税收的宏观调控作用#精选、

温家宝总理在第十一届全国人大四次会议上所作的政府工作报告提到税收调控政策措施，这充分体现了党中央、国务院对税收调控的高度重视，也突出反映了税收调控在推动科学发展、促进加快转变经济发展方式中的重要作用。

税收调控作用不可替代

税收调控是税收固有的职能，它通过法律调节利益分配关系，进而影响市场主体行为来实现政府调控目标，具有“自动稳定器”的作用。相比较于其他调控手段，更具有“作用直接、运用灵活、定点调控”的优势，因而为世界各国所普遍重视，并在促进经济社会发展中发挥着越来越重要的作用。

“十一五”时期，我国税收事业取得显著成就，税收职能作用充分发挥。特别是面对国际金融危机的严峻挑战，我们坚持把税收调控作为加强宏观调控、推动科学发展的重要手段，完善税收政策，深化税制改革，为我国经济在世界率先实现回升向好发挥了不可替代的作用。在落实结构性减税政策方面，应该说，力度之大、范围之广、作用之深前所未有。在深化税制改革方面，可以说实现了重要突破，特别是在一些关键领域和重点环节取得了实质性进展。温家宝总理在报告中对此给予了充分肯定。我们在运用税收调控促进经济社会又好又快发展过程中积累的宝贵经验，值得认真总结。

面对国际金融危机的冲击，世界各国也纷纷出台一系列税收政策，刺激经济复苏。综观这些政策，我们可以发现几个鲜明特点：一是调节经济与调节收入分配并重。例如，加拿大在降低联邦商品和劳务税税率的同时，提高个人和家庭免税额。英国在降低增值税税率的同时，提高个人所得税基本扣除标准，以增加中低收入阶层可支配收入。二是实行减税与增税相结合。例如，为控制财政赤字规模，美国在实施减税的同时，将年收入超过25万美元的高收入者的税率从35%提高到39.6%。三是注重对企业特别是中小企业的扶持。例如，加拿大逐步降低联邦公司所得税税率，计划从2009年的19.5%逐步降至2012年的15%；美国规定，对小企业2008、2009年度发生的经营亏损可以向前结转5年；日本自2009年4月1日至2011年3月31日将年所得不超过800万日元的中小企业的所得税税率由22%降至18%。无论是税收调控的政策取向，还是税收调控的实施方式，世界主要发达国家的实践都为我们提供了许多有益借鉴。

新时期对税收调控提出新要求

面对今年经济社会发展的繁重任务，温家宝总理在报告中对发挥税收调控作用提出了新任务、新要求，税务部门要深刻认识，认真落实，切实增强税收调控作用。

第一，进一步扶持经济结构的战略性调整。我们要抓紧研究完善发展战略性新兴产业、加快发展服务业、鼓励循环经济发展和节能减排、支持企业创新和科研成果产业化、促进区域协调发展、扶持现代物流业发展等税收优惠政策、落实和完善加强房地产市场调控、加快中小企业发展和促进企业“走出去”等方面的税收政策。

第二，切实加大税收对收入分配的调节力度。我们要按照中央关于深化收入分配制度改革的要求，积极发挥税收调控作用，促进形成中等收入者占多数的“橄榄型”。一是要进一步完善税制结构，合理调整各主要税种收入比重，从制度上建立有利于优化国民收入分配结构的税收调控机制。二是要加强政策引导，减轻中低收入者税收负担，增加中低收入者可支配收入，促进形成有利于就

业增加和劳动者收入增长的格局。三是要加大对高收入者的税收调控力度，注重对收入流量和财富存量调节相结合，完善税收政策与加强税收征管相结合，综合发挥个人所得税、房产税等税种的作用，缓解居民收入差距过大的矛盾。

第三，统筹处理好中央与地方税收关系。维护中央权威和发挥地方积极性相统一，对我们这样一个大国来说，始终是一项重大课题。一是要实现增强税收政策执行力与提高发展活力相统一。既要确保税收制度和税收政策在全国范围内的统一规范实施，又要坚持区别对待、分类指导，赋予省级政府适当税政管理权限，引导好、保护好、发挥好地方积极性。二是要着力加快完善地方税体系。这是完善和深化中央与地方税收分权的基础。要合理调整中央与地方各级政府间的税收分配关系，建立健全税种设置科学、主体税种明确、主要税源稳定、符合地方特点的地方税体系。三是妥善处理好区域间税收收入分配关系。由于我国体制、政策等原因，随着市场经济的深入发展，跨地区、跨国经营企业的日益增加，税收与税源的背离问题日益突出。比如，集团汇总纳税带来的税收利益调整，跨区域重大工程带来的税收分配，不同区域间的税收优惠政策恶性竞争等等，都要求我们积极协调、妥善处理好不同地区之间，包括经济发达地区与经济欠发达地区之间、资源富裕地区与资源匮乏地区之间等等的税收利益。

营造发挥税收调控作用的良好条件

税收调控是一个系统工程。认真落实好温家宝总理在报告中对税收调控提出的各项要求，更好地发挥其在促进经济社会发展中的重要作用，我们还必须在加强税收调控的科学性、灵活性和有效性上下工夫。

第一，通过加强税收制度的顶层设计，保障税收调控的科学性。要提高税收立法和制度建设质量，积极深化税制改革，加快建立有利于加快转变经济发展方式的税收制度。当前要着力研究在一些生产性服务业领域实施扩大增值税征收范围改革试点，进一步推进资源税改革。在税制改革过程中，有两个问题需要深入研究，审慎决策。一是税与费的关系问题。要大力推进税费改革，清费立税，取消不合理的行政事业性收费，对一些收费实行费改税。二是宏观税负问题。我们要把宏观税负保持在适度水平和合理区间，努力实现税收收入增长与经济增长的良性互动。

第二，通过优化纳税服务和加强税收执法，保障税收调控的有效性。税收制度和政策落实情况如何，直接关系到税收调控的成效。要进一步优化纳税服务，加大税收宣传力度，努力构建和谐的税收征纳关系，积极推进税务部门与社会各界和谐共融，主动争取各级党委政府及有关部门的支持帮助，进而形成全社会关心支持税收工作的有利环境。要大力推进依法行政，为税收制度的规范实施和税收政策的深入落实创造良好的税收法治环境。要加强税收执法监督，注重加强对政策落实情况的检查，严格责任追究，确保税收政策落到实处。要定期开展税收政策效应分析评估，建立健全纳税人意见反馈机制，以利及时向有关部门提出完善税收政策的意见和建议。

第三，通过加强协调配合，提高税收调控的灵活性。发挥税收调控作用，要妥善处理好局部与全局、当前与长远、税收与经济、中央与地方等方面关系，形成综合效应。要注重税收筹集财政收入、调控经济和调节分配职能作用的协调配合，合理把握各项职能的着力点和平衡点，既要保持税收收入平稳较快增长，又要促进加快转变经济发展方式和加大收入分配调节力度。同时，要注重不同税收政策之间以及税收与财政、货币等政策之间的协调配合，形成政策合力。我们相信，通过税务部门和相关部门的共同努力，税收调控应该而且完全能够在服务经济社会发展大局中大有作为。