审计的组织形式

（二）内部审计的特征
❖ 服务内向性 ❖ 业务多样性
内部财务审计、经营、管理审计； 事后审计，事前、事中审计， 单位安排的其他特殊业务的审计调查和专项审计。
❖ 效果显著性
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第三节 民间审计组织
❖ 一、民间审计组织及其人员
民间审计组织定义 会计师事务所组织形式 民间审计的特征 民间审计人员
❖ 独立性 ❖ 广泛性
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（三）国家审计人员
❖ 是指在各级政府审计机关内从事审计工 作的审计专业人员和组织领导人员
审计长——审计局长 审计工作的审计专业人员：审计、会计和
财务管理人员及工程技术人员、经营管理 人员和法律人员等
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第二章 审计的组织形式 学习目标
❖ 第一节 国家审计机关 ❖ 第二节 内部审计机构 ❖ 第三节 民间审计组织 ❖ 第四节 注册会计师的法律责任
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目的要求
❖ 通过对本章的学习
了解审计组织体系的设置； 明确政府审计机关、民间审计组织和内部审计机构的
特征、设置、职责与权限及其国际机构。 区分会计责任和审计责任；掌握注册会计师违约、过
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第一节 国家审计机关
❖ 国家审计机关及其人员
国家审计机关的设置 国家审计机关的特征 国家审计人员
❖ 国家审计机关的职责和权限——自学（17页）
国家审计机关的职责 国家审计机关的权限
❖ 最高审计机关国际组织（INTOSAI）——自学
是联合国经社理事会下属的一个非政府间组织， 是由联合国成员国的最高审计机关组成的国际性审计组织。
❖ 会计师事务所不附属于任何机构，自收自支，独立
核算，自负盈亏，依法纳税。因此，会计师事务所
在业务上具有较强的独立性、客观公正性，并为社
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会公众所认可。
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注册会计师协会
中国注册会计师协会的设立
1988.11.15中国注册会计师协会成立 1995.6.19与中国注册审计师协会合并 2000.9与中国资产评估师协会合并组成新的 注册会计师协会
失和欺诈的概念；明确法律责任的种类；理解导致注 册会计师法律责任的可能原因；了解我国有关法律、 法规对注册会计师法律责任的规定；理解注册会计师 避免法律诉讼的措施
❖ 本章重点难点
我国审计组织体系 导致注册会计师法律责任的可能原因 注册会计师对错误、舞弊和违反法规行为的责任 法律责任的种山类东科技大学 经管学院 审计学教
第二节 内部审计机构
❖ 内部审计机构及其人员
内部审计机构的设置 内部审计的特征（服务内向性、业务多样性、效果显著
性） 内部审计人员（教材21页）
❖ 内部审计机构的职责和权限——自学（22页）
职责 权限
❖ 国际内部审计机构——国际内部审计师协会 （IIA）——自学
直通实务： 国际注山东册科技内大学部学经审团管队学计院 师审计（学教CIA）考试
发起人申请 省级财政部门审批 报财政部备案 抄送省注协或中国注协
直通实务： 注册山会东科计技大学师经法管学院修审正计学教案（草案）解读
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（三）民间审计的特征
❖ 受托有偿审计 ❖ 内部实行多层次控制
合伙人——所有者 经理——高级管理人员 督导——经理的下属职员 高级审计员——主要工作人员 助理审计人员
职责 协会性质：是行业自律组织 主要职责：服务、监管、指导和协调
会员
服务—个—人为会注员册（会执计业师会、员会、计非师执事业务会所员服）务； 监业管务—水团—平体督；会促加员注强（册执会会业计计标师师准事公建务正设所执，）业，遵守职业道德规范，提 高 协调—名—誉向会政员府（反境映内意外见有和关建知议名，人努士力）改善执业条件，专业援
❖ 二、民间审计组织的业务范围
业务范围 民间审计组织的权限
❖ 三、西方国家的民间审计组织
国际民间审计组织——IFAC 国际会计师事务所——四大 西方国家的民间审计山东组科技织大（学学英经团管队、学院美审）计学教
引申阅读：
肖英达，国际比较审计 立信会计出版社，2000
（一）民间审计组织定义
❖ 我国《关于内部审计工作的规定》明确规定了应设置独立的内部审计机构的单位：
（1）审计机关未派出机构； （2）财政财务收支金额较大或所属单位较多的政府部门； （3）县级以上的国有金融机山构东、科国技有大大学中经型管企学业院、国审家计大学型教建设项目的建设单位； （4）财政财务收支较大或各所属单位较多学的团国队家事业单位和其他需要设置内部审计的单位。
❖ 民间审计组织：是指根据国家法律或条例的规定， 经政府有关部门批准，登记注册的会计师事务所和 其他审计咨询机构。
❖ 会计师事务所接受政府审计机关、政府其他部门、 企业主管部门和企事业单位的委托，依法独立地承 办审计业务。
❖ 会计师事务所接受各级财政部门的监督和指导，在 业务上受各级注册会计师协会的指导和管理。
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（一）国家审计机关的设置类型
按照领导关系不同
立法型
英、美议会领导
国家审计机关 的设置类型
司法型 行政型
西班牙的审计法庭
中国、罗马尼亚、 瑞士
财政部门领导型 叙利亚、芬兰
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（二）国家审计的特征
❖ 强制性 ❖ 系统性
本级政府行政领导 上一级审计机关业务指导
（一）内部审计设置类型
审计委员会领导
内部审计设置类型
董事会领导 总裁领导
总会计师或副总裁领导
❖ 内部审计是我国审计体系的重要组成部分。《审计法》第29条规定：
依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度； 其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。 内部审计机构在本部门、本单位负责人的领导下，依照国家的法律、法规和政策进行审计监督。
助权提力供机。构和常设办山东事科技机大学构学经团管队学院 审计学教
（二）会计师事务所组织形式
西百度文库会计师事务所 组织形式 独资
会计师事务所
普通合伙
我国
有限责任公司
有限责任合伙
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会计师事务所的设立与审批
❖ 设立法律依据： 《注册会计师法》 ❖ 设立审批机关：财政部或省级财政部门 ❖ 设立审批程序：