企业财务内部控制评价表

企业财务部控制评价指标计分标准

内部控制有效性

内部控制有效性——股权制衡姓名：班级：学号：

[摘要]基于中国特殊的公司治理环境，本文通过对三家酿酒类上市公司的案例分析，从控股(制衡) 股东性质、股权制衡效果等角度剖析了提高中国上市公司内部控制有效性的机理路径。研究结果表明: 在实际控制人为国有时，引入非国有制衡股东能达到较优的内部控制状态，而引入国有制衡股东仅微弱地优于无制衡股东的高度集中的内部控制状态，且两者并不明显。 [关键词]内部控制有效性股权制衡酒类公司

目录一、文献回顾与理论分析 (1) (一) 股权制衡与公司治理 (1) (二) 内部控制有效性的影响和后果 (1) 二、案例介绍 (2) （一）公司背景 (2) （二）股权制衡关系 (2) （三）内部控制有效性:基于股权制衡的解释 (3) 三、结束语 (5) 参考文献 (5)

内部控制作为降低交易费用和弥补企业契约不完备的工具之一，其重要性不言而喻。而内部控制有效性是指为相关目标实现提供的保证程度或水平及是否存在实质性漏洞影响公司治理(陈汉文、张宜霞，2008)。2008年，国家五部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年又颁布了《企业内部控制配套指引》，以加强和规范企业内部控制。根据五部委制定的实施时间表，《配套指引》从2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。加强企业内部控制已成为未来发展趋势，对内部控制有效性议题研究也正在我国蓬勃兴起。一、文献回顾与理论分析 (一)股权制衡与公司治理依据 La Porta et al．( 2002)的界定，制衡股东的持股比例不得低于10%，因为持股比例在5%－10%之间的制衡股东具有一定的监督动机和能力，但制衡控股股东的作用比较小，除非还存在持股比例在10%以上的制衡股东。研究发现股权集中度和经营绩效之间有着显著的正向线性关系，且在不同性质的控股股东中都是存在的，但是不同性质外部大股东的作用效果有明显差别，其在不同性质控股股东控制的上市公司中的表现也不尽一致。 (二)内部控制有效性的影响和后果对内部控制有效性影响因素的考察，国内学者张颖、郑洪涛(2010) 通过问卷调查得到结果，发现发展阶段、资产规模、财务状况、企业文化会对其有所影响，而股权集中度、实际控制人性质和审计委员会有效性是三个重要的因素。吴益兵等(2009)认为影响内部控制的因素是规模、盈利能力、经营活动的复杂状况及企业的成长性，而在控制这些因素基础上，控股股东性质、股权集中度与机构投资者持股比例等指标会影响内部控制质量水平，股权过于集中将弱化企业内部控制质量。对内部控制有效性后果的考察，国内学者张川等(2009)发现内部控制制度有效执行和实施对公司业绩有显著正向作用;杨玉凤等(2010)研究发现内部控制信息披露对显性代理成本的抑制作用不显著，但对隐性代理成本却有明显的抑制作用。在对内部控制信息披露后果的考察，张龙平等(2010)认为内部控制鉴证提升了会计盈余质量;林斌、饶静(2009)研究表明内部控制鉴证报告披露是为了向市

内部控制有效性评价研究

内部控制有效性评价研究摘要：内部控制工作在我国推广的时间有限，在具体的实践过程中虽然取得了一定的成就，但是从当前我国内控工作的现状来看，依旧存在着许多的问题。这些问题不仅包括内部控制工作本身，而且延伸到内部控制的相关评价工作中。本文的主要内容就是对当前我国企业在内部控制评价工作上的现状进行分析，提出建议。关键词：内部控制；有效性；评价中图分类号：F270文献标识码：A 文章编号：1001-828X （2011）10-0067-01 一、企业内部控制工作有效性评价的现状分析内部控制的有效性评价，也就是对企业内部控制工作的具体实施情况进行评价和判断，内部控制工作在我国推行的时间有限，这也就导致了关于内部控制的相关工作在经验积累上有着很大的不足。当前，我国企业内部控制工作的有效性评价，在取得一定成就的基础上仍然存在着问题，我们从以下两个方面来进行分析：第一，内部控制评价的相关法规规定不统一。对于内部控制工作，我国已经通过行政法规或者部门规章进行了明确的规定。特别是随着内部控制工作的不断普及，我们的行政

法规也在不断的完善和更新。规范对于企业的行为有着明确的导向作用，是开展内部控制工作的重要依据。但是我们也应当意识到，在当前诸多的规范性文件中，对于内部控制工作却有着不同的规定，《企业内部控制基本规范》要求执行该规范的上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，而财政部颁布的《企业内部控制评价指引(征求意见稿)》规定，内部控制有效性评价是指由企业董事会和管理层，根据战略目标、经营管理的效率和效果目标、财务报告进行评价企业内部控制。目前我国不同层次的法律、法规或监管规定对企业内部控制评价有不同的要求，对相关概念的界定不明确，影响评价工作的开展。第二，不少企业在内部控制评价中仍然采用详细的评价方法。我国企业的内部控制评价工作，主要的参考标准就是财政部发布的《企业内部控制基本规范》。企业的内部控制工作是在此规范的引导下予以展开，包括企业的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面的内容。所以，当前大部分企业在进行内控评价的时候，也是以这五个因素为具体的参考标准，对每一个部分做出单独的评价，然后概括总结最后的评判结果。这种评价方式和评价结果从整体上来看是科学的，但是从内部控制工作而言，系统整体性是它存在的一大特征，独立环节和因素的评价过于重视每一个因素的自我价值。对于每一个因素在整个系统中

中小企业内部控制与公司治理(下) 100分答案

一、单项选择题 1. 下列各项违背基本的公司治理原则的是()。 A. 鼓励提升业绩 B. 反对建立内部审计部门 C. 促进道德和负责任的决策 D. 设计董事会的结构以增加价值描述：公司治理基本原则您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0 2. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。 A. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B. 收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C. 请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D. 公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客描述：内部控制您的答案：A 题目分数：10 此题得分：10.0 3. 对内部控制是一种全员控制理解错误的是（）。 A. 内部控制强调全员参与，人人有责 B. 企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识 C. 以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任 D. 被动地遵守内部控制的相关规定描述：内部控制的概念您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 4. 内部监督时需关注关键控制点，其中不包括（）。 A. 复杂程度高的控制和需要高度判断力的控制 B. 已知的控制失效的控制且无法及时识别的控制 C. 相关人员缺少实施某一控制所需的资质或经验 D. 某项实施成本过高的控制

描述：内部监督您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 5. 建立健全和有效实施内部控制是（）的责任。 A. 高级管理层 B. 董事会 C. 注册会计师 D. 内审部门描述：内部控制您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0 二、多项选择题 6. 董事会保留和授权管理层的事项的性质取决于（）。 A. 企业的规模 B. 企业的复杂程度 C. 企业的所有权结构 D. 企业的传统和企业文化描述：董事会保留和授权管理层的事项的性质您的答案：B,D,A,C 题目分数：10 此题得分：10.0 7. 在公司治理中存在的代理成本包括以下（）。 A. 代理人员的管理能力较弱 B. 股东对管理人员的监督成本 C. 代理人利用职务之便损害公司价值 D. 使用不称职代理人的机会成本描述：公司治理中的代理成本您的答案：D,C,B 题目分数：10 此题得分：10.0 8. 加强公司治理披露的实现途径包括（）。 A. 要求上市公司在年度报告中提供公司治理声明

中国巨石：2019年度内部控制评价报告

公司代码：600176 公司简称：中国巨石中国巨石股份有限公司 2019年度内部控制评价报告中国巨石股份有限公司全体股东：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求（以下简称企业内部控制规范体系），结合本公司（以下简称公司）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司2019年12月31日（内部控制评价报告基准日）的内部控制有效性进行了评价。一.重要声明按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。由于内部控制存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。二.内部控制评价结论 1.公司于内部控制评价报告基准日，是否存在财务报告内部控制重大缺陷 □是√否 2.财务报告内部控制评价结论 √有效□无效根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 3.是否发现非财务报告内部控制重大缺陷 □是√否根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。 4.自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间影响内部控制有效性评价结论的因素 □适用√不适用 1

内部控制考核评价报告68945

内部控制考核评价报告为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的有关精神，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的有关规定，我们对本单位的内部控制情况进行了考核评价，报告如下：一、内部控制制度建立健全并有效实施（一）内部环境。 1、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配制度。目前，园区的治理结构健全，内部机构设置科学，权责分配合理。园区制定了一系列内部控制制度等重大决策的程序和规则文件，明确园区职工的权利和义务；园区管理层在开展具体经济业务时，能够根据不同环境和自身发展情况，不断调整内部组织结构，出台新的措施，激发全体职工的工作热情，使园区继续保持着高速度发展步伐。 2、人力资源政策园区不断的培训促进了职工专业技能的发展；员工的考核、晋升与奖惩，使得职工在公平、公开、公正的环境中发展，园区注重个人的品德、能力和发展前景。园区对财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求强化了园区的管理意识，确实保障了园区的发展。

3、内部审计机制园区重视内部审计工作的开展，有效的防范了园区经济活动中存在的风险。（二）风险防范园区根据各种经济活动实施的特点，制定和完善风险管理政策和措施，确保经济活动风险的可知、可防与可控，确保园区经费使用安全。对已知风险点，定期进行评估、提示及完善。通过风险防范、风险转移及风险排除等方法，将经济活动风险控制在可承受的范围内。存在经济风险的业务，也积极分析，充分认清风险实质并积极采取降低、分担等策略来有效防范风险。（三）控制措施。园区根据业务的性质和工作要求，实施了不同的控制方法，保证日常运转正常有序，这些方法包括职责分工控制、授权控制、会计系统控制等。 1、职责分工控制具体工作中，中心园区校长负责全面工作，副校长分别分管不同职能领域的工作，具体分校(职能部门)各负其责，通过分工明确了各自的权利和义务，通过协调配和共同完成工作。 2、授权控制

中小企业会计内部控制研究

中小企业会计内部控制研究发表时间：2017-08-09T16:57:00.390Z 来源：《基层建设》2017年第12期作者：黄莹郭蕊曹诗琪 [导读] 摘要：目前中小企业的发展对我国国民经济起着十分重要的促进作用，为社会的稳定作出了很大的贡献。中小企业财务会计内部控制体系是企业管理的主要环节。哈尔滨学院黑龙江哈尔滨摘要：目前中小企业的发展对我国国民经济起着十分重要的促进作用，为社会的稳定作出了很大的贡献。中小企业财务会计内部控制体系是企业管理的主要环节。会计内部控制是中小企业发展的有力保障，企业会计内部控制的好坏直接关系到企业发展的成败。建立和完善中小企业内部会计控制制度，是加强中小企业内部会计监督、提高中小企业管理效率的基本要求。关键词：中小企业；会计内部控制；研究一、概述目前各国对中小企业的定义并没有统一的标准，一般意义上人们往往从质和量这两个角度来判定中小企业。从质的角度来考察主要指的是从企业的融资方式、所处地位、组织形式等要素来进行判定。从量的角度来进行考察主要指的是从雇员人数、资产总值、实收资本等要素来进行判定。由于从量的角度考察具有非常明显的可比性。因而用量来进行考察就成了判定中小企业的主要标准。我国对中小企业的定义是按照国家多个部门制定的中小企业标准暂行规定来进行判定的。根据这个标准，我国的中小企业指的是在市场中所处地位较低且雇员人数、资产总额、销售额等重要指标都比较小的企业。企业会计内部控制主要指的是企业为了保护资产，保证会计资料的真实性和完整性，提升企业竞争力而采取的组织计划以及各种措施和方法。企业会计内部控制是企业内部控制的一种，起初人们并没有重视会计内部控制，随着经济社会的发展，人们的管理理念发生了重要变化。人们对企业会计的作用重视程度越来越高。企业会计内部控制也从企业内部控制中单独列了出来。企业会计内部控制制度在建立过程中一般要坚持以下几条原则:一是全面性原则。企业会计内部控制要涉及到企业生产的各个方面。二是有效性原则。有效性原则是企业会计内部控制的主要目标。三是相互牵制原则。中小企业会计内部控制就是微观经济单位在科学原则的指导下运用各种手段和措施来加强财务管理，成本控制，提升经济效益的行为。二、我国中小企业会计内部控制现状 1.思想观念落后随着我国市场经济的逐步成熟，企业会计内部控制逐渐成为了企业管理的必要的组成部分，但是部分中小企业并没有认识到企业会计内部控制的重要作用，对其相关的理念也不是很了解。为此，在这些企业当中，企业内部控制的实施并不是非常好，很多企业片面地利用财务制度来代替本应该加强的会计内部控制，在施行相关的制度的时候并未考虑到企业的具体情况，掌握的只是内部控制的“形”，而并没有掌握到企业会计内部控制的“神”，有的企业甚至还停留在运筹阶段。其中的大部分中小企业表现出重经营而轻管理的现状，对于会计内部控制的理念不以为意，导致了会计内部控制在企业中缺乏必要的思想基础，从而造成了制度施行上的困境。由此也产生了一系列的问题，诸如在岗位设置上的不合理、专业化程度不高、职责区分不清、缺乏审核复查等相关的步骤，很多中小企业在内部审计机构的设置以及功能上都存在着明显的不足，使其未能发挥其应有的效用，这都严重制约了我国中小企业会计内部控制的发展。 2.会计核算问题中小企业的会计核算在规范性方面表现的很差，很多账目的处理比较混乱，会计信息也常常和真实值存在着一定的差距，并不能反映出企业经营管理的真实情况，账目管理比较混乱，无从查证，这也就制约了企业的良性发展。除此之外，有些中小企业还存在做假账的情况，有些财务管理人员巧立名目转移企业的资源，或者截留多种收入，使得企业的资金出入情况非常模糊，有些企业的管理者甚至参与到造假中来，以实现自己的利益，在企业中形成小团体，这样对于企业的发展是十分不利的。 3.人员素质偏低要使得企业会计内部控制充分发挥其应有的作用，就需要良好的执行者。只有其在技能素质、行为方式等方面达到一定的水平，满足一定的要求，才能更好地促进企业会计内部控制的施行。但是从近几年的情况来看，我国的中小企业的会计团队扩张存在着一定的盲目性，其中人员的素质很难保证，在这些人员中，夹杂着一些并没有相关资格的人员，或是依靠关系进入工作的人员，这样的会计队伍必然导致其专业性、功能性、有效性等方面难以达到相应的要求。其中一些人员往往会迎合领导的意愿，或是为了获得自身的利益，在实际的会计内部控制中弄虚作假、欺上瞒下，造成企业相关的会计信息、数据等存在着严重的扭曲、失实的情况，这样就使得会计内部控制制度成为了一纸空文。三、加强中小企业会计内部控制制度的对策１.提高中小企业业主对于会计内部控制的重视中小企业业主对于企业会计内部控制制度的建立与完善起着至关重要的作用，需要加强中小企业业主对于会计内部控制重要性的认知，会计内部控制并没有阻碍企业发展的灵活性，相反对于促进企业发展具有重要的作用。２.建立良好的企业组织结构企业的组织结构受到企业规模、企业业主的经营理念和经营方式、企业的外部环境等因素的影响。虽然中小企业组织结构简单，但是中小企业会计内部控制受到企业组织结构的影响很大。为了企业会计内部控制制度的建立与完善、企业的稳定发展，需要重新设计梳理企业的组织结构，加强企业制度的执行力度，为企业会计内部控制制度的发展建立良好的企业发展环境。３.全面提高企业员工的素质和对企业的认同感企业员工的素质和对企业的认同感与企业会计内部控制制度的有效落实紧密联系，往往企业员工的素质越高，对于企业的认同感越强，企业会计内部控制制度落实的效果越好。企业可以通过员工培训、员工奖励机制、企业自身文化的建立等方式提高员工素质、加强对企业的认同感，进而提高企业会计内部控制制度的落实力度。４.加强中小企业内部有效的监督机制中小企业由于发展规模比较小，内部组织结构比较简单、企业资产成本少、企业业主的重视程度较低等因素，往往忽略了企业内部监督机制的监控力度。企业需要稳定发展，必须建立完善的企业内部监督机制，加强企业内部监督机制的监控力度。在监督过程中，需要重点监督企业会计内部控制，以保证企业会计内部控制制度的有效落实。重点监督企业会计内部控制制度的有效性、会计工作中各个岗位的经济业务等。要及时调整监督过程中出现的各种问题，加强企业各部门的联系，保证企业各部门高效运作。结语中小企业的健康快速发展对于我国国民经济的增长、市场经济环境的和谐稳定具有重要作用。企业会计内部控制制度对于企业的长足发展至关重要，中小企业应根据自身的发展情况建立完善健全的企业会计内部控制制度，不断地提高企业的竞争力，使企业不断地发展壮

内部控制及控制风险评价

内部控制及控制风险评价一、大纲（一）内部操纵目标与要素（二）了解与记录内部操纵（三）内部操纵测试（四）内部操纵评判（五）治理建议书二、本章重点、难点注册会计师编制审计打算时，应当研究与评判被审计单位的内部操纵。对拟信任的内部操纵进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质、时刻和范畴的阻碍。（一）内部操纵目标与要素 1. 内部操纵定义被审计单位为了保证业务活动的有效进行，爱护资产的安全和完整，防止、发觉、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 2. 内部操纵的目标。（1）保证业务活动按照适当的授权．．．．．进行；（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会

计期间及时记录．．符合会．．于适当的账户，使会计报表的编制计准则的相关要求；（3）保证对资产和记录的接触．．．．．．．．．、处理均通过适当的授权；（4）保证账面资产与实存资产．．．．．．．．．定期核对相符。 3.有关内部操纵的一样考虑。 ①治理当局的责任建立、修正和爱护公司的各项操纵，并监督操纵政策和程序得到连续有效的执行是治理当局的责任。 ②合理的保证 A 公司治理当局应在综合考虑操纵的成本效益．．．．的基础上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理．．保证的内部操纵。 B 操纵程序不应对工作效率或获利能力有不利阻碍。 ③固有的限制由于②和③，会计报表审计总存在一定的操纵风险，操纵风险始终应大于零。因此不管内控如何，都要进行实质性测试。 4.了解内部操纵与审计的关系（1）不论被审计单位规模大小，都要充分了解相关的内控；（2）依照了解，确定是否进行符合性测试及符合性测

内部控制的概念

1936年美国会计师协会(AIA)首次正式提出了内部控制的概念。此后，理论界和学术界不断推陈出新。但基本上都没有突破会计控制的范围。1992年COSO对内部控制的概念进行了突破和创新，并得到国际社会的高度认可。但COSO内部控制框架流程与内部控制目标之间存在着逻辑缺陷，致使COSO内部控制框架的概念被质疑，实践中也缺乏可操作性和普适性。实际上，COSO内部控制框架仅提供了一个较为全面的风险控制导引，各个国家和地区中的企业需要根据自身企业内部特征以及外部环境要素设计具有针对性的内部控制体系。即不同地区中的企业需要界定内部控制的边界，并基于此设计相应的内控模式、机制、方法，以实现企业的全面风险管理和高效的内部控制①。因此，无论是基于理论层面还是实物层而，重视对内部控制本质、边界和目标等基本属性的研究，是构建企业内部控制体系的前提和基础。既有文献针对内部控制本质及内涵的研究主要涉及两个层次的内容:一个层次是从企业系统和整体效率的视角界定内部控制的概念;另一个层次是企业内控系统的构成单元和子系统。内部控制的组成部分或子概念主要包括两个方面:一个方而是按照层级结构来分的企业治理层面的控制和企业管理控制;另一个方面是为了满足不同需要而单独界定的企业各职能部门和各层级所确立的内部控制体系，如财务报告内部控制，会一计控制等概念，I-!前比较成型和有影响力!、勺是财务报告内部控制’、「「。自华，高_立(2011)’‘在困内外相关研究的琴础_上，指出无沦从历史发展、时间考察还是理论逻辑方而看，财务报告内部控制陷入了一个为不能存在的系统寻找独立存在的理由的尴尬境地。ICI此，应该尽早用“内部拄制”取代“财务报告内部控制”。杨清香(2010) `"利用马克思认识论，对如何构建内部控制的概念框架问题进行了探讨，认为内部控制的本质是构建内部控制概念框架或理论体系的逻辑起点，内部控制的其他概念或理沦要素都是根据内部控制的木质演绛推论出来的。在此基础上，部分学者认为目标是构建内部控制概念的逻辑起点，这种观点尽管实用，Eli是犯了逻辑上的错误(李连华，2007)0 组织理论是内部控制研究范畴内的重要理论支撑，诸多文献围绕组织内部关系和契约展开对企业内部打制的研究。谢志华(2009)‘、认为，企业的两种组织关系，即契约关系和平等关系，决定了企业内部控制的本质，内部控制的木质表现为企业组织体系中各种相关的平等利益工体之问的相压制衡和各科层权利主体依_}二而F的监督。而且制衡是监督发抨效l1!的从础。李志斌(2009 ) '}"运用组织fil:会学的规则理沦解释了内部控制的规则属性。他认为内部控制在组织内部是需要强制执行的“法”，足管理权威的来源之一。而竹理权威体系既包括纵向等级制权威体系，也包括横向平行权威体系。一可以石出，卜述两者的观点具有4定的相似性。部分学者还从制度经济学的视角剖析了内部控制的本质，刘明辉，张宜t } ( 2002 ) ''认为，内部控制的本质是弥补企业契约不完备性，保i} I:企业正常运作和发展的内在机制。林钟高，徐虹，吴玉莲( 2009 )‘认为内部控制的本质属J性足种持续均衡利益关系的契约装置。国外有关学者对内部控制与公司治理的关系研究，主要可以归纳为两个视角。这两个视角分别为:认为内部控制是公司治理的组成部分;以及认为内部控制和公司治理彼此相互影响。针对后者，又可进一步细分为三种观点，其一，公司治理影响内部控制;其二，内部控制影响公司治理;其三，内部控制与公司治理相互影响。下面针对上述本文总结的研究路径，结合具体的研究文献进行阐述。以英国为代表的学者认为，内部控制是公司治理的组成部分。Cadbury, Hampell以及Turnbull报告共同构成了英国三个重要的公司治理、内部控制研究。英国学者指出了上述观点，即“内部控制是公司治理的组成部分”，应由董事会负责建立、维护以及评价;独立董事制及董事会下设的委员会起监督和协调作用。而美国有关学者认为内部控制和公司治理相互影响着彼此，特别是在SOX法案404条款的提出之后，利益相关者便对内部控制和公司治

浅谈中小企业会计内部控制存在的问题及对策-毕业论文

浅谈中小企业会计内部控制存在的问题及对策摘要改革开放以来，国内经济社会快速发展，中小企业以其制度灵活、决策效率高等特点，在规模和质量方面都得到了快速的发展，逐渐成为我国社会主义市场经济的重要组成部分。随着国内市场经济的不断完善和发展，中小企业在内控管理方面开始面对新的问题，会计内部控制是中小企业在管理方面存在问题较多的领域，部分中小企业在会计内部控制方面存在制度不健全、执行不彻底、领导不重视、组织不支撑、人员不饱满等情况，导致中小企业在会计管理方面存在较大问题，是制约我国中小企业可持续发展的重要问题。面对新的市场发展机遇和挑战，国内中小企业应该加强对会计内部控制的重视，从制度、流程、组织、人员、文化等方面建设优质高效的会计内部控制体系，提高企业的会计管理水平和资金管理能力，为实现国内中小企业数量、规模、质量和谐发展提供有力的保障。关键词：中小企业会计内部控制

目录一、引言 (1) 二、中小企业会计内部控制存在的问题 (1) （一）会计内部控制制度存在缺陷 (1) （二）会计内部控制执行力度不足 (1) （三）管理层对会计内部控制重视不足 (2) （四）部门及组织设置不合理 (2) （五）缺乏专业的会计内部控制人员 (2) 三、加强中小企业会计内部控制的对策建议 (3) （一）完善会计内部控制制度 (3) （二）营造出良好的内控环境 (3) （三）提高管理层对会计内部控制工作的重视 (4) （四）建立高效的会计工作组织体系 (4) （五）提高财务人员、内控人员的综合素质 (4) （六）加强中小企业内外部监督 (5) 四、结论 (5) 参考文献 (7) 致谢 (8)

企业财务内控管理制度措施

企业财务内控管理制度措施一、企业财务内部控制的重要作用分析财务内部控制在管理内容方面涉及相对较为广泛，包括了货币资金控制、所有者权益控制、成本费用控制、存货控制、无形资产控制以及其他资产控制等。在企业经营管理中，强化财务内部控制，其重要作用主要体现在以下几方面１．确保企业财务会计信息的完整可靠。通过在企业内部建立财务内部控制制度体系，可以进一步强化企业内部的会计监督行为实施，不仅需要对企业经营活动进行相应的审核，同时也更加注重确保企业财务会计信息的真实性完整性。２．确保企业内部资产的安全完整。健全财务内部控制制度，进一步强化了企业内部的风险管控方面，便于企业的管理层准确的掌握企业的发展情况，能够有效的起到查缺补漏、及时止损的作用，进而确保企业财产安全的可靠完整。３．确保企业战略发展目标的顺利实现。对于企业的经营发展来说，主要是基于两方面来实现的，一方面是企业的战略经营管理，另一方面则是企业的内部控制，这两项对于企业的发展具有非常重要的意义。强化企业内部财务控制，能够以战略发展目标为导向，通过财务管控手段，对企业的生产经营活动进行规划控制，进而促进企业战略发展目标的顺利实现。二、企业财务内部控制管理制度建设中存在的难点和问题分析１．企业的财务内部控制制度体系存在流程方面的漏洞。虽然现阶段按照现代化企业治理要求，对以财务管理为核心的内

部控制体系进行了全方位的重构，但是不少制度体系仍然没有充分与企业的经营管理活动结合起来，一些制度存在着严重的形式化的问题，进而造成了预算管理、应收账款、存货控制、货币资金控制以及成本控制方面出现漏洞。２．企业的财务内部控制运行缺乏有效的监督机制。在企业的财务内部控制体系构建中，必须通过相应的机制建设，确保实现对企业运营管理的决策、执行、监督以及反馈的全过程控制，但是目前不少企业在财务内部控制运行方面还没有建立相应的监督管理机制，财务内部控制约束不力的问题普遍存在。某公司主要是以医疗用品快消品的生产及销售型企业，在这方面存在由公司总经理的一言堂来进行销售运营决策，这都是凭借他多年的销售经验来决定产品销售量，就这样有时会造成某些产品销售量大增，有时增长率达到１００％，但有些产品因决策不当，造成产品滞销，积压库存，最后以赠品方式配售，造成公司损失。所以要通过内部控制，对销售业务进行严格控制，特别是对市场变化进行预测，才能有效避免总经理的头脑风暴发生，减少公司损失。３．企业的内部审计监督机制不够完善。确保企业财务内部控制有效性，必须重视内部审计监督等相关监督价值的建设。目前，不少企业的内部审计工作体系建设不完善，内部审计工作范围覆盖、审计深度以及审计整改方面还存在着不少的问题，内部审计应有的监督功能没有充分发挥，也不利于指导改进完善企业的财务

中小企业内部控制中存在的问题全套及对策研究毕业设计(论文)

无锡商业职业技术学院毕业论文题目：中小企业内部控制中存在的问题及对策研究姓名：专业：会计班级：会计142 学号：14291109 指导教师： 2015年06月29日

摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题，针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策，为中国的中小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。内部控制的目标是随经济的发展而不断变化的,中小企业应结合自身特点提高现有目标定位的层次,扩大目标范围。近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文从内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然建立了会计控制制度，但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全，会计控制监督缺乏力度。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策；一、引言：近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点[1]。我国的中小企业提供了75％的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60％，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。现阶段，我国中小企业还没有建立起与企业自身发展相匹配的内部控制制度。因此，有必要分析中小企业内部控制存在的问题，研究其问题发生的原因，并提出相应的解决措施。

《企业内部控制评价指引》

《企业内部控制评价指引》第一章总则第一条为了促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。第二条本指引所称内部控制评价，是指企业董事会或类似权利机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。第三条企业实施内部控制评价至少应当遵循下列原则：（一）全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（二）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。（三）客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。第四条企业应当根据本评价指引，结合内部控制设计与运行的实际情况，制定具体的内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责任制，按照规定的办法、程序和要求，有序开展内部控制评价工作。企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。第二章内部控制评价的内容第五条企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。第六条企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。第七条企业组织开展风险评估机制评价，应当以《企业内部控制基本规范》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。

集团公司内部控制评价报告模板

集团公司内部控制评价报告模板 [集团公司/X公司]： [本公司/本部门]已对X年X月X日（以下简称“基准日”）内部控制的有效性进行了自我评价。现将情况报告如下：一、董事会或类似权力机构声明。[本公司/本部门]董事会或类似权力机构保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担相应责任。公司内部控制的目标是：合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。由于内部控制存在固有局限性，故仅能对实现上述目标提供合理保证。二、内部控制评价工作的总体情况 X.公司董事会授权X部门[部门名称]负责内部控制评价的具体组织实施工作，对纳入评价范围的高风险领域和单位进行评价[描述评价工作的组织领导体制，一般包括评价工作组织结构图、主要负责人及汇报途径等]。

X.公司[是/否]聘请了专业机构[中介机构名称]提供内部控制咨询服务；公司[是/否]聘请了专业机构[中介机构名称]协助内控自我评价报告开展内部控制评价工作；公司[是/否]聘请会计师事务所[会计师事务所名称]对公司内部控制进行独立审计。三、内部控制评价范围 X.内部控制评价的范围涵盖了公司及其所属单位的主要业务和事项[列明评价范围占公司总资产比例或占公司收入比例等]，重点关注下列高风险领域： [列示公司根据风险评估结果确定的内部控制前“十大”主要风险] X.纳入评价范围的单位包括： [无需罗列单位名称，而是描述纳入评价范围单位的行业性质、层级等] X.纳入评价范围的业务和事项包括（根据实际业务流程和管理事项描述）：上述业务和事项的内部控制涵盖了公司经营管理的主要方面，不

内部控制的有效性与企业绩效的关系研究

内部控制的有效性与企业绩效的关系研究摘要：近年来，中国的学术研究领域针对企业绩效问题展开研究，认为中国的一些企业之所以没有充分发挥企业绩效的作用，是由于企业的约束控制机制缺乏合理性。特别是企业的内部控制，主要的目标就是通过降低成本而使得企业的经济效益有所提高。但是，企业所采取的内部控制措施能否可以真正提高企业经济效益，则需要对企业的绩效、对经营效率的影响进行研究。关键词：内部控制；企业绩效；有效性；相关性中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1005-913X（2016）06-0152-02 中国已进入新的改革开放发展阶段，企业迎来了新的发展机遇。中国的企业为了适应目前的市场经济环境，就要对企业管理实践问题进行研究，以采用有效的管理控制措施，加快企业的发展速度。一些研究学者针对企业的内部控制问题进行研究，包括影响企业内部控制因素，当企业的内部控制存在缺陷的时候如何继续开展管理活动以获得预期的经济效益，针对企业内部的信息质量问题对企业经济效益所产生的影响等等。近年来，中国的学术研究领域着重于对内部控制进行研究，采用理论结合实践的研究方法，得出结论，企业采取有效的内部控制措施可以提高企业的运行效率，对

以通过提高内部信息质量获得社会信誉度。公布真实的企业信息在短时间内不会获得时效性，但是，从长远利益考虑，真实的信息是提高企业的社会信誉度的关键。因此，企业在开展内部控制工作的同时，要强调信息质量的重要性，强化空间管理工作，以对企业在市场环境中的竞争能力准确评估，据此而制定企业发展策略。（三）企业实施内部控制对经营管理可以起到促进作用企业管理中，做好内部控制工作对企业绩效具有一定的影响，在提高企业经济效益的同时，还可以帮助企业管理者制定企业未来发展规划，以实现预期发展目标。企业会计内部控制制度完善，可以有效利用企业内部资源，保证企业资产合理利用，确保企业的各项信息准确。（四）企业会计内部控制的有效性关乎到企业财产的安全企业实施内部控制管理，主要是控制好企业的资产和企业经济活动。从目前的企业资金流通情况来看，所涵盖的内容包括资金的支出以及收入情况、资金的结余情况等等，这些都与企业生产经营活动密切相关，包括企业物资的采购、物资的检查与验收、物资的库存情况、基于生产需要而领取物资以及销售情况等等。在企业的生产经营活动中，要做好内部控制工作，才能够保证企业资产不会流失，也不会因此

浅议中小企业财务内部控制的建设

【摘要】我国很多中小企业在发展道路上问题层出、成长受阻，一个普遍存在而又非常重要的原因就是多数中小企业缺乏完善的财务内部控制。本文以中小企业为研究范围，以财务内部控制为研究内容，从阐述财务内部控制对中小企业的重要性入手，列举实践中存在的危害中小企业发展的几大财务内控问题，进而提出如何解决这些问题的措施，以期引起中小企业对财务内部控制的重视，推动中小企业财务内部控制水平的提高。【关键词】中小企业；财务内部控制；建设财政部联合证监会等部门分别于2008年和2010年相继出台了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，并要求首先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业提前施行。无疑，这些规定的出台首先会引领上市公司和部分大型企业财务内部控制的改革。在这一过程中，中小企业的财务内部控制建设应该何去何从，需要我们深入思考。我国很多中小企业在发展道路上问题层出、成长受阻，一个普遍存在而又非常重要的原因就是多数中小企业缺乏完善的财务内部控制。一、中小企业财务内部控制的重要性企业财务内部控制是企业为确保实现财务目标而制定和实施的一系列程序和政策，是企业内部控制的重要组成部分。企业实行财务内部控制是为了保证财务活动的合法合规、保证财务信息的准确可靠、保证企业资产的安全完整、促进业务活动的顺利开展。财务内部控制活动主要有不相容职务相互分离、各环节相互牵制、明确

的授权审批、内部稽核、内部审计、财产清查、全面预算管理、财务分析等。在企业财务内部控制的研究中有些人认为内部控制只存在于上市公司、大型企业，中小企业的财务只需要记记账，没必要费尽周折搞内部控制。而随着经济的发展和市场化程度的提高，越来越多的中小企业认同和接受了内部控制，事实也证明了中小企业实施财务内部控制有着非常重要的意义。（1）完善的财务内部控制能降低企业管理风险。企业管理的一个重要内容是防止、纠正错误和舞弊，而错误和舞弊更是财务部门的一大忌讳。完善的财务内部控制必然对各个岗位进行科学严格的分工、稽核、监督，从而对财务人员在工作中的疏忽和错误进行防止和过滤。（2）完善的财务内部控制能保护资产的安全完整。安全完整的资产是企业正常从事经营活动的保障。中小企业对资产管理制度不完善，资产安全存在很多隐患。完善的财务内部控制可以使企业建立财产清查制度，对企业的财产指定保管责任人并进行定期盘点，设立财产管理的奖惩制度，确保资产得到安全的保护。（3）完善的财务内部控制能保证财务活动的有序开展。财务内部控制从财务机构的合理设计、财务人员工作岗位的分工、内部业务环节的相互牵制、相互配合等方面入手，促使前面环节的工作有人敦促，后面环节的工作有人监督，财务活动有条不紊地展开，财务流程通畅无阻。（4）完善的财务内部控制能增进企业效益。财务部是掌控企业财务信息和资金资本运作的关键部门，通过对财务数据的分析，可以发现企业在经营和管理方面存在

企业内部控制评价指引(含答案)

企业内部控制评价指引一、单选题 1、评价企业内部控制的有效性实质是（）。 A.评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否超过绝对保证的水平 B.评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否达到绝对保证的水平 C.评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否达到或超过合理保证的水平 D.评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否小于合理保证的水平 A B C D 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 2、公司在实践评价并形成有关财务报告内部控制有效性的评价结论时，要求保存证据，为管理层对财务报告内部控制有效性的评价结论提供合理的支持。这些证据不可以证明（）。 A.对内部控制是用来防止或发现所有错报或遗漏的评价 B.对内部控制是用来防止或发现重要错报或遗漏的评价 C.对测试进行了适当的规划和实施 D.测试的结果得到了适当考虑 A B C D 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 3、（）设定了一个组织的基调，影响其员工的控制意识。 A.控制活动 B.控制环境 C.信息与沟通 D.监察 A B C D 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 4、企业内部控制的“控制自我评估”，是指每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目

标。其基本的特征不包括（）。 A.关注业务的过程和控制的成效 B.由管理部门和职员共同进行 C.用结构化的方法开展评估活动。“控制自我评估”是为提高组织内部控制的自我意识所做的努力，这种活动经常以研讨会的形式进行 D.由治理层和职员共同进行 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 5、内部控制自我评价是指公司（）共同在公司内部为实现目标、控制风险，而进行的内部控制系统的有效性和恰当性实施的自我评价方法。 A.股东和员工 B.治理层和员工 C.管理层和员工 D.监事会和员工 A B C D 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 6、企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为（）。 A.重大缺陷和一般缺陷 B.重要缺陷和一般缺陷 C.重大缺陷和重要缺陷 D.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 7、内部控制评价报告应当报经（）批准后对外披露或报送相关部门。 A.董事会或类似权力机构