悉国家土地使用税的政策和计算公式，以便正确计算和缴纳土地使用税，保护自身的合法利益。
城镇土地使用税是国家税务体系中一个重要组成部分，对企业特别是新兴行业影响很大，因此必须加强对城镇土地使用税计算公式的了解，支付税款负责，正确合法地开展营业活动，保护自身权益。
城镇土地使用税的计算方法
城镇土地使用税的计算方法
一、计税依据：
1.根据土地权属，计算纳税人所占用的土地面积。
这种方法适用于纳税人自己拥有土地所有权的情况，可以通过土地使用权证和土地合同等证明来计算面积。
2.根据租赁协议，计算纳税人租赁的土地面积。
对于租赁土地使用权的纳税人，可以根据租赁协议上的面积信息来计算。
3.根据土地登记信息，计算纳税人使用的土地面积。
地方政府可以通过土地登记系统来确定土地使用者和面积。
二、计税标准：
三、计税公式：
应纳税额=计税面积×计税单价
其中，计税面积是指根据前述计税依据计算得出的使用土地面积，计税单价是根据地方规定的计税标准确定的每平方米每年的价格。
四、优惠政策：
1.对于一些特定行业，比如农业、林业等，可能可以享受税收减免或退还的政策。
2.对于困难地区或者特殊情况下的纳税人，可能可以根据实际情况获得减免或者折扣。
3.对于大规模的城镇土地使用者，可以根据实际情况进行税收调整，以平衡土地资源的利用。
总体来说，城镇土地使用税的计算方法是根据纳税人使用的土地面积和地方确定的计税标准进行计算的。
具体计税依据、计税标准和优惠政策由地方政府根据实际情况而定，纳税人需要根据地方规定进行申报和缴纳税款。
城镇土地使用税会计标准版文档
❖ 年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米） 直辖市人民政府根据实际情况确定。
分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科目，贷记本科目；
×适用税额 分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科目，贷记本科目；
本科目期末贷方余额反映应交而未交的城镇土地使用税。
土地面积乘以该土地所在地段适用税额求得，其 应设置“应交税金——应交土地使用税”科目
城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。
计算公式为： 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量为每平方米，土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、
一、城镇土地使用税法规概述 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税； 年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 一、城镇土地使用税法规概述 年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 城镇土地使用税的课税对象是土地。 城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇范围内的国家所有和集体所有的土地。 分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科目，贷记本科目； 如属于非耕地，则自批准征用次月起缴纳土地使用税。
一、城镇土地使用税法规概述
（一）纳税人 ❖ 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内
使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一 种税。 ❖ 城镇土地使用税的纳税人是我国境内城市、县城、建制镇 范围内使用土地的单位和个人。暂不包括外商投资企业、 外国企业和外籍人员。 （二）课税对象、征税范围和计税依据 ❖ 城镇土地使用税的课税对象是土地。 ❖ 城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇范围内 的国家所有和集体所有的土地。 ❖ 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 ，土地面积计量为每平方米，土地占用面积的组织测量工 作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
第8章 城镇土地使用税和耕地占用税 《税法》
【解析】在城镇土地使用税征税范围内，实际使用应税集体所有建
设用地但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和 个人按规定缴纳城镇土地使用税。故正确答案为A、B项。
测定土地面积的，以测定的面积为准。
➢ （2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土 地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。
➢ （3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报 土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调 整。
四、应纳税额的计算
（二）税率
城镇土地使用税采用定额幅度税率，即采用有幅度的差 别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分 别规定城镇土地使用税每平方米的年税额。具体如下：
（三）暂免征收城镇土地使用税
（1）“三北”地区（我国东北、华北和西北地区）供热企业，自2016年1 月1日至2018年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民 供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他 厂房及土地，应当按规定征收房产税、城镇土地使用税。
（2）企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包 括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以 外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。
实际使用人和代管人为纳税人。 ➢ （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使
用人为纳税人。 ➢ （4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有
各方分别纳税。 ➢ （5）在城镇土地使用税征税范围内，实际使用应税集体
所有建设用地但未办理土地使用权流转手续的，由实际使 用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。
房产税法、城镇土地使用税
，具体取决于不同的国家和地区。
两者之间的区别
征税对象不同
房产税针对房产本身征收，而城 镇土地使用税针对土地使用征收
。
税收负担不同
由于房产和土地的价值差异较大 ，因此房产税和城镇土地使用税
的税收负担也不同。
税收政策目的不同
房产税主要目的是调节收入分配 和促进房地产市场平稳健康发展 ，而城镇土地使用税主要目的是 调节土地资源利用和促进土地节
某企业的城镇土地使用税筹划案例
案例概述
某企业为降低税负，根据 城镇土地使用税法进行合 理筹划。
筹划过程
该企业通过调整土地用途 、合理规划用地等方式， 降低土地使用税税额。
案例分析
该企业通过合理的税收筹 划，降低了企业税负，提 高了经济效益。
某区域房产税法与城镇土地使用税的协同管理案例
案例概述
某区域在房产税法和城镇土地使用税管理上进行 了协同改革。
推进税收公平
未来房产税和城镇土地使用税的改革将继 续致力于实现税收公平，减少地区间、用
途间的税收差异。
加强信息化建设
借助现代信息技术手段，建立完善的税收 征管系统，提高税收征管的效率和准确性 。
加强国际合作与交流
未来将进一步加强与其他国家和地区的合 作与交流，借鉴国际先进经验，不断完善 我国的房产税法和城镇土地使用税法。
合理的房产税和城镇土地使用税政策可以调节房 地产市场的供求关系，促进房地产市场的健康发 展。
04
CATALOGUE
房产税法与城镇土地使用税的征收管理
征收对象与范围
征收对象
房产税和城镇土地使用税的征收对象是拥有房产和土地使用权的单位和个人。
征收范围
房产税和城镇土地使用税的征收范围根据不同地区和政策而有所不同，一般包括城市、县城、建制镇 和工矿区等。
城镇土地使用税
基本信息。
现行《中华人民纳税义务人城镇土地使用税2．拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。
3．土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；4．土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税例如：几个单位共有一块土地使用权，一方占60%，另两方各占20%，如果算出的税额为100万，则分别按60、20、20的数额负担土地使用税。
征税范围城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。
从2007年7月1日起，外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。
特点1.对占用土地的行为征税2.征税对象是土地3.征税范围有所限定4.实行差别幅度税额应纳税额以实际占用的土地面积为计税依据。
2．尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。
3．尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
注意：税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。
二、税率城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。
按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。
城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下1.大城市l.5～30元;2.中等城市1.2～24元;3.小城市0.9～18元;4.县城、建制镇、工矿区0.6～12元。
[1]三、应纳税额的计算应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额税收优惠主要有两大类优惠：一、国家预算收支单位的自用地免税二、国有重点扶植项目免税可以和房产税、车船使用税结合起来学习。
城镇土地使用税、耕地占用税
征收目的比较
城镇土地使用税
旨在调节土地级差收入，促进土地的节约集约利用。
耕地占用税
旨在保护耕地资源，限制非农业建设用地占用。
征收对象比较
城镇土地使用税
对城市、县城、建制镇和工矿区范围 内的土地进行征收。
耕地占用税
对占用耕地进行非农业建设的单位和 个人进行征收。
税收优惠比较
城镇土地使用税
对国家机关、人民团体、军队自用的土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，宗教寺 庙、公园、名胜古迹自用的土地等给予免税。
ABCD
税务机关核定
税务机关根据纳税人申报的资料，核定应缴纳税 额。
税务机关监管
税务机关对纳税人缴纳的土地使用税或耕地占用 税进行监管，确保税款及时足额入库。
征收方式
定期征收
按面积征收
土地使用税或耕地占用税一般按年征收， 每年征收一次。
土地使用税按土地面积计算征收，耕地占 用税按占用耕地面积计算征收。
CHAPTER
城镇土地使用税与耕地占用 税的改革与发展
改革背景与目标
改革背景
随着城市化进程加速，城镇土地使用税 和耕地占用税的征收管理面临诸多挑战 ，如税收征管不规范、税负不公等问题 。
VS
改革目标
通过改革，旨在建立更加科学、规范、公 平的城镇土地使用税和耕地占用税制度， 促进土地资源的合理利用和保护，加强税 收征管，提高税收遵从度。
改革内容与措施
统一税制
将城镇土地使用税和耕地占用税合并 为统一的土地使用税，简化税制，降 低征管成本。
调整税率
根据土地用途、地理位置、经济发展 水平等因素，合理设置土地使用税税 率，实现税收负担公平分配。
完善税收优惠
土地使用税
适用税额和应纳税额的计算
城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定 额税率。每平方米的年幅度税额按城市大 小分4个档次：①大城市1.5～30元；②中 等城市1.2～24元；③小城市0.9～18元； ④县城、建制镇、工矿区0.6～12元。
大中小城市划分
大中小城市的划分就是根据管理的需要，按市区 （不包括市辖县）的非农业人口总数多少对城市 规模进行的划分。目前，我国统计工作中将城市 分为以下几组： （1）100万人口以上为特大城市； （2）50－100万人口为大城市； （3）20－50万人口为中等城市； （4）20万人口以下为小城市。 我市按此标准应归为小城市。 另外，城市指市区和效区，农村属效区范围，属 于征税范围。其他农村均不属于征税范围，不征 收土地使用税。
滨州市土地税税率表
单位税额 单位 一级土地 二级土地 建制镇 8元 6元 滨州市区 6元 3.2元 邹平县 6 6元 3.2 3.2元 博兴县 4元 3.2元 3.2元 阳信县 无棣县 惠民县 沾化县 4元 4.8元 4元 3.2元 3.2元 3.2元 3.2元 3.2元 工矿区
3.2 3.2元 3.2元 3.2元
思考题：企业自建水库能否免税？
核查的四个阶段
（一）信息比对阶段。 各县（区）成立由地税、财政、国土等 部门及乡（镇、办）组成的专门领导小组 和办事机构，制定具体实施方案，在辖区 范围内进行广泛宣传发动和应税单位土地 占用情况资料核查。核查人员将地税征管 系统土地信息与国土部门提供的土地信息 进行比对，根据比对结果确定核查单位和 重点区域。
困难性及临时性减免税纳税人缴纳土地使 用税确有困难需要定期减免的，由省、自 治区、直辖市税务机关审核，逐级报经财 政部、国家税务总局批准；对遭受自然灾 害需要减免税的企业和单位，省、自治区、 直辖市税务机关，可根据受害情况，给予 临时性的减税或免税照顾，以支持生产帮 助企业和单位渡过难关。
城镇土地使用税计算与申报
城镇土地使用税计算与申报
一、城镇土地使用税计算方法
在确定了基准地价后，就可以计算城镇土地使用税的税额了。
税额的计算公式为：税额=城镇土地面积×基准地价×征收比例。
具体的计算步骤为：
1.根据国家税务局公布的基准地价，确定基准地价的数值。
2.根据自己所拥有的城镇土地使用权的面积，计算城镇土地面积的数值。
3.确定征收比例，一般情况下为0.5%。
4.将城镇土地面积、基准地价和征收比例代入计算公式，得出城镇土地使用税的税额。
二、城镇土地使用税申报流程
2.将填写完整的申报表进行打印，并附上相关的证明材料。
证明材料通常包括土地权属证、土地面积测绘图及土地使用权证等。
3.将申报表和证明材料一并提交至当地税务机关办理窗口进行审核。
审核通过后，纳税人可以缴纳相应的城镇土地使用税。
5.缴费后，记得保存好相关的缴费凭证，并在规定的时间内办理相应的税务证明手续。
城镇土地使用税减免政策
城镇土地使用税减免政策城镇土地使用税是指国家对城镇土地使用者依法征收的一种税金。
城镇土地使用税的征收对象主要是城镇购置土地使用权的单位和个人。
为了鼓励土地的合理利用和开发，各级政府在征收城镇土地使用税的同时，也提供了一些减免政策。
一、城镇土地使用税减免对象根据国家的有关政策，城镇土地使用税的减免对象主要分为以下几类：1.对符合国家产业政策的企业减免。
比如，对鼓励发展高新技术产业的企业，可以根据国家相关政策减免土地使用税。
2.对农村集体经济组织、乡村旅游企业等减免。
农村集体经济组织对于发展农村经济具有重要作用，在土地使用税征收中也享受一定的减免政策。
此外，为了鼓励乡村旅游的发展，一些地方政府也对乡村旅游企业减免土地使用税。
3.对特殊行业、特殊项目减免。
对于一些特殊行业或是特殊项目，为了鼓励其发展，政府也可以给予一定的土地使用税减免。
比如，对于文化创意产业、科技研发机构、环保技术应用项目等，可以给予一定的减免税政策。
4.对困难地区、贫困人口减免。
为了保护贫困地区和贫困人口的利益，政府也可以在土地使用税征收上给予一定的减免措施。
二、城镇土地使用税减免政策的执行1.建立减免政策的宣传渠道。
政府部门可以通过各种媒体渠道，向减免对象和群众宣传相关政策，让其了解和掌握减免政策的内容和要求。
2.设立减免政策的申请渠道。
政府部门需要建立起相关减免政策的申请渠道，让减免对象能够便捷地申请相关减免税款。
3.加强减免政策的监督和审核。
政府部门需要加强对减免政策的监督和审核，确保减免政策的执行和实施情况符合相关要求。
4.完善减免政策的评估和调整机制。
政府在实施减免政策时，需要根据实际情况进行评估和调整，确保减免政策的效果和效益。
三、城镇土地使用税减免政策的意义1.鼓励投资和创新。
通过对符合产业政策的企业和特定行业的减免，可以刺激企业增加投资和创新，提高经济效益。
2.促进资源优化配置。
通过减免政策，可以引导土地资源向高效利用和高附加值产业承接，提升土地资源的使用效率。
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布根据2006年12月31日《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》第一次修订根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订根据2013年12月7日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订根据2019年3月2日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第四次修订）第一条立法目的为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。
第二条纳税范围在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
〔部门规章及文件〕1. 《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（2003年7月15日国税发〔2003〕 89号）（部分失效）一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
（二）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
2.《国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知》（2004年8月5日国税发〔2004〕 100号）今年以来，针对国民经济发展中存在的一些行业、地区固定资产投资增长过快问题，党中央、国务院采取了多项宏观调控措施加以解决。
税法城镇土地使用税
税法城镇土地使用税
城镇土地使用税是我国税收体系中的一种税种，是指对城市和城镇的
土地使用权进行征收的一种税收。
下面将从税收法律依据、征收范围、计
算方法、税收优惠政策等方面进行详细介绍。
城镇土地使用税的征收范围包括城市、城镇及其他规模地区的宅基地、厂矿、商业、旅游、娱乐、市场等用地。
按照土地使用权的性质分为工业
用地、商业用地、服务业用地、住宅用地等不同类型。
对于使用权的所有人，在占用土地发生时应当向税务机关申报并按规定交纳税款。
城镇土地使用税的计算方法是按照土地使用权所占用的土地面积和土
地的分类情况来计算税款。
具体的计算公式为：土地使用税=占用土地面
积×土地使用税税额。
土地使用税税额根据城市土地等级、不同类型的土
地使用权以及地区的区划来确定，各地区税额可以根据需要进行调整。
对于城镇土地使用税的纳税人，根据相关政策还可以享受税收优惠。
例如，对于保护性绿地以及国家和地方提供的一些公共设施用地，可以减
免或者免征土地使用税。
同时，对于受公用事业建设规划需要征收土地的
单位可以按照一定比例减免土地使用税。
此外，对于农村集体经济组织和
个体农民使用的土地，也可以根据相关规定享受减免税的政策。
综上所述，城镇土地使用税是我国税收体系中的一种重要税种，对于
规范土地使用、加强土地管理以及调节土地资源配置起到了积极的作用。
通过对城镇土地使用税的征收，可以促进土地资源的合理利用，推动城镇
经济发展和社会进步。
同时，税收优惠政策也有助于减轻企业及个人的负担，促进经济的可持续发展。
《城镇土地使用税》课件
减免政策的实施方式包括直接减免和间接减免。直接减免是指直接减少 应纳税额，而间接减免则通过税收抵免、加速折旧等方式实现。
03
减免政策的影响
减免政策可以降低纳税人的税收负担，提高其经济效益。同时，减免政
策也可以引导和促进特定行业、地区或群体的发展，推动经济增长和社
会进步。
税收返还政策
04
城镇土地使用税的改革与发展
改革背景与目标
改革背景
随着城市化进程加速，城镇土地使用税制度面临诸多挑战，如税收征管难度加大 、土地资源利用效率不高等。
改革目标
优化城镇土地使用税制度，提高土地利用效率，加强税收征管，促进城市可持续 发展。
改革内容与措施
01
02
03
04
扩大征收范围
将城镇土地使用税征收范围扩 大到所有城镇土地，包括农村
《城镇土地使用税》PPT课件
contents
目录
• 城镇土地使用税概述 • 城镇土地使用税的征收管理 • 城镇土地使用税的优惠政策 • 城镇土地使用税的改革与发展 • 城镇土地使用税的案例分析
01
城镇土地使用税概述
定义与特点
定义
城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人 ，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
其他优惠政策的实施 方式
这些优惠政策的实施方式可能包 括直接减免、间接减免、抵扣、 抵免等。具体实施方式取决于政 策的制定和规定。
其他优惠政策的影响
这些优惠政策可以降低纳税人的 税收负担，提高其经济效益和投 资积极性。同时，这些优惠政策 也可以引导和促进特定行业、地 区或群体的发展，推动经济增长 和社会进步。
城镇土地使用税计算公式
城镇土地使用税计算公式
城镇土地使用税是指在城镇范围内，土地使用者按照国家规定向地方政府交纳的土地使用税，它是中国税收体系中的重要组成部分。
城镇土地使用税的计算公式是由国家税务总局规定的，根据税法规定和税务部门的规定，可以得出城镇土地使用税的计算公式。
下面是城镇土地使用税计算公式的详细解释。
城镇土地使用税的计算公式：
城镇土地使用税=土地面积×土地用途系数×土地单价×税率
其中，土地面积是指土地使用者实际使用的土地面积，不包括土地上的建筑物；土地用途系数是指土地用途与税率之间的系数，不同的土地用途系数不同；土地单价是指土地使用者按照国家规定应该交纳的土地单价，不同地区土地单价不同；税率是指国家规定的税率，不同的税率适用于不同的土地用途。
例如，某个城镇的某块土地，土地面积为1000平方米，土地用途系数为1.2，土地单价为每平方米5000元，税率为0.3%。
则该块土地的城镇土地使用税为：1000×1.2×5000×0.3%=1800元。
需要注意的是，城镇土地使用税的计算公式是根据国家税法规定制定的，不同省市可能存在一些细节上的差异，具体的计算方法还需要根据当地税务部门的规定来确定。
第十五章 城镇土地使用税
【解析】应缴纳城镇土地使用税=5400×1/3×8÷10000=1.44 （万元）。
（5）企业的绿化用地 对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化 用地，应征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地朝 向社会开放的公共用地，暂免征收城镇土地使用税。 【例15—7·单选题】 （2009年注会）某盐场2008年度占地
第十五章 城镇土地使用税
内容提纲
第一节 概述 第二节 征税范围、纳税 人和应纳税额的 计算
第三节 减免税优惠 第四节 申报和缴纳
第一节 概述
一、城镇土地使用税概念 城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象 ，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有 土地使用权的单位和个人征收的一种税。 二、城镇土地使用税特点 （1）对占用土地资源或行为的课税，属于准财产。
三、适用税额
城镇土地使用税实行分级幅度税额，每平方米土地 年税额规定如下： （1）大城市1.5~30元 （2）中等城市1.2~24元 （3）小城市0.9~18元 （4）县城、建制镇、工矿区0.6~12元
【例15—1·单选题】 下列说法符合城镇土地使用税规定的是（
A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税人 B.土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人
【例15—2·计算题】 某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土 地使用证书记载占用土地的面积为6 000平方米，经确定属一等地段 ；该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地4 000平方米；一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为1 000平 方米。另外，该商场自办托儿所占地面积2 500平方米，属三等地段 。计算该商场全年应纳城填土地使用税税额。（一等地段年税额4元/ 平方米，三等地段年税额2元/平方米，五等地段年税额1元/平方米。 当地规定，托儿所占地面积免税。） 【答案及解析】 （1）商场占地应纳税额=6 000×4=24 000（元）。 （2）分店占地应纳税额=4 000×2=8 000（元）。 （3）仓库占地应纳税额=1 000×1=1 000（元）。 （4）商场自办托儿所按税法规定免税。 （5）全年应纳土地使用税额=24 000+8 000+1 000=33 000 （元）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
—按年计算，分期预交
三、基本税制要素
纳税人
①拥有土地使用 权的单位和个人 (包括外商投资企 业和外国企业)；
②实际使用人；
③土地使用权共 有的，共有各方 都是纳税人
征税范围
税率
城市、县城、 建制镇和工 矿区内属于 国家所有和 集体所有的
❖ 2、将外资企业纳入城镇土地使用税征税范围
即：把在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的 外商投资企业、外国企业和外籍个人也确定为城镇土地使 用税的纳税人，应当依照条例的规定缴纳土地使用税。
对外资企业用地征收城镇土地使用税，符合党的十六届 三中全会关于“统一各类企业税收制度”的要求，有利于 公平税负，平衡内外资企业的税收负担，有利于促进各类 企业公平竞争。
注意： 纳税义务发生时间规定
小案例：
❖ 某企业实际占地面积共计20000平方米，其中 3000平方米为职工家属宿舍占地，400平方米为 厂区以外的绿化区，企业内学校和医院占地500平 方米。该企业所处的地段适用年税额为2元/平方米。 该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）元
A.32200 B.33200 C.38200 D.40000 解：应纳的城镇土地使用税 备注:厂区以外的公共绿化用
❖ 注意：不包括农村集体所有的土地
四、其他的税制要素
减免税
纳税地点
其他税 制要素
纳税期限
按年计算，分期缴纳
五、应纳税额的计算
（全年）应纳城镇土地使用税
=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
⑴以测定面积为计税依据——适用于由省、自治区、直辖市人民政府确 定的单位组织测定土地面积的纳税人 ⑵以证书确认的土地面积为计税依据——适用于政府核发的土地证 ⑶以申报的土地面积为计税依据——适用于未核发土地使用证的纳税人
近几年，为了抑制投资过热，促进合理开发利用 土地，中央采取了一系列宏观调控措施，特别加强了 土地的管理，但一些地区和行业固定资产投资增长过 快、乱占滥用土地的现象仍然严重。
据有关报道，目前已出让Байду номын сангаас土地有2/3仍处于闲置状 态
城镇土地使用税税额偏低，也影响了地方政府根据 经济发展状况及时调整土地等级和税额的积极性。此外， 外资企业使用土地不缴纳城镇土地使用税，造成内外资 企业用地成本的差异，不利于不同经济类型的企业共同 协调发展，也不符合市场经济公平竞争的原则。因此， 需要对原城镇土地使用税暂行条例的有关内容进行调整 和完善。
新修订的《城镇土地使用税暂行条例》，将税额标准 提高了2倍，调整后的“土地使用税每平方米年税额：大城 市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至 18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。”考虑到城 镇土地使用税的税负水平应与各地经济发展水平和土地市 场发育程度相适应，条例仍授权各省级人民政府根据当地 实际情况在上述税额幅度内确定本地区的适用税额幅度。
1988年公布实施的城镇土地使用税暂行条例是依据20 世纪80年代中期的经济发展水平、土地利用状况及相关 政策制定的。
近年来，随着土地有偿使用制度的实施、经济的发展 和土地需求的不断增加，原城镇土地使用税的一些规定已 明显滞后于经济形势发展变化的要求。一是税额标准太低， 每平方米土地年税额最高只有10元，最低仅为0.2元，这与 我国人多地少、土地资源极为紧缺的现状以及近年来日益 攀升的地价水平是极不相适应的；二是对外商投资企业不 征税，税负有失公平。
2006年12月31日国务院发布关于修改《中华人民共和 国城镇土地使用税暂行条例》的决定并于2007年1月1 日开始执行。其修改的主要内容是：提高城镇土地使用 税的税额幅度；明确对外商投资企业和外国企业征收城 镇土地使用税
❖ 城镇土地使用税暂行条例修改的具体内容是：
1、提高了城镇土地使用税税额幅度
二、概述
概念：城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和
工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用 的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种 资源税。
特点：①城镇土地使用税属于资源税类
—其开征的主要目的是有偿利用土地资源，提高土地效益
②城镇土地使用税是费用税
—纳税人缴纳的土地使用税计入管理费用，在企业所得税前扣除 ③ 在特定的区域内征税
LOGO
城镇土地使用税
1 背景资料
概述 基本税制要素 其他税制要素
5 应纳税额 报表填写
一、背景资料
2006年12月，国务院颁布了第483号令，公 布了修订后的《中华人民共和国城镇土地使用税 暂行条例》，从2007年1月1日起施行。新条例 的出台是地方税改革的最新进展，有利于统一税 制、公平税负、拓宽税基，贯彻落实国家宏观经 济政策，增加地方财政收入。
土地
大城市：
• C1l.i5c—k t3o0a元dd/mT2ext •中C等lic城k t市o a：dd Text • 1C.l2ic—k 2to4元ad/dmT2ext •小C城lic市k t：o add Text •0C.9li—ck1t8o元ad/md 2Text •县C城lic、k t建o a制dd镇T、ex工t 矿区 0.6——12元/m2
LOGO
Thank You!
=（20000－400－500）×地地2、,免企征业城办镇的土学地校使医用院税等。用 ＝38200
小知识
❖ 城镇土地使用税的征税范围中，城市的土地包括市 区和郊区的土地；县城的土地是指县人民政府所在 地的城镇土地，建制镇的土地是指镇人民政府所在 地的土地。这些土地有属于国家的，也有属于集体 所有的。