管理会计的形成与发展
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理服务 的会计 ，也发生 了空前的变化 和发 展 。会计领域 内相继 出现了许多诸如 “ 标 准成本” 差异分析” 预算控制”等 同 、“ 、“ 泰 罗制的科学管理方法直接相联系的新的 观念和新的技术方法 ，企业通过制定标准 成本 ，进行预算控 制和差异分析 ，改进企 业管理 与成 本控 制 ，使 会计 由单 纯 的记 账 、算账 报账 ，发展到事前预算 ，事中 控 制和事后分析相结合 ，并参与企业 内部
起来的一 门综合性很 强的边缘性学科 。 它主要是为强化 企业 内部经 营管理 、提 高经 济效益服 务的
管理 ，为提高经济 效益服务 。慢慢地 ，各 种数学的 、技术的数理 统计 方法逐渐与会 【 关键词】 计学科结合起来 ，使会计的管理职能不断 管理 会 计 ；形 成 阶段 ；发 展 阶段 扩大和延伸 ，逐步形成 侧重于企业 内部管 三 ．管理 会计 的发 展阶 段 管理会计是社会化大生产和科学管理 理的会计方法体系 ，这是管理会计从会计 ２ 世纪７ 年代以后 ， ０ ０ 管理会计师协会 的必然产物 ，其形成和发展是 同现代企业 中分离 出来的经济基础和历 史原 因。 在 美 旧成立 ，出版丁专 门的管理 会计刊 Ｉ 的内外环境及与之相应的管理学理论和实 物 ，教科书开始走 向讲台 ，管理会计 卜财 ｊ 践的发展相联 系的，开受社会实践及经济 二 ，管理 会计 的形 成 阶段 务 会 计 的 别 开始 明 朗化 、规 范化 。１８ ９０ 理 沦的双 重影响。一方面 ，社会经济的发 ２ 世纪４ 年代， ０ ０ 特别是第二次世界大 年 ，在法国 巴黎召开 了世界务国管理 会训’
展 要 求加 强企 业 管 理 ；另 一方 面 ，经济 理 战后 ，资本主义生产力迅速发展 ，企业规 论乐观其成。 与财务会计相 比，管理会计 模不断扩大 ， 国公 司大量涌现 ， 内、 跨 国 国 的历 史较短 ， 它萌芽十 ２ ０世纪初 ， ０ ２ 世纪 际市 场 竞 争 加剧 。这 种 形 势迫 使企 业 家 将 ５ ０年代传统管理 会计体 系及 内容基 本形 管理的重 心转 向改进经营管理和对市场的 成， 并得到了较为迅速 的发展 ，２ 世纪 ８ 开发ｊ 。企业为增强竞争力 ，不得不广泛 ０ ０ ＿ 年 代以来 又有 厂许多进步与创新 。管理会 推行职能管理 、行为科学 管理 ，想方设法 计 从传统 的 、单一 的会 计系 统 中分离 出 调 动员工的积极性 ，同时注重市 场调 研 ， 来 ，成为与财务会计并列的独立领域，经 加强科学 的预测和决策 ，逐步形成了一个 历了… 个逐 步发展的过程 ，大致可分 为以 能 与市 场 竞 争 环 境 相 适 应 的 预 测 、 决 策 、 下 三 个 阶段 控制 、 考核 、 评价 的管理会计体系。于是 ， 企 业 内部 的管 理科学 化 、现 代化 就发展 管理会 计 的 萌芽 阶段 了，现代管理科学也 随之产生和发展。现 管理 会计的起源 可以追溯到 １ 纪 代管理 科学 的创立及其在企业管理 中的应 ９世 末 ２ 世纪初。英国在产 业革 命的影响下 ， 用 ，不仅极大地提高 了现 代企业的经营管 Ｏ 经济快速发展。由于企业所有权 与经营管 理水平 ，而且有力地推动 了会计科学的发 理权分离 ，所以企业对簿记提 出更高的要 展。因此 ，在会计领域 中逐渐形成 了一整 求 ，即不仅能 账、算账 、报账 ，而且要 套相对独立的会计方法体系和理论一 管 己 能审核账 目，查错防弊 ；不仅能解释经济 理 会 计 。 信息 ，说 明问题 ，而且要研究 资产 的估价 这一时期的管理会计 由生产管理转 向 方法及有关理论。此时的英 国成为全世界 经济决策 ，由关注劳动生产 效率 的提高转 会计理论研究 的 巾心。 向全局性 的经济 效益 的提 高。 第 一 次世界 大 战后 ，美 国 在经 济实 管理会计正式形成 以后 ，传统 的单 一 力、科学技术和企业 经营管理等方面取代 会计系统就 逐步分化为财务 会计与管理会 了 英 的 位置 ，会 计 理 论 研 究 中心 由英 国 计两个相对 独立 的系统。现代管理科学的 转 移到美旧。１ １ 年 ， 国人泰罗发表了 形成和发展 ，对现代管理 会计 的形成和发 ９１ 美 著名 的 科学管理 原理 》泰罗制） （ ，开辟 了 展 在理论上起着奠基和指导的作用 ，在方 企业管 的新纪元 。泰 罗的科学 管理思想 法 上赋 予它现代化的管理方法和技 术，可 受到当时社会和企业 界的极大重视 ，它给 以说 ，现 代管理 会计 是在新 的历 史条件 企业管理理论和实践带来 了深刻的影Ⅱ和 下 ，以现代管理科学 为基础 ，一方而丰富 向 变革 。在推行泰罗制的过程 中，为企业管 和发展 了其早期形成的一些技术方法 ；另
一ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
都极大地推动 丁管理会计的发展 。 圃
虱 坝 代 商 业 Ｍ Ｄ Ｒ Ｂ ＳＮ Ｓ Ｏ Ｅ Ｎ Ｕ ＩＥ Ｓ
主要课程 。
２ 世 纪 ８ 年 代 以后 ，由于 世 界经济 一 ０ ０ 体化和国际性竞争的 日趋激烈 ，为适应 会 经 济 和科 学 技 术 的 重 大变 革 ，基 于学 科
、
的文叉渗透 ，管理会计进 入 个新的大发 一 展 阶段 ，从一般性 的企业预测、决策 、控 一 制、考核 、评价转移 到企业化和行 为化问 题 ，形成了许 多新的领域：诸如作业会计、 环境管理会计、 人力资源价值 会计、行为 会计、战略管理会＿ 、国际管理会 计等。 ｉ １ 这 阶段 ，以重视环境适应性为基本特征的 战略管理 会计 发展迅速 ，著名管理学家西 蒙于ｌ ８ 年首次提 出 厂“ ９１ 战略管理会计 ’ ・ ’ 。 词 ，他认 为战略管理会计应该侧重于 本介 业与竞争对手关于市场份额 、定价、成本 、 产量等方面的资讯 ， 研究 内容 为成本管 、 投 资决策、 业绩评价等。 新领域的拓展， 臻 求现代管理会计学理论研究方法也不 断丰 富，数量经济分析、风险分析 、数理统计 推 断 、运 筹学 、管 理 工程 学 、现 代决 策 论 、 控制论 、 信息论 、系统论、现代心 学 、 行 为科学 以及 电脑 应用技 术被广 泛地 应用 ，
一
方面 又火量吸收 ｊ现代管理科学中运等 ， 学 、行为科学等方面的研究 成果 ，将其 Ｉ １ 进 、应用 到会 计 中来 ，形 成一 个 新 的 管 理现代化相适应的会计信息系统。 西方因家一方面把 以提供财务报表为 主要 手段 ，以企业外部投资 人、债权 人等 为主要服务对象 的会计 ，称为财务会 计， 它是传统会计的继续和发展 ；另～方面 ， 为适 应 现 代 化 管 理 需要 ， 会计 中为 企 业 将 内部管理人 员进行正确决策及有效经营服 务 的 内容从传统 会计 中分 离出来 ，称 为 “ 管理 会计” 。它是 以新 的经营管理条件 为 基础 ，逐步形成和发展起来的一门新的学 科 ，它 既是 企 业 管理 的一 个 分 支 ，又是 与 财务会计并列的 一个会计分支。
管理会计 的形成与发展
安艳 荣
【 文章摘要】 现代会计是社会 经济与管理信 息系 统的重要 组成部 分，无论是在微观经 济 管理 中还是在宏观经济 管理中都起着重 要的作用。管理会计是 现代西方 国家把
“ 管理 ”与 “ 计 ”这 两 个 主题 巧 妙 结 合 会
鹤 岗市兴安 农村信用社 １ ４ ０ ５１ Ｏ
人 员联 会 ，专门研 究管理会计的 用和推 广 问题 。此 旨 ，管 理 会 计 在 世 界各 闰得 到 广泛发展 开传人我国。１７ 年 ，机做 ９９ 部组 织翻译 出版 ＿ 国第一． ｒ我 部 管 会 计 ，厦 门 大 学 是 我 第 一个 将 “ 管 会 计 ”引入课 堂的高等学府 ，引领管理会计 的研 究 和 发 展 ，使 其 逐 步 成 为 会计 专 业 的
起来的一 门综合性很 强的边缘性学科 。 它主要是为强化 企业 内部经 营管理 、提 高经 济效益服 务的
管理 ，为提高经济 效益服务 。慢慢地 ，各 种数学的 、技术的数理 统计 方法逐渐与会 【 关键词】 计学科结合起来 ，使会计的管理职能不断 管理 会 计 ；形 成 阶段 ；发 展 阶段 扩大和延伸 ，逐步形成 侧重于企业 内部管 三 ．管理 会计 的发 展阶 段 管理会计是社会化大生产和科学管理 理的会计方法体系 ，这是管理会计从会计 ２ 世纪７ 年代以后 ， ０ ０ 管理会计师协会 的必然产物 ，其形成和发展是 同现代企业 中分离 出来的经济基础和历 史原 因。 在 美 旧成立 ，出版丁专 门的管理 会计刊 Ｉ 的内外环境及与之相应的管理学理论和实 物 ，教科书开始走 向讲台 ，管理会计 卜财 ｊ 践的发展相联 系的，开受社会实践及经济 二 ，管理 会计 的形 成 阶段 务 会 计 的 别 开始 明 朗化 、规 范化 。１８ ９０ 理 沦的双 重影响。一方面 ，社会经济的发 ２ 世纪４ 年代， ０ ０ 特别是第二次世界大 年 ，在法国 巴黎召开 了世界务国管理 会训’
展 要 求加 强企 业 管 理 ；另 一方 面 ，经济 理 战后 ，资本主义生产力迅速发展 ，企业规 论乐观其成。 与财务会计相 比，管理会计 模不断扩大 ， 国公 司大量涌现 ， 内、 跨 国 国 的历 史较短 ， 它萌芽十 ２ ０世纪初 ， ０ ２ 世纪 际市 场 竞 争 加剧 。这 种 形 势迫 使企 业 家 将 ５ ０年代传统管理 会计体 系及 内容基 本形 管理的重 心转 向改进经营管理和对市场的 成， 并得到了较为迅速 的发展 ，２ 世纪 ８ 开发ｊ 。企业为增强竞争力 ，不得不广泛 ０ ０ ＿ 年 代以来 又有 厂许多进步与创新 。管理会 推行职能管理 、行为科学 管理 ，想方设法 计 从传统 的 、单一 的会 计系 统 中分离 出 调 动员工的积极性 ，同时注重市 场调 研 ， 来 ，成为与财务会计并列的独立领域，经 加强科学 的预测和决策 ，逐步形成了一个 历了… 个逐 步发展的过程 ，大致可分 为以 能 与市 场 竞 争 环 境 相 适 应 的 预 测 、 决 策 、 下 三 个 阶段 控制 、 考核 、 评价 的管理会计体系。于是 ， 企 业 内部 的管 理科学 化 、现 代化 就发展 管理会 计 的 萌芽 阶段 了，现代管理科学也 随之产生和发展。现 管理 会计的起源 可以追溯到 １ 纪 代管理 科学 的创立及其在企业管理 中的应 ９世 末 ２ 世纪初。英国在产 业革 命的影响下 ， 用 ，不仅极大地提高 了现 代企业的经营管 Ｏ 经济快速发展。由于企业所有权 与经营管 理水平 ，而且有力地推动 了会计科学的发 理权分离 ，所以企业对簿记提 出更高的要 展。因此 ，在会计领域 中逐渐形成 了一整 求 ，即不仅能 账、算账 、报账 ，而且要 套相对独立的会计方法体系和理论一 管 己 能审核账 目，查错防弊 ；不仅能解释经济 理 会 计 。 信息 ，说 明问题 ，而且要研究 资产 的估价 这一时期的管理会计 由生产管理转 向 方法及有关理论。此时的英 国成为全世界 经济决策 ，由关注劳动生产 效率 的提高转 会计理论研究 的 巾心。 向全局性 的经济 效益 的提 高。 第 一 次世界 大 战后 ，美 国 在经 济实 管理会计正式形成 以后 ，传统 的单 一 力、科学技术和企业 经营管理等方面取代 会计系统就 逐步分化为财务 会计与管理会 了 英 的 位置 ，会 计 理 论 研 究 中心 由英 国 计两个相对 独立 的系统。现代管理科学的 转 移到美旧。１ １ 年 ， 国人泰罗发表了 形成和发展 ，对现代管理 会计 的形成和发 ９１ 美 著名 的 科学管理 原理 》泰罗制） （ ，开辟 了 展 在理论上起着奠基和指导的作用 ，在方 企业管 的新纪元 。泰 罗的科学 管理思想 法 上赋 予它现代化的管理方法和技 术，可 受到当时社会和企业 界的极大重视 ，它给 以说 ，现 代管理 会计 是在新 的历 史条件 企业管理理论和实践带来 了深刻的影Ⅱ和 下 ，以现代管理科学 为基础 ，一方而丰富 向 变革 。在推行泰罗制的过程 中，为企业管 和发展 了其早期形成的一些技术方法 ；另
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都极大地推动 丁管理会计的发展 。 圃
虱 坝 代 商 业 Ｍ Ｄ Ｒ Ｂ ＳＮ Ｓ Ｏ Ｅ Ｎ Ｕ ＩＥ Ｓ
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２ 世 纪 ８ 年 代 以后 ，由于 世 界经济 一 ０ ０ 体化和国际性竞争的 日趋激烈 ，为适应 会 经 济 和科 学 技 术 的 重 大变 革 ，基 于学 科
、
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一
方面 又火量吸收 ｊ现代管理科学中运等 ， 学 、行为科学等方面的研究 成果 ，将其 Ｉ １ 进 、应用 到会 计 中来 ，形 成一 个 新 的 管 理现代化相适应的会计信息系统。 西方因家一方面把 以提供财务报表为 主要 手段 ，以企业外部投资 人、债权 人等 为主要服务对象 的会计 ，称为财务会 计， 它是传统会计的继续和发展 ；另～方面 ， 为适 应 现 代 化 管 理 需要 ， 会计 中为 企 业 将 内部管理人 员进行正确决策及有效经营服 务 的 内容从传统 会计 中分 离出来 ，称 为 “ 管理 会计” 。它是 以新 的经营管理条件 为 基础 ，逐步形成和发展起来的一门新的学 科 ，它 既是 企 业 管理 的一 个 分 支 ，又是 与 财务会计并列的 一个会计分支。
管理会计 的形成与发展
安艳 荣
【 文章摘要】 现代会计是社会 经济与管理信 息系 统的重要 组成部 分，无论是在微观经 济 管理 中还是在宏观经济 管理中都起着重 要的作用。管理会计是 现代西方 国家把
“ 管理 ”与 “ 计 ”这 两 个 主题 巧 妙 结 合 会
鹤 岗市兴安 农村信用社 １ ４ ０ ５１ Ｏ
人 员联 会 ，专门研 究管理会计的 用和推 广 问题 。此 旨 ，管 理 会 计 在 世 界各 闰得 到 广泛发展 开传人我国。１７ 年 ，机做 ９９ 部组 织翻译 出版 ＿ 国第一． ｒ我 部 管 会 计 ，厦 门 大 学 是 我 第 一个 将 “ 管 会 计 ”引入课 堂的高等学府 ，引领管理会计 的研 究 和 发 展 ，使 其 逐 步 成 为 会计 专 业 的