审计学(全套课件397P)东北财经大学

第四节 审计基本假设
审计基本假设是指对审计领域中存在的 尚未确知或无法论证的事物按照客观事 物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或 判断。莫兹和夏拉夫、汤姆·李、尚德尔、 大卫·费林特都对审计假设进行过研究。
第四节 审计基本假设
——我国审计基本假设的内容

信息不确定假设 信息可验证假设 审计主体独立性假设 审计主体胜任性假设 审计主体理性假设 内部控制相关性假设 风险可控性假设 认同一贯性假设 责任明确性假设
考试与成绩
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平日成绩10% 期中考试20% 期末考试70%
基本要求
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保证出勤率，不无故旷课 上课认真听讲，积极参加讨论 独立完成个人作业；协作完成小组作业 诚实、严谨，考试不作弊。
课程内容
第一编 第二编 第三编 第四编 审计与注册会计师职业 审计程序与技术 交易循环审计 其他类型的审计与保证服务
第二节 审计的概念与种类
审计的概念 审计的种类 审计人员的种类

第二节 审计的概念与种类
——审计的概念
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审计是一个客观地获取和评价与经济活 动和经济事项的认定有关的证据，以确 认这些认定与既定标准之间的符合程度， 并把审计结果传达给有利害关系的用户 的系统过程。
理解审计概念的关键词

——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发 展的需求而产生和发展的。但对于审计 的动因究竟是什么这一问题，理论界和 职业界存在不同的观点，主要包括受托 经济责任论、代理人学说、信息经济学 说、保险论、冲突论等。
第三节 审计的动因与社会角色
——审计人员的社会角色
早期的审计人员曾被赋予警犬的功能， 认为审计人员的价值在于履行差错防弊 的职能。后来审计人员又被定位为“看 门人”，职责是对会计报表的公允性发 表意见。之后审计人员又被誉为“经济 警察”，不仅要对会计报表的公允性负 责，还要揭露重大的错误和舞弊。现在 通行的观点是，审计人员是信息风险的 降低者或分摊者。
教学目标
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通过本课程的教与学，要使学生掌握审 计学的基本理论与基本方法，为从事审 计理论研究和实务工作打下扎实的基础。
预修课程
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Leabharlann Baidu
审计学是会计学专业的一门主要专业课， 通常应在学习了基础会计、财务会计、 成本会计等课程之后学习。
教材及参考资料
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1．主要教材： 刘明辉主编： 《审计》，东北财经大学 出版社，2004年1月版。 2．参考资料： （1）刘明辉主编：《审计习题与案例》， 东北财经大学出版社， 2004年 5 月第1 版。 （2）注册会计师考试指定教材《审计》

第二节 审计的概念与种类
——审计的种类


合规审计
以确定被审计单位财务活动是否符合有 关法律、法规、规章制度、合同等为目 的 由审计机关或其委托的审计组织或人员 实施 审计依据是相关的法律、法规、规章制 度、合约等 审计报告的使用范围有限



第二节 审计的概念与种类
——审计的种类


经营审计
以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为 目的 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都 可以成为审计主体 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工 作内容的一部分 审计报告往往仅限于委托人使用



第二节 审计的概念与种类
——审计人员的种类
独立审计人员 政府审计人员 内部审计人员

第三节 审计的动因与社会角色
第一节 独立审计的产生与发展
——独立审计的发展
（一）外国独立审计的发展 按审计对象划分 按审计模式划分
第一节 独立审计的产生与发展
——独立审计的发展
（二）中国独立审计的发展 恢复发展阶段 以1980年财政部发布《关于成立会计顾 问处的暂行规定》为标志。 规范发展阶段 以1994年《中华人民共和国注册会计师 法》的颁布和实施为标志。
经济活动和经济事项的认定
客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
会计报表审计 合规审计 经营审计

第二节 审计的概念与种类
——审计的种类


会计报表审计
会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是会计报表和相关信息 审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公 允性和合法性表示审计意见 审计报告外发布
第一编 审计与注册会计师职业
第一章 第二章 第三章 第四章 审计概论 注册会计师管理 注册会计师职业准则体系 职业责任与法律责任
第二编 审计程序与技术
第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 审计目标与审计范围 审计程序与审计证据 审计计划与初步审计策略 内部控制及其测试与评价 审计测试中的抽样技术 审计报告
第一章 审计概论
第一节 第二节 第三节 第四节 独立审计的产生与发展 审计的概念与种类 审计的动因与社会角色 审计的基本假设
第一节 独立审计的产生与发展
独立审计的产生 独立审计的发展

第一节 独立审计的产生与发展
——独立审计的产生



萌芽时期——可追溯到16世纪的意大利， 合伙企业出现以后。 确立时期——英国工业革命以后，股份公 司出现。英国公司法确立了会计师的法 律地位（1844、1862）。 职业的形成——1853年爱丁堡会计师协 会的成立。
东北财经大学会计系列教材
审 计
教学计划
n n n n n n n 课程简介 教学目标 预修课程 课程结构 教材及参考资料 成绩与考试 基本要求
课程简介
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审计学课程立足于注册会计师审计，主要 讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注 册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审 计、其他类型的审计与保证服务等内容。本教 材的内容很丰富，有的内容适合于研究生教学。 本课件主要针对本科生，因此对书中的有些内 容将做适当的删减，那些适用于研究生和在本 科教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中将 一带而过。
第三编 交易循环审计
第十一章 第十二章 第十三章 第十四章 第十五章 第十六章 第十七章 销售与收款循环审计 购货与付款循环审计 生产与服务循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计 特殊项目审计 终结审计
第四编 其他类型审计与保证服务
第十八章 其他类型的审计 第十九章 电算化审计 第二十章 保证服务